Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в отчетности организации

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Анализ финансового состояния организации на основе данных бухгалтерского баланса представляет собой исчисление (расчет) на определенную дату средств организации в денежной форме, в двух разделах: по составу и месту нахождения этих средств (они отражены в активе бухгалтерского баланса) и по их источникам, срокам возврата и целевому назначению (пассив баланса).

Для управления организацией нужна полная, своевременная и достоверная информация о результатах её деятельности, о сложившихся тенденциях в её развитии и о состоянии активов и источников их образования. Она необходима для оценки финансового положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта со стороны органов государственного контроля, вышестоящих организаций, учредителей, банков, кредиторов и других заинтересованных лиц. Основным источников информации, доступной для заинтересованных лиц, является бухгалтерская отчётность.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность – это совокупность обобщённых и взаимосвязанных показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её деятельности за отчётный период. Она составляется по данным бухгалтерского учёта и является завершающим этапом учётного процесса [].

Для проверки правильности записей на счетах синтетического и аналитического учета и получения данных для заполнения баланса в бухгалтерии организации составляется оборотная ведомость. Оборотные ведомости – это прием, который используется для обобщения показателей текущего бухгалтерского учета. Их составляют по счетам синтетического и аналитического учета. В оборотной ведомости по синтетическим счетам записывают остатки на начало периода дебетовые и кредитовые, обороты за отчетный период и сальдо на конец периода.

Оборотную ведомость открывают на начало года, в нее записывают наименование всех счетов, сальдо начальное по активным счетам записывают в дебет, по пассивным счетам – в кредит. Затем подсчитывают остатки отдельно по дебету и по кредиту. Подсчитанные итоги должны быть равны между собой. Подсчитанные обороты на счетах и вновь выведенное сальдо также записывают в оборотную ведомость. Итоги оборотов по дебету и кредиту всех счетов также должны быть равны между собой. Равны и конечные остатки, дебет всех счетов должен быть равен кредиту всех счетов. Таким образом, в оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три пары равных итогов. Равенство остатков на начало и конец периода обусловливается равенством сторон актива и пассива баланса, а равенство оборотов – двойной записью на счетах. Если окажется нарушение равенства итогов, значит в записях на счетах допущена ошибка, которую следует найти и исправить. Только после этого приступают к составлению баланса.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам открывают в развитие одного синтетического счета. Поэтому в них не будет трех пар равных итогов, остатков начальных и конечных, а также оборотов за период. Эти данные должны соответствовать синтетическому счету, в развитии которого они открыты.

Значение оборотных ведомостей не ограничивается только обобщением данных синтетического и аналитического учета, проверкой правильности записей на счетах и подготовкой показателей для составления баланса. Они используются и при анализе хозяйственной и финансовой деятельности как таблицы, в которых отражены обобщенные сведения о работе организации за прошедшее время.

Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»,

Счет по отношению к балансу – активно-пассивный. Сальдо дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных организациям; сальдо кредитовое – о суммах задолженности перед организациями.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.

Корреспонденция счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами предусмотрена в Инструкции о порядке применения типового плана счетов утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 [16].

Вывод

Дата добавления: 2015-09-05