Документальное оформление и учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам и по договору доверительного управления имуществом

На субсчете 76/4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

Подлежащие получению дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде других организаций отражаются по дебету субсчета 76/4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные организацией суммы денежных средств отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов и кредиту субсчета 76/4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Хозяйственные операции по счету 76/4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Бухгалтерские записи по счету 76/4

Содержание бухгалтерской записи	Документ	Сумма	Корреспонденция счетов	Приложение
дебет	кредит
Отражение сумм дивидендов и других доходов, подлежащих поступлению в организацию	Бухгалтерская справка-расчет		76/4	91/1
Суммы, полученные организацией по инвестициям и вкладам в имущество других организаций	Выписка банка			76/4
Отражение прибыли при поступлении дивидендов	Бухгалтерская справка-расчет		91/9

Примечание – Источник: [14, с.157].

Для выплаты заработной платы работникам из кассы установлен срок три дня. По истечении трёх рабочих дней невыплаченная заработная плата является депонентской суммой, а работник, не получивший заработную плату в установленный срок, называется депонентом. Это связано с тем, что при получении денежных средств из банка на выплату заработной платы организации обязаны предоставить банку документы на перечисление денежных средств органам социального страхования, бюджету по сумме удержания подоходного налога и Белгосстраху.

Для учёта расчетов с депонентами используется счёт 76/5. Выдача депонентской суммы по дебету 76/5 и кредиту счёта 50. По истечению срока исковой давности невыплаченная депонированная заработная плата включается в состав прочих доходов от текущей деятельности (Д 76/5 – К 90/7).

Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.

С целью получения дохода организации имеют право передавать своё имущество другим юридическим и физическим лицам. Кто передаёт имущество называется доверителем (верителем), а тот кто получает имущество – доверительным управляющим. Доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление имуществом в интересах доверителя. Взаимоотношения между верителем и доверительным управляющим оформляется договором доверительного управления имуществом.

Имущество, полученное в доверительное управление, учитывается на отдельном балансе, обособлено от другого имущества. Для учёта расчётов по деятельности связанной с доверительным управлением открывается отдельный банковский счёт. В отдельном балансе для учёта принятого имущества и расчётов с доверителями используется счёт 76/6 «Расчёты по договору доверительного имущества». Получение имущества в доверительное управление отражается по дебету счётов 08,10,41,51,52 и кредиту счёта 76/6. По окончании срока действия договора имущество передаётся доверителю, Д 76/6 – К 08,10,41,51,52, т.е делаются обратные проводки.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся верителю прибыли (дохода) отражается доверительным управляющим в отдельном балансе по дебету субсчета 76/6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Денежные средства, полученные верителем в счет этой прибыли (дохода), отражаются верителем по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76/6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются верителем по дебету субсчета 76/6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные верителем указанные суммы отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета банках" и кредиту субсчета 76/6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". По окончанию срока действия договора имущество передается доверителю.

Аналитический учет по субсчету 76/6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.

ВЫВОДЫ

Дата добавления: 2015-09-05