Доходы гос.бюджета. Состав и структура.

Доходы бюджета - это часть централизованных ресурсов государства, которые необходимы для выполнения ею соответствующих функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств и поступают в распоряжение органов государственной власти и управления.
Согласно Бюджетному кодексу Украины, к доходам бюджета относятся все налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, взыскание которых предусмотрено законодательством Украины, включая трансферты, дары и гаранты.
Бюджетные доходы понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают, кроме средств бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы внебюджетных фондов и государственного сектора экономики.
Согласно раздела I Бюджетной классификации «Классификация доходов бюджета» к налоговым поступлениям отнесены:
а) налоги на доходы, прибыль, увеличение рыночной стоимости (подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятий);
б) налоги на собственность (периодические налоги на чистую стоимость имущества; налог с владельцев транспортных средств и др.);
в) сборы за специальное использование природных ресурсов (сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда; сбор за специальное использования водных ресурсов; платежи за пользование недрами; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; плата за землю, плата за использование других природных ресурсов);
г) внутренние налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость; акцизный сбор с произведенных в Украине товаров; акцизный сбор с ввезенных на территорию Украины товаров; налоги на отдельные категории услуг, плата за лицензии на отдельные виды хозяйственной деятельности, плата за торговый патент);
д) налоги на международную торговлю и внешние операции (ввозная и вывозная пошлина; средства, полученные за осуществление консульских действий; другие поступления);
е) другие налоги (местные налоги и сборы, плата за предоставление услуг по оформлению документов на право выезда за границу; налоги, не отнесенные к другим категориям; фиксированный сельскохозяйственный налог; единый налог для субъектов малого предпринимательства; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

К неналоговым поступлений относятся:
а) доходы от собственности и предпринимательской деятельности (поступления от превышения валовых доходов над расходами Нац. банка Украины; поступления от денежно-вещевых лотерей; поступления от размещения в учреждениях банков временно свободных бюджетных средств; дивиденды, начисленные на акции (доли, паи) хозяйственных обществ; рентная плата; другие поступления; поступление средств, полученных от продажи акций открытых акционерных обществ за компенсационные сертификаты; поступление средств от возмещения убытков сельскохозяйского и лесохозяйственного производства);

б) административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи (плата за содержание детей в школах-интернатах, плата за содержание воспитанников школ, профтехучилищ, социальной реабилитации, плата за предоставление услуг службой разрешительной системы органов внутренних дел, плата за аренду целостных имущественных комплексов и другого имущества; государственная пошлина; таможенные сборы; Единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины);

в) поступления от штрафов и финансовых санкций (суммы, изъятые с лиц, виновных в ущербе, который нанесен предприятию, учреждению, организации; перечисление предпринимателями части стоимости изготовленной нестандартной продукции с разрешением на временное неисполнение требований соответствующих стандартов; административные штрафы и другие санкции; поступления штрафных санкций за нарушение правил пожарной безопасности);

г) другие неналоговые поступления (поступления сумм разницы в цене на природный газ; отчисления от сумм превышения расчетной хункового размера фонда оплаты труда; пеня за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности и Неиспольз ние обязательств; доходы от операций по кредитованию и предоставлены ню гарантий; собственные поступления бюджетных учреждений, плата за по слуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями, другие источники влас них поступлений бюджетных учреждений; дополнительные сборы на уплату пенсий).
Доходы от операций с капиталом составляются путем аккумуляции:
а) поступлений от продажи основного капитала (средства от реализации бесхозного имущества, кладов и т.д.; поступления средств
от Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней; поступления от отчуждения имущества, принадлежащего Автономной Республике Крым, находится в коммунальной собственности);
б) поступлений от реализации государственных запасов товаров (материальных ценностей государственного резерва и разбронированных материальных ценностей мобилизационного резерва);
в) поступлений от продажи земли и нематериальных активов;
г) налогов на финансовые операции и операции с капиталом.
Трансферты определяются Кодексом как средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти Автономной Респ. Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе.
Трансферты в Украине существуют в двух формах: дотация выравнивания и субвенция (ст. 2 Кодекса). Дотация выравнивания рассматривается как межбюджетный трансферт на выравнивание доходной возможности бюджета, который его получает, тогда как субвенция - межбюджетный трансферт для использования на определенные цели в порядке, определенном тем органом, принявшим решение о предоставлении субвенции.
Принципиальная разница между дотацией и субвенцией заключается в наличии или отсутствии цели использования средств: в случае дотации цель отсутствует, при предоставлении субвенции четко определены цель использования предоставленных средств. Поэтому вряд ли можно характеризовать субвенцию как средства, выделенные на безвозвратной основе (ст. 9 Кодекса), поскольку они подлежат возврату в случае нецелевого использования.
В состав официальных трансфертов Бюджетной классификации отнесены:
а) официальные трансферты от органов государственного управления (средства, поступающие из других бюджетов; дотации; субвенции);
б) средства от правительств зарубежных стран и международных организаций (поступления от секретариата ООН при участии украинского контингента в миротворческих операциях; гранты; дары);
в) средства из другой части бюджета (из общего фонда бюджета в бюджет развития).

Статья 29. Состав доходов Государственного бюджета Украины
1. Доходы Государственного бюджета Украины включают:

1) доходы (за исключением тех, что согласно статьям 64, 66 и 69 этого Кодекса закрепленные за местными бюджетами), что получаются в соответствии с законодательством о налогах, сборы и обязательные платежи и Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов», а также от платы за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями, которые содержатся за счет Государственного бюджета Украины, и Других определенных законодательством источников, включая средства от продажи активов, которые принадлежат государству или предприятиям, учреждениям и организациям, а также проценты и дивиденды, начисленные на долю имущества, принадлежащего государству в имуществе хозяйственных обществ;
2) гранты и дары в стоимостном исчислении;
3) межбюджетные трансферты из местных бюджетов.

Доходы Государственного бюджета Украины составляет совокупность безвозвратных поступлений, взимание которых предусмотрено действующим законодательством Украины, используемых для финансирования выполнения государственных функций.

Статья 9 закладывает основы бюджетной классификации, которая закрепляет соответствующим разделом исчерпывающий перечень бюджетных доходов. Эта статья уточняется статьей 29 относительно Государственного бюджета Украины.
При определении состава доходов Государственного бюджета Украины используется логика «от обратного» - это все доходы, получаемые в соответствии с налоговым законодательством т.п., за исключением поступлений в местные бюджеты.
Последние определяются статьями 64 «Состав доходов, которые закрепляются за бюджетами местного самоуправления и учитываются при определении межбюджетных трансфертов», 66 «Состав доходов бюджета Автономной Республики Крым, областных и районных бюджетов, которые учитываются при определении объемов межбюджетных трансферт», 69 «Доходы местных бюджетов, которые не учитываются при, определении объема межбюджетных трансфертов».
Здесь следует отметить следующее. Статьями 14 и 15 Закона Украины «О системе налогообложения» закреплен исчерпывающий перечень общегосударственных и местных налогов и сборов, которые и составляют налоговые поступления в соответствующие бюджеты. Но такое их деление на две группы осуществлено по принципу компетенции органа, который вводит соответствующий платеж на определенной территории (государства или территориальной общины).

4. Расходы Государственного бюджета Украины.

Экономическая природа и классификация расходов Государственного бюджета Украины регулируется статьей 10 Бюджетного кодекса.
Статья 10. Классификация расходов бюджета
1. Расходы бюджета классифицируются по:
1) функциями, с выполнением которых связанные расходы (функциональная классификация расходов);
2) экономической характеристикой операций, при проведении которых осуществляются эти расходы (экономическая классификация расходов);
3) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов);
4) бюджетными программами (программная классификация расходов).
2. Функциональная классификация расходов имеет такие уровни детализации:
1. разделы, в которых определяются расходы бюджетов на осуществление соответственно общих функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления;
2. подразделения и группы, в которых конкретизируются направления бюджетных средств на осуществление соответственно функций государства, Автономной Республики Крым или местного самоуправления.
3. По экономической классификации расходы бюджета делятся на текущие расходы, капитальные расходы и кредитование за вычетом погашения, состав которых определяется Министром финансов Украины.
4. Ведомственная классификация расходов бюджета определяет перечень главных распорядителей бюджетных средств. На ее основе государственное казначейство Украины и местные финансовые органы ведут реестр всех распорядителей бюджетных средств.
5. Программная классификация расходов бюджета применяется при формировании бюджета по программно-целевому методу.

Классификация расходов бюджета осуществляется по разным обстоятельствам и группируется по:
а)функциональным признакам;
б) экономическим признакам;
в) ведомственными признакам;
г) программными признаками.

Функциональная классификация расходов бюджета осуществляется путем их группировки в соответствии с разновидностями функций государства и расходов на их финансирование. Этот тип классификации позволяет проанализировать динамику расходов, сделать прогнозы относительно следующих расходов. Новая классификация расходов бюджета разработана на основе классификации функций управления ООН и имеет три уровня детализации:
- Разделы (расходы бюджетов на осуществление общих функций государства, Автономной Республики Крым, местного самоуправления);
- Подразделения и группы (направления бюджетных средств на осуществление функций государства, Автономной Республики Крым, местного самоуправления).
Функциональная классификация расходов бюджета включает расходы на:
а) общегосударственные функции (содержание высших органов гос. управления, органов местной власти и местного самоуправ-я; финансовая и внешнеэкономическая деятельность; экономическая помощь зарубежным странам, другие функции государственного управления; фундаментальные исследования; исследования и разработки в области государственного управления; проведения выборов и референдумов; обслуживание долга; межбюджетные трансферты);
б) оборону (военная и гражданская оборона; военная помощь зарубежным странам; военное образование; исследования и разработки в области обороны; другая деятельность в области обороны);
в) функции охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности и функции судебной власти (деятельность по обеспечению общественного порядка; борьба с преступностью и охрана государственной границы; противопожарная защита и спасение; судебная власть; деятельность в сфере безопасности государства; содержание уголовного но-исполнительной системы; представительские функции в суде; исследования и разработки в области общественного порядка, безопасности и судебной власти; другая деятельность в сфере общественного порядка, безопасности и судебной власти);
г ) экономическую деятельность (общая экономическая, торговая и трудовая деятельность; лесное и сельское хозяйство, охота, рыбное хозяйство; топливно-энергетический комплекс; другая промышленность и строительство; транспорт; связь, телекоммуникации; другие области экономики; другая экономическая деятельность);
д) охрану окружающей природной среды (предупреждение и ликвидация загрязнения окружающей природной среды; сохранения природно-заповедного фонда; исследования и разработки в сфере охраны окружающей природной среды; другая деятельность в этой области);
е) жилищно-коммунальное хозяйство (жилищное хозяйство;
коммунальное хозяйство; исследования и разработки в сфере жилищно-коммунального хозяйства; другая деятельность в этой области);
ж) здравоохранение (медицинская продукция и оборудование; поле клиники и амбулатории, скорая помощь; больницы и санаторно-курортные учреждения; санаторно-профилактические и противоэпидемические мероприятия и деятельность соответствующих учреждений; исследования и разработки в области здравоохранения; другая деятельность в этой области);
з) духовное и физическое развитие (физическая культура и спорт; культура и искусство; средства массовой информации; исследования и разработки в сфере духовного и физического развития; другая деятельность в этой области);
и) образование (дошкольное образование; общее среднее образование; профессий но-техническое образование; внешкольное образование; программы материального обеспечения учебных заведений; исследования и разработки в сфере образования; другая деятельность в этой области);
к) социальную защиту и социальное обеспечение (социальный за способности на случай нетрудоспособности; социальная защита пенсионеров; социальной защите ветеранов войны и труда; социальной защите семьи, детей и молодежи; социальную защиту безработных; помощь в вы решении жилищных вопросов; социальный защиту других категорий на селення; исследования и разработки в сфере социальной защиты; др. ша деятельность в этой сфере).
Экономическая классификация расходов бюджета уточняет использование бюджетных средств в соответствии с их предметными признаками (заработная плата, аренда, капитальные расходы и т.п.).

На основании экономической классификации расходов обеспечивается единый подход к распорядителям и получателям бюджетных средств, создается возможность выделить защищенные статьи расходов бюджета. Расходы бюджета по этому типу классификации группируются в единые блоки и составляют: текущие расходы; нераспределенные расходы; кредитование с вычетом погашения.

Текущие расходы включают:
а) расходы на товары и услуги;
б) выплаты процентов (дохода) по обязательствам;
в) субсидии и текущие трансферты;
В состав капитальных расходов входят:
а) приобретение основного капитала;
б) создание государственных запасов и резервов;
в) приобретение земли и нематериальных активов;
г) капитальные трансферты.
Нераспределенные расходы составляют расходы из резервных фондов Государственного бюджета Украины и местных бюджетов. Состав нераспределенных расходов определяется законом о Государственном бюджете Украины или решением соответствующего местного совета.
Перечень расходов, составляющих кредитование за вычетом погашения, определяется Министерством финансов Украины. В него включаются:
а) предоставление внутренних кредитов за вычетом погашения;
б) предоставления внешних кредитов за вычетом погашения.
Ведомственная классификация расходов бюджета определяет распределение бюджетных назначений между главными распорядителями бюджетных средств, которыми статья 2 Кодекса признает бюджетные учреждения в лице их руководителей, в соответствии со статьей 22 Кодекса получают полномочия путем установления бюджетных назначений.
На основании ведомственной классификации Государственное казначейство Украины и местные финансовые органы ведут реестр распорядителей бюджетных средств.
К ведомственной классификации расходов Государственного бюджета Украины относят расходы на финансирование Управления делами Верховной Рады Украины, Государственного управления делами, хозяйственного управления Секретариата Кабинета Министров Украины, Конституционного Суда Украины, Верховного Суда Украины, Высшего хозяйственного суда Украины, Генеральной прокуратуры Украины, министерств, государственных комитетов, государственных управлений и комиссий, областных государственных администраций и т.д.
Программная классификация расходов бюджета строится на распределении бюджетных назначений по бюджетным программам. Согласно статье 2 Кодекса бюджетная программа является систематизированным перечнем мероприятий, направленных на достижение единой цели и задач, выполнение которых предлагает и осуществляет распорядитель бюджетных средств в соответствии с возложенными на него функциями. Разработку, анализ и отбор программ на стадии планирования, составления проекта проводит главный распорядитель средств, он же обосновывает свои предложения.
Программная классификация расходов государственного бюджета соответственно с требованиями части 3 статьи 38 Кодекса ежегодно определяется Законом Украины «О Государственном бюджете Украины».

Дата добавления: 2015-08-26