Упрощенная система налогообложения, ее элементы

Упрощенная система налогообложения (УСН) Эта система может применяться организациями и ИП наряду с др режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды

Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором они подают заявление о переходе, доходы не превысили 45 млн. руб. средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек

предельная величина дохода, при превышении которой налогоплательщик лишается права применения УСН, составляет 60 млн. руб. дефлятор на 2014 год он установлен в размере 1,067. С учетом этого коэффициента предельная величина годового дохода увеличилась до 64 млн. руб. (60 * 1,067 = 64,02).43 Если по итогам налогового с

Порядок принятия к учету расходов на приобретение (сооружение, изготовление или создание) основных средств и нематериальных активов представлен в табл. 1.

Таблица 1. Порядок принятия к учету расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в условиях применения УСН

Период приобретения	Срок полезного использования	Момент включения стоимости основных средств и нематериальных активов в расходы
В период применения УСН	Не имеет значения	С момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов
До перехода на УСН	До 3-х лет	В течение одного года применения УСН
От 3-х до 15 лет	В первый год – 50% стоимости, второй – 30% и третий – 20%
Свыше 15 лет	В течение 10 лет равными долями стоимости основных средств

В случае реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения 3-х лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими активами с момента их учета до даты реализации по правилам главы 25 Налогового кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика или доходов, уменьшенных на величину расходов. Право выбора налоговой базы принадлежит предпринимателю (ст. 346.18).

Налоговым периодом при УСН является календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19).

Если объектом налогообложения является доход, налоговая ставка составляет 6%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов - 15% (ст. 346.20). Поскольку показатель дохода за минусом расходов достаточно близок к показателю прибыли, можно считать, что ставка 15% для малых предприятий существенно ниже действующей ставки налога на прибыль организаций при общем налоговом режиме, которая составляет 20%.

Дата добавления: 2015-08-20