Читайте также:
|
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 286 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
| Наименование платежей | Сроки уплаты |
| Налог и авансовые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками | |
| Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Авансовые платежи по итогам отчетного периода: а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли б) уплачиваемые ежеквартально | а) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. б) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
| Ежемесячные авансовые платежи* | Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца |
| Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода | В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |
| Налог, удерживаемый налоговыми агентами | |
| Налог на доходы, выплачиваемые иностранным организациям (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств |
| Налог на доходы, выплачиваемые налогоплательщикам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
*Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:
§ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Указанная средняя величина определяется для каждого очередного квартала;
§ бюджетные учреждения;
§ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
§ некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
§ участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах;
§ инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
§ выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.
Налогоплательщики (налоговые агенты) предоставляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, предоставляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.
Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.
Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу (см. табл. 1.1.1).
Таблица 1.1.1.
Классификация налога на прибыль
| Классификационный признак | Тип налога на прибыль |
| 1. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги 2. По порядку введения 3. По способу взимания 4. По субъекту-налогоплательщику 5. По уровню бюджета 6. По целевой направленности 7. По срокам уплаты | 1.Федеральный 2.Общеобязательный 3.Личный прямой 4.Налог с предприятий и организаций 5.Регулирующий 6.Абстрактный 7.Периодично-календарный |
Законом определено, что основные плательщики налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Налогоплательщиками являются:
Примечания.
Организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. По иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.
Организации, которые применяют УСН или ЕСХН, обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Кроме того, к плательщикам налога на прибыль не относятся:
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией.
Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета и т.д.
Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
- и на внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, и т.д.).
С января 2011 г.:
Поступившие налоги в бюджет РФ можно рассмотреть в таблице (см. табл. 1.1.2).
Таблица 1.1.2
Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ за 2007-2009 гг. в %
| Доходы бюджета | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1.Всего поступило. Из них: | 134,26 | 163,2 | 376,4 | 435,6 |
| - в федеральный бюджет | 47,31 | 68,7 | 146,8 | 194,8 |
| Доходы бюджета | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| - в бюджеты территорий | 86,95 | 95,4 | 229,5 | 240,8 |
| 2.Налог на прибыль, всего, в том числе | 26,58 | 36,88 | 67,91 | 76,72 |
| - в федеральный бюджет | 12,09 | 16,44 | 29,84 | 34,54 |
| - в бюджеты территорий | 14,09 | 20,44 | 38,07 | 42,18 |
| 3.Удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета, всего (%),в том числе | 19,8 | 22,6 | 18,0 | 17,6 |
| - в федеральный бюджет | 25,6 | 23,9 | 20,3 | 17,7 |
| - в бюджеты территорий | 16,7 | 21,4 | 16,6 | 17,5 |
Расход - это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, указан в ст.251, а расходов, не учитываемых при налогообложении, - в ст. 270 гл. 25 НК РФ.
Обращаем внимание!
В 2012 году:
Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ.
Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящиеся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об оплате единого налога, на иную предпринимательскую деятельность, является плательщиками налога на прибыль. Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с гл. 26.1. НК РФ.
В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.
Рассмотрим пример.
Строительной организацией в марте 2010г. получен от заказчика подписанный акт о выполненных СМР с полной предоплатой в объеме 800000р. (в т.ч. НДС-144000р.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на сумму 480000р. (в т.ч. НДС -86400р.), и счет за аренду помещения за январь 36000р. (в т.ч. НДС -6480р.).
Определим налог на прибыль за март 2010г., если строительная организация ведет налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом «начисления».
Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются без НДС.
По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна 232880р. = (656000- 393600- 29520).
Налог на прибыль за март 2010г. равен 46576р.= (232880р.* 20%/100%), из них:
- в федеральный бюджет 15137р. = (232880р. * 6,5% /100%);
- в региональный бюджет 40754р. = (2332880р. * 17,5%/100%).
По методу «начисления» налогооблагаемая база за март 2010г. равна 262400р. = (656000р.- 393600р.).
Налог на прибыль за март 2010г. равен 65085р.= (262400р.* 20%/100%), их них:
- федеральный бюджет 17056р.= (262400р.* 6,5%/100%);
- региональный бюджет 45920р.= (262400р.* 17,5 %/100%).
Дата добавления: 2015-08-20; просмотров: 94 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Б). Законы и категории философии | | | I квартал 2011 года I квартал 2012 года |