Операции по иным субсчетам счета 76

1. Начислена арендная плата арендодателем

Д – 76 К – 90 (если аренда – основной вид деятельности) или 91 (если аренда не является видом деятельности)

2. Получена арендная плата от арендатора

Д – 51 К– 76

3. Начислены платежи, причитающиеся от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, числящихся на балансе организации

– Д 76 К – 29

4. Внесена родителями плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, числящихся на балансе организации

Д – 50, 70 К 76

5. Начислена арендная плата арендатором

Д – 20, 23 и т.д. К – 76

6. Перечислена арендодателю арендная плата

Д – 76 К – 51

7. Произведены удержания из заработной платы работников профсоюзных взносов, коммунальных платежей

Д – 70 К 76

Дополнительная информация по счету 76 (для железной дороги)

Для учета расчетных отношений с различными субъектами хозяйствования и физическими лицами в организациях железнодорожного транспорта используется активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

В организациях железной дороги к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на железнодорожном транспорте открываются следующие субсчета:

76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам";

76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам";

76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другими доходами";

76-5 "Расчеты по депонированным суммам";

76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит";

76-7 "Расчеты с населением за товары, работы, услуги";

76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям";

76-9 "Расчеты с организациями по прочим операциям";

76-0 "Расчеты по формированию стоимости основных средств";

На субсчете 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Удержание сумм в пользу третьих лиц из заработной платы работников производится по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет 70-1 "Начисленная заработная плата" и кредиту счета 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам". Перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций железнодорожного транспорта, в том числе по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат или других источников возмещения страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Кроме того, в дебет субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. Сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-9 "Иные расчеты" также отражается по дебету субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Суммы страхового возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" и кредиту субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в дебет счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. На данном субсчете в Управлении Белорусской железной дороги учитываются также расходы по признанным или присужденным в пользу грузополучателей претензиям за несохранные перевозки, а также расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

Признанные или присужденные суммы, поступление денежных средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов, отражаются по кредиту субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам". Отражение сумм, выплаченных клиентуре, списание невыясненной задолженности учитывается по дебету субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам".

По дебету счета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материальных ресурсов, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Счет 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам".

На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" также учитываются расчеты с грузоотправителями и грузополучателями по штрафам, взыскиваемым в безакцептном порядке в соответствии с Уставом железной дороги, а также расчеты по признанным плательщиками штрафам, взыскиваемым в акцептном порядке по платежным требованиям-поручениям или по полученным решениям суда о взыскании штрафов. Суммы штрафов, подлежащие взысканию с грузоотправителей и грузополучателей по предъявленным платежным документам, относятся в дебет субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" в корреспонденции с кредитом счета 90.7 "Прочие доходы по текущей деятельности", По кредиту субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" отражаются суммы, поступившие от плательщиков в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету 76-3 "Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91.1 "Прочие доходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетный счет" и другие) и кредиту субсчета 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации железнодорожного транспорта по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет 70-3 "Расчеты по заработной плате при выплате через кассу организации". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счетов учета денежных средств.

На субсчете 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

Организации на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет 70-1 "Начисленная заработная плата" в корреспонденции с кредитом субсчета 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" (по лицевым счетам торговых организаций). При перечислении удержанных сумм в пользу торговой организации субсчет 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

На субсчете 76-7 "Расчеты с населением за товары, работы, услуги" отражаются расчеты с населением за товары, работы, услуги, реализуемые организацией железнодорожного транспорта. По дебету субсчета 76-7 "Расчеты с населением за товары, работы, услуги"отражается отпускная стоимостьтоваров, работ и услуг в корреспонденции со счетом 90 "Реализация". По кредиту данного субсчета отражается уменьшение задолженности на сумму, фактически оплаченную покупателями в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Субсчет 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" предназначен для учета расчетов с физическими лицами по прочим операциям кроме расчетов за реализованную продукцию, товары, работы, услуги. На данном субсчете отражаются расчеты с жильцами за коммунальные услуги, расчеты физических лиц с профсоюзной организацией и др.

Суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в объектах жилищного фонда, числящихся на балансе организаций, отражаются по дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства». Полученные суммы направляются на покрытие затрат согласно утвержденным сметам.

Суммы предоставленных гражданам субсидий из бюджета отражаются в корреспонденции с дебетом счета 86 "Целевое финансирование", субсчет 86-1 "Целевые финансирования и поступления из бюджета".

По кредиту субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" отражаются суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 70-1 "Начисленная заработная плата", если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет79-2 "Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям" или 79-5 "Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям".

На субсчете 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 70-1 "Начисленная заработная плата", и кредиту субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям". Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" илив корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет79-2 "Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям" или 79-5 "Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям".

Поступление денежных средств от профсоюзных организаций для других организаций Белорусской железной дороги на выплату материальной помощи и премий работникам отражают в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет79-2 "Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям" или 79-5 "Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям" или 51 "Расчетные счета".

По дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" отражается начисление работникам выплат за счет членских взносов в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 70-1 "Начисленная заработная плата". Выплата материальной помощи за счет средств профсоюзных организаций отражается по дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса". За счет средств профсоюзной организации может быть оплачена стоимость выданной путевки, что отражается записью по дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" в корреспонденции с субсчетом 73-9 "Иные расчеты".

На субсчете 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" также ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данной организации, по приобретению путевок и т. п. Стоимость путевок, подлежащая оплате работником (пенсионером) отражается по дебету субсчета 76-8 "Расчеты с физическими лицами по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 90.8 "Прочие доходы от текущей деятельности".

На субсчете 76-9 "Расчеты с организациями по прочим операциям" отражаются расчеты с организациями железнодорожного транспорта по прочим операциям, не учтенным на предыдущих субсчетах.

На субсчете 76-0 "Расчеты по формированию стоимости основных средств" отражаются расчеты по приобретению объектов основных средств в структурных подразделениях. В бухгалтерском учете по дебету субсчета 76-0 "Расчеты по формированию стоимости основных средств" отражается формирование стоимости капитальных вложений в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др. По кредиту субсчета 76-0 "Расчеты по формированию стоимости основных средств" отражается передача капитальных вложений с учетом НДС в корреспонденции с кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 79-1 "Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям".

ЗАДАЧА

Предъявлены претензии поставщикам по следующим ситуациям:

– за поставку некачественного сырья, приведшего к изготовлению бракованной продукции – на сумму 8900 тыс. руб.

– за невыполнение договорных обязательств по поставке основных средств (недопоставка выявлена в процессе приемки по количеству и качеству) – на сумму 25800 тыс. руб.

– по недопоставке материальных ресурсов, выявленной в процессе приемки ценностей по количеству и качеству (согласно условиям договора недостача подлежит возмещению поставщиком и др.) – на сумму 7400 тыс. руб.

Возмещение претензии осуществляется следующим образом:

– по недопоставке материалов поставщик осуществил дополнительную поставку материальных ресурсов на недостающую сумму;

– по недопоставке основных средств – поставщик компенсирует недостающую стоимость денежными средствами;

– по поставке некачественного сырья – поставщик претензию не принял и по решению суда вина поставщика не доказана.

Дата добавления: 2015-08-17