Детский вычет в двойном размере. 32 страница

Этиловый спирт и алкогольная продукция

с 1 июля по 31 декабря 2012 г.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ;	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	44 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	300 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	270 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	6 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские)	22 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно	0 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	12 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%	21 руб. за 1 л

Земельный налог

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных служб или законами городов федерального значения. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категории и разрешенного использования земельного участка, но не могут превышать:

Вид земельного участка	Максимально допустимая ставка налога
1. Земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон с/х использования в населенных пунктах, используемые для с/х производства. 2. Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, и земли, приобретенные для жилищного строительства. 3. Земли личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства	0,3%
Все остальные земли	1,5%

ЕНВД

Объект налогообложения	Размер налоговой ставки
Величина вмененного дохода	15% (ст. 346.31 НК РФ)

Налог на имущество

Ставка налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ. Максимальный размер - 2,2%. Ставка может дифференцироваться в зависимости от категории плательщика и имущества - объекта налогообложения.

Налог на прибыль

Общие налоговые ставки

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки
С 1 января 2009 г.	20%: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов)

Специальные налоговые ставки (вся сумма налога поступает

в федеральный бюджет - п. 6 ст. 284 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
С 1 января 2004 г. (до 1 января 2013 г.)	Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей	0%	Статья 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ
С 30 сентября 2010 г.	Прибыль, полученная организацией - участником проекта "Сколково"	0%	Пункт 5.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г. (до 1 января 2020 г.)	Налоговая база, определяемая образовательными и медицинскими организациями	0%	Пункт 1.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2012 г. (до 1 января 2023 г.)	Прибыль резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер	В федеральный бюджет - 0%	Пункт 1.2 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г.	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по выбытию долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций	0%	Пункт 4.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.	0%	Подпункт 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Дивиденды, полученные российской организацией от компании, принадлежащей ей более чем на 50%	0%	Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные другими российскими организациями	9%	Подпункт 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских	15%	Подпункт 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2002 г.	От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	Подпункт 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

НДС

Объект налогообложения	Ставка налога
Товары, реализуемые на экспорт, работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также другие товары (работы, услуги), поименованные в п. 1 ст. 164 НК РФ	0%
Детские и продовольственные товары, периодические печатные издания, медицинские товары, поименованные в п. 2 ст. 164 НК РФ	10%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10%	10/110 x 100%
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	10/110 x 100%
Все товары (работы, услуги), облагаемые НДС и не поименованные в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ	18%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%	18/118 x 100%
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	18/118 x 100%
Межценовая разница по сельскохозяйственной продукции и продуктам ее переработки, облагаемым НДС по ставке 18%, закупленным у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	18/118 x 100%
Межценовая разница по сельскохозяйственной продукции и продуктам ее переработки, облагаемым НДС по ставке 10%, закупленным у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	10/110 x 100%
Межценовая разница по имуществу, облагаемому по ставке 10%, подлежащему учету по стоимости с учетом уплаченного налога	10/110 x 100%
Межценовая разница по имуществу, облагаемому по ставке 18%, подлежащему учету по стоимости с учетом уплаченного налога	18/118 x 100%
Суммы, уплаченные за покупку государственного и муниципального имущества, составляющего государственную казну <*>	18/118 x 100%

--------------------------------

<*> С 1 апреля 2011 г. указанные операции не являются объектом обложения НДС для тех субъектов малого и среднего предпринимательства, которые арендуют находящееся в государственной (муниципальной) собственности недвижимое имущество и выкупают его в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ. Основание - пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ.

НДФЛ

Вид дохода	Налоговая ставка
Общая ставка для налоговых резидентов	13%
Общая ставка для налоговых нерезидентов	30%
Особые ставки
1. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части стоимости, превышающей 4000 руб. за налоговый период). 2. Процентные доходы по вкладам в банках, превышающие: - по рублевым вкладам - сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"; - по валютным вкладам - 9% годовых. 3. Экономия на процентах при получении заемных средств. Экономия рассчитывается: - по рублевым займам - "2/3 ставки рефинансирования минус сумма процентов по условиям договора"; - по валютным займам - "9% годовых минус сумма процентов по условиям договора". 4. Плата (процентный доход) за использование заемных денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (сельскохозяйственного потребительского кооператива), превышающая сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"	35%
1. Дивиденды, полученные налоговыми резидентами РФ от долевого участия в деятельности организации. 2. Процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученный на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.	9%
Дивиденды, полученные налоговыми нерезидентами от долевого участия в деятельности российских организаций	15%
1. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ. 2. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ. 3. Доходы, полученные участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей. 4. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%	13%

Проверки и ответственность за налоговые нарушения

За какие нарушения вам грозит начисление штрафов - для вашего удобства мы представили в таблице.

Типы и сроки проверок

Проверяющий орган	Вид проверки	Срок проведения проверки
Налоговый орган	Камеральная налоговая проверка	Не более 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ)
Выездная налоговая проверка	Не более 2 месяцев. Может быть продлена до 4 месяцев (в исключительных случаях - до 6 месяцев) (п. 6 ст. 89 НК РФ)
ФНС России	Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами	Срок проверки не превышает 6 месяцев. В исключительных случаях срок может быть продлен до 12 месяцев (п. 4 ст. 105.17 НК РФ)
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ	Камеральная проверка	Не более 3 месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Выездная проверка	Не более 2 месяцев (ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Ответственность за нарушения

Вид правонарушения	Вид ответственности
налоговая (страховая)	административная	уголовная
Неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Умышленная неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ)
Неисполнение в срок налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов	Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ)
Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом	Штраф - 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ)
Непредставление документов в налоговые органы в срок	Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Уклонение от представления сведений о налогоплательщике или представление заведомо ложных сведений	Штраф - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)	Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Уклонение от явки свидетеля по делу о налоговом правонарушении	Штраф - 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний	Штраф - 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)
Повторное (в течение календарного года) неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)
Непредставление налоговой декларации	Штраф - 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ)
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)	Штраф - 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	Штраф: - 10 тыс. руб. - за нарушение, совершенное впервые; - 30 тыс. руб. - за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода; - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (ст. 120 НК РФ)	Штраф на должностных лиц - от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ)
Уклонение от подачи, нарушение сроков подачи или искажение информации в декларации об объеме производства и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта		Штраф: на должностных лиц - от 3 тыс. руб. до 4 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. (ст. 15.13 КоАП РФ)
Нарушение сроков представления налоговой декларации		Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет либо принудительные работы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199 УК РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, или лишение свободы на срок до 6 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет либо принудительные работы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199.1 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 6 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199.1 УК РФ)
Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником или руководителем (управленцем) организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет, или лишение свободы на срок до 5 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (ст. 199.2 УК РФ)
Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	Штраф - 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде	Штраф - 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 20% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Умышленная неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 40% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Непредставление документов в орган контроля за уплатой страховых взносов в срок	Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Крупный размер Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более 2 млн руб., при условии, что их доля - более 10% от общей суммы налогов, подлежащей уплате. Или если она превышает 6 млн руб.

Особо крупный размер Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более 10 млн руб., при условии, что их доля - более 20% от общей суммы налогов, подлежащей уплате. Или если она превышает 30 млн руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа

Прочая справочная информация

Лимит стоимости основных средств

Вид учета	Размер стоимости для признания объекта основным средством в бухгалтерском учете и амортизируемым имуществом в налоговом, руб.
Налоговый учет	40 000
Бухгалтерский учет	40 000

Нормы суточных при командировках (для НДФЛ)

Вид выплат	Сумма, не облагаемая налогом, руб.
Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)
Суточные (за каждый день нахождения в командировке за границей)

НДФЛ и страховые взносы по командировочным расходам

Вид расходов	Налог на доходы физических лиц	Страховые взносы	Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расход)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием, при условии, что гостиничные услуги выделены в документах отдельной строкой	Облагают	Облагают	Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы на провоз багажа	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные в пределах 700 руб. при командировках по России, в пределах 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные свыше 700 руб. при командировках по России, свыше 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Облагают	Не облагают	Не облагают
Сборы за услуги аэропортов. Страховые и комиссионные сборы	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Другие расходы производственного характера	Не облагают	Не облагают	Не облагают

Дата добавления: 2015-08-17