Критерии отнесения предприятий к категории малых

Юридическое определение понятия «малые предприятия» дано в Федеральном законе «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в РФ».

Под субъектами малого предпринимательства понимаются так­же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью без образования юридического лица.

Средняя численность работников опреде­ляется с учетом всех работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников пред­ставительств, филиалов и других обособленных подразделений ука­занного юридического лица. В случае превышения установленной численности малое предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого было допущено превышение численности работников, и на после­дующие три месяца.

2. Особенности ведения бухгалтерского учёта и налогообложения на малых предприятиях

Малые предприятия вправе при­менять ускоренную амортизацию основных производственных фон­дов с отнесением затрат на издержки производства, в два раза пре­вышающие нормы, которые установлены для соответствующих видов основных средств.

Наряду с ускоренной амортизацией малые предприятия вправе дополнительно списывать в качестве амортизационных отчислений до 50% от первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

Законом предусмотрено, что статистическая и бухгалтерская отчетность представляется малыми предприятиями в утвержден­ном Правительством Российской Федерации порядке, который предусматривает упрощение процедуры и форм отчетности. Они должны содержать в основном информацию, необходимую для на­логообложения.

В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства малым предприятиям рекомендуется вести учет по единой журнально-ордерной форме учета. На малых предприятиях, имеющих незначительное количество хозяй­ственных операций (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского уче­та, исходя из потребности своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприя­тие может приспосабливать применяемые учетные регистры к спе­цифике своей работы при соблюдении основных принципов ве­дения учета.

Для организации учета по упрощенной форме учета малым пред­приятиям рекомендуется составить на основе типового Плана сче­тов рабочий план счетов.

При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетиче­ского учета используют Книгу учета фактов хозяйственной деятель­ности (ф. № К-1), а в качестве регистров аналитичес­кого учета - следующие ведомости:

- учета основных средств, амортизационных отчис­лений (ф. № В-1);

- учета производственных запасов и товаров, а также НДС, упла­ченного по ценностям (ф. № В-2);

- учета затрат на производство (ф. № В-3);

- учета денежных средств и фондов (ф. № В-4);

- учета расчетов и прочих операций (ф. № В-5);

- учета реализации (ф. № В-6 (оплата) и В-6 (отгрузка));

- учета расчетов с поставщиками (ф. № В-7);

- учета оплаты труда (ф. № В-8);

- шахматную (ф. № В-9).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.02 г. № 104-ФЗ ряд организаций и индивидуальные предпринима­тели получили право перейти с 1 января 2003 г. на упрощенную си­стему налогообложения.

Применительно к организациям упрощенная система налого­обложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, на­лога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой еди­ного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятель­ности организаций за налоговый период.

По отношению к индивидуальным предпринимателям преду­сматривается замена уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социально­го налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляе­мых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчис­ляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Не разрешается переход на упрощенную систему налогообло­жения следующим организациям и индивидуальным предприни­мателям:

- занимающимся банковской и страховой деятельностью, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;

- занимающимся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще­ распространенных;

- профессиональным участникам рынка ценных бумаг, инвестиционным фондам, ломбардам, участникам соглашений о разделе продукции;

- нотариусам, занимающимся частной практикой.

При упрощенной системе объектом налогообложения призна­ется один из показателей:

- доходы (налоговая ставка 6%);

- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения-иного имущества и иму­щественных прав.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предприни­мательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

- приобретение основных средств и нематериальных активов;

- ремонт основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

- командировки;

- обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, содержание служебного транспорта, компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм, рекламу и др.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Лекция 13. Бухгалтерская отчётность организации

Тип лекции: лекция-дискуссия.

1. Понятие отчётности, общие требования к ней и значение в современных условиях.

2. Состав и содержание бухгалтерской отчётности.

1. Понятие отчётности, общие требования к ней и значение в современных условиях

Бухгалтерская отчетность - это система сводных показателей финансово-хозяйственной деятельности и имущественного поло­жения предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обоб­щения данных текущего учета.

Показатели отчетности призваны соответствовать реальному со­стоянию средств предприятия за определенный период, вытекать из данных текущего учета и подтверждаться первичными доку­ментами и бухгалтерскими записями.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность используется как внутренними и внешними пользователями.

Внутренние пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ финансово-хозяйствен­ной деятельности, изыскивают резервы по ее совершенствованию, повышению рентабельности, финансовой устойчивости.

Внешние пользователи по данным отчетности получают возмож­ность оценить целесообразность приобретения имущества того или иного предприятия, избежать выдачи кредитов ненадежным кли­ентам, правильно построить отношения с имеющимися заказчи­ками, а также оценить финансовое положение потенциальных парт­неров.

По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и конт­роля. Тщательный анализ отчетности позволяет раскрыть причи­ны недостатков в работе предприятия, выявить резервы и наме­тить пути улучшения его деятельности.

Бухгалтерская отчетность в Российской Федерации представляет­ся ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полуго­дие, за 9 месяцев, за год.

Годовая отчетностьхарактеризует все стороны хозяйственной де­ятельности предприятия и финансовый результат за год.

Внутригодовая отчетностьболее краткая, чем годовая, и содер­жит меньшее количество форм и показателей.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и глав­ным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтер­ский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руково­дителем организации, руководителем специализированной орга­низации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Ответственность лиц, подписав­ших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредит­ные организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, со­здающиеся за счет частных общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд медицинского страхования и их представительства и филиалы на территории субъектов РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования, а также иные организации, оп­ределенные федеральными законами, обязаны публиковать квар­тальную бухгалтерскую отчетность.

2. Состав и содержание бухгалтерской отчётности

Методическое руководство отчетностью осуществляет в Российс­кой Федерации Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности,обязательные для всех предприятий. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (ф. № 1);

- отчета о прибылях и убытках (ф. № 2);

- отчета об изменениях капитала (ф. № 3);

- отчета о движении денежных средств (ф. № 4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения.

В балансе предприятия (форма № 1) отражаются остатки средств предприя­тия и их источников формирования, которые указываются на две даты: на начало года и на конец отчетного периода. Это не­обходимо для сравнения, чтобы установить, какие произошли изменения со средствами предприятия.

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) указываются выручка предприя­тия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток.

Отчет об изменениях капитала (форма № 4) состоит из двух разделов и справки. Первый раздел посвящен изменениям капитала фирмы. В нем отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Во втором разделе отчета об изменениях капитала отражается информация о созданных фирмой резервах. Одни виды резервов вы обязаны создавать по закону, другие - по собственному желанию. В справочном разделе формы № 3 указывается сумма чистых активов и целевого финансирования (если оно было).

В Отчете о движении денежных средств (форма № 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год. При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: текущей; инвестиционной; финансовой.

Текущей считают основную деятельность предприятия, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.). Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.). Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) подробно расшифровывает некоторые показатели самого баланса. Например, сведения об основных средствах и нематериальных активах в балансе приведены по остаточной стоимости и в целом по аналитическим счетам. В форме № 5 эти данные отражаются более детально - по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации.

В состав бухгалтерской отчетности предприятия помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. В Пояснительной записке указываются дополнительные сведения о финансовом положении предприятия, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

В Пояснительную записку включают лишь ту информацию о предприятии, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность предприятия, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений.

Аудиторское заключение, подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности, если она, в соответ­ствии с законодательством, подлежит обязательному аудиту.

Дата добавления: 2015-08-02