Индивидуальный подоходный налог

Плательщики- физ лица: резиденты и нет(только с доходов на тер Швеции, резиденты- со всех доходов)

Резиденты:

1. Тест фактического проживания или физического присутствия- более 183 кал дн

2. 5 летняя отсрочка если физ лицо было резидентом 10 лет подряд, если не докажет что контактов с Швецией больше нет

3. Физ лицо резидент той страны на территории которой оно проводит выходные

по Скандинавское налоговое соглашения: Швеция Норвегия Дания Финляндия Великобритания Исландия (тк гос услуги получает там где семья)

Объект но- доходы полученные из всех источников у резидентов

- доходы от занятости по найму (зп, пенсии, соц выплаты...)

- доходы от капитала (дивиденды, прирост стоимости ЦБ, от имущества в наем)

- доходы от бизнеса (ИП)

по каждой позиции имеет право вычесть расходы

Суммируем чистые доходы: если хотя бы по одной позиции убыток- погашать нельзя за счет других, берем 0, а от операции с капиталом убыток переносится на след год и погашается только за счет этой же позиции

Применяются скидки

- на н/плка

- вычет на формирование пенсионных накоплений

- скидка на оплату бытовых услуг в сумме 50% документально подтвержденных расходов, если они не менее 1000 крон, и есть макс сумма вычета

- на транспортные расходы, бензин

Если сумма облагаемого дохода н/пл превышает 316700 шв.крон, то он уплачивает и гос и местный подоходный налог, если меньше- только местный налог

Ставки местного налога 28.89-34.24%

Ставки гос налога- от 316700 до 476600 шв крон - 20%, макс- 25%

2. Налог на прибыль корпораций

3. НДС

4. Акцизные налоги и платежи

5. Налоги на недвижимость

6. Налог на состояние

7. Взносы и отчисления на соц страхование

Руководство по статистике гос финансов (каждая страна предоставляет отчет об исполнении гос финансов) - следующая классификация налогов 1986г:

1. Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала

1.1 уплачиваемые физ.лицами (Россия-НДФЛ, США- индивидуальные подоходные налоги, Канада - индивидуальные подоходные налоги, Германия- есть, Британия- ИПН, Фр- ИПН,

1.2 уплачиваемые юр.лицами (Россия - налог на прибыль, США- налоги на прибыль корпораций, Канада- налоги на прибыль корпораций, Германия- есть, Британия- НПК, Фр- НПК

1.3 нераспределенные по категориям (Россия- ЕНВД, ЕСХН, США- есть, Канада- есть, Германия- промысловый налог, Британия - налог на прирост стоимости капитала, Фр-профессиональный налог

2. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу - эти налоги исчисляются в процентах от фонда заработной платы или в твердых суммах за одного занятого и поступают в бюджет

2.1 уплачиваются работниками (Россия- нет, был ЕСН, США- социальный налог, Канада- есть в провинциях, Германия- нет, Британия- есть, Фр-есть

2.2 уплачиваются работодателями (Россия- нет, США- социальный налог, Канада- есть, Германия- нет, Британия - есть, Фр-есть

2.3 уплачиваются самозанятыми (Россия- нет, США- социальный налог, Канада- есть, Германия- нет, Британия- есть, Фр-есть

3. Налоги на собственность

3.1 налоги на недвижимое имущество (Россия - налог на имущество физических лиц, организаций, земельный; США -есть, Канада- есть, Германия- есть налог А, Б; Британия- на жилую и нежилую недвижимость, Фр- есть

3.2 налоги на чистую стоимость богатства - налог, налоговая база по которому исчисляется как разница между активами налогоплательщика и его задолженностью, связанную с этим активом. (Россия - нет, США- нет, Канада- нет, Германия- нет но был, Британия- нет, Фр- солидарный налог на состояние

3.3 налоги с наследств и дарений (Россия - нет, США- есть, Канада -нет, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

3.4 налоги на финансовые операции и операции с капиталом (Россия - нет, раньше налог на операции с ценными бумагами, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

3.5 прочие налоги на собственность (Россия - нет, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

4. Налоги на товары и услуги

4.1 общие налоги на товары и услуги- налоги, которые вводятся на все категории тру, но возможны некоторые исключения

- НДС - многостадийный, используется зачет ранее уплаченной суммы на предыдущих стадиях/входящий налог (Россия - есть, США- нет, Канада - есть, Германия- есть, Британия - есть, Фр-есть

- налог с оборота - многостадийный, нет зачетов входящего налога (Россия - нет, США- есть в некоторых штатах, Канада- нет, Германия- нет, Британия- нет, Фр-нет

- налог с продаж - одностадийный налог/ единоразово с розничной продажи (Россия - нет, США- есть, Канада- есть, Германия- нет, Британия - нет, Фр-нет

4.2 Специальные налоги на товары и услуги- налоги на товары и услуги, которые вводятся на конкретный строгообозначенный перечень этих товаров, работ, услугу

- Акцизы (Россия - есть, США- есть, Канада - есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр- есть

- прибыль фискальных монополий - неналоговый инструмент, замещающий акцизы, изъятие в бюджет за счет разности цен (Россия - нет, но в империи был, но сейчас похож Росатом. США- есть тоже с ураном, Канада- нет, Германия- нет, Британия- нет, Фр-нет

- налоги на товары, разрешения на их использование, осуществление видов деятельности -транспортные налоги, автомобильные лицензии (Россия - транспортный, НДПИ, игорный бизнес, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

- прочие специальные налоги на товары и услуги (Россия - нет, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия -нет, Фр-есть

5. Налоги на международную торговлю и внешнеэкономические операции

5.1 импортные таможенные пошлины и налоги на импорт (Россия - есть, США- есть, Канада- есть, Германия- есть,Британия -есть, Фр-есть

5.2 налоги на экспорт (Россия - есть, США- нет, Канада- нет, Германия- нет, Британия- нет, Фр-нет

5.3 прибыль внешнеэкономических монополий (Россия - нет, США- нет, Канада- нет, Германия- нет, Британия- нет, Фр-нет

5.4 налоги на операции с иностранной валютой (Россия - нет, США- нет, Канада- нет но был, Германия- нет, Британия -нет, Фр-нет

5.5 прочие налоги (Россия - есть таможенные сборы, США- есть, Канада- есть таможенные сборы, Германия- есть, Британия- есть таможенные сборы, Фр-есть

6. Взносы и отчисления на социальное страхование -исчисляются в процентах от фонда заработной платы или в твердых суммах за одного работника, поступают в фонды, из которых производятся выплаты застрахованных

6.1 уплачиваемые работниками (Россия - нет, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

6.2 уплачиваемые работодателями (Россия - взносы по обязательным видам страхования, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

6.3 уплачиваемые самозанятыми (Россия - есть, США- есть, Канада- есть, Германия- есть, Британия- есть, Фр-есть

Налоговые изъятия - разновидность налоговых льгот, нацеленная на изменение предмета или объекта налогообложения (какие то виды доходов не облагаются)

Налоговые скидки - налоговые льготы, нацеленные на сокращение налоговой базы (включаем доходы, но сокращаем налоговые базы на вычеты)

Налоговые кредиты - налоговые льготы, нацеленная на сокращение суммы исчисленного налога (в тч пониженные ставки)°

Дата добавления: 2015-08-10