Государственные налоги

1. Индивидуальный подоходный налог

2. Налог на прибыль корпораций

3. НДС

4. Акцизы

5. Взносы и отчисления на соц страхование

6. Налог с наследства и дарений

7. Налог на нефтедоходы

8. Налог на выплаты в банковской сфере

9. Налог на прирост стоимости капитала

10. Сбор за изменение климата

11. Налог на авиаперевозки

...

1. Индивидуальный подоходный налог - 30% гос бюджета

Плательщики- физ лица, которые делятся на 4 категории

1) налоговый резидент - лицо удовлетворить одному из 3 требований

- пробыть на территории страны более 183 дн в календарном году

- физ лицо прибыло в страну для постоянного проживания и пробыло на территории более 3х мес в календарном году. С даты приезда будет резидентом

- за 4 предшествующих года средняя продолжительность пребывания лица должна превышать 91 день

2) обычный резидент - лицо, если оно в предшествующим году было налоговым резидентом или если лицо приехало в Великобританию и имеет намерение остаться в стане как минимум 3 года

3) лицо, имеющее домициль - домициль-наличие тесной связи между физ лицом и каким то государством- если рождается на территории Великобритании независимо от статуса родителей

если домициль уехал жить в другую страну, он будет признаваться резидентом Великобритании на основании теста домициля

4) нерезидент

Первые три категории разновидности налоговых резидентов, по степени связи с Великобританией, разные режимы н/о доходов и расходов от активности зарубежом

- доходы полученные зарубежом

- пенсии полученные зарубежом

- доходы от собственности полученные зарубежом

- доходы от ценных бумаг и иных зарубежных активов

Для нал резидента- все облагаются на территории Великобритании, а обычный резидент и домициль - только те доходы которые переведены в Великобританию

Объект н/о - все доходы н/пл полученные из различных источников, сгруппированные по шедулам - шедулярная модель но (не глобальная) - доходы формируются по группам с разными режимами н/о: свои вычеты, ставки, база. Глобальные- все доходы суммируются и единый подход н/о

Фактически модель ближе к модели глобального дохода, а по форме шедулярное

Группировка всех доходов н/пл по след группам/шедулам:

- А - доходы от собственности, от сдачи имущества в арену, от земельной собственности

- B- доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях

- С- доходы от ценных бумаг правительства Великобритании и ЦБ иных правительств которые обращаются на территории Великобритании

- D- доходы от торговли и деловых операций, от профессиональных услуг, доходы от ценных бумаг эммитировпнных за рубежом, гонорары и пр

- Е- трудовые доходы: зп, жалования, соц трансферты, пенсии

- F- дивиденды и др распределяемые доходы

Исторически так сложилась налоговая база, по мере включения доходов в НБ

К этим доходам применяются вычеты

1. Вычет расходов при получении доходов: от ведения бизнеса, приобретения ЦБ и тд

Чистые доходы суммируются и к общей сумме применяются скидки

1. Персональные скидки

- на н/пл-ка - 7475 фунтов и применяется только если доход не превысил 100 000 фунтов

- Для лиц старше 65 лет выше - 9490

- Старше 74 лет- 9640

- скидка для супружеский пар если оба супруга старше 64лет

- Для слепых и слабовидящих 1800 дополнительно

2. Вычет процентных платежей по некоторым категориям займов (на обучение, ипотека)

3. Вычет страховых платежей (соц и добровольное страхование)

4. Вычет расходов на повышение квалификации и образование н/пл-ка (курсы только по профессии своей)

...

Образуется облагаемый доход

Ставки: прогрессивная шкала

мин 10%- до 2440фунтов

20%- от 2440-35 000 фунтов - основная

40% - 35 000-150 000

50%- свыше 150 000 фунтов

Образуется сумма исчисленного индивидуального подоходного налога. К ней применяются налоговые кредиты: основные:

1. Налоговый кредит на детей- компенсируемый- если при применении вычета получается отрицательная сумма- она возвращается н/плку-

- 545фунтов на любую семью с ребенком

- 10200 Дети до 1г- на семью

- 2085 на каждого ребенка

- 2540 если заболевание

- Еще 1020 если тяжелое заболевание

эта сумма подлежит вычету из исчисленного дохода

2. Налоговый кредит для работающих семей- семьи, независимо от наличия детей, если уровень их дохода не превышает опр величину и при этом чел работает полный рабочий день

Некомпенсируемый

3. С ведением бизнеса и тд

После применения налоговых кредитов- образуется сумма которую необходимо перечислить в бюджет. Расчет ведут налоговые органы и высылают требования об уплате. Н/пл заполняют декларацию: доходы, вычеты. Если авансовые платежи через работодателей

Дата добавления: 2015-08-10