Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Рассмотрим ценовой диапазон услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по основным направлениям деятельности – таблица 3. Из таблицы 3 следует, что в целом на развлекательные услуги в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) установилась средняя цена, характерная для индустрии развлечений развитых субъектов РФ (Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск и т.д.).

Таблица 3 – Ценовой диапазон услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по основным направлениям деятельности (в среднем)*

Направление деятельности	Стоимость услуг, руб.
Ресторанный бизнес, средний чек	150 – 500
Кинотеатры	120 – 400
Развлекательные центры	100 – 450

*Ценовой минимум на услуги компании указан в зависимости от будней и утреннего времени, ценовой максимум – в выходные дни в вечернее время.

Анализ ассортимента услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и его динамика представлена в таблице 4. Из таблицы 4 следует, что ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) предлагает населению следующие виды услуг:

1) Ресторанный бизнес;

2) Кинотеатры;

3) Развлекательные центры;

4) Развлекательные услуги для иностранных клиентов;

5) Розничная торговля в фирменных точках компании;

6) Прочая торговля.

Таблица 4 – Анализ ассортимента услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и его динамика за 2012 – 2013 гг.

Наименование услуг	Объем реализации, тыс. руб.	Изменение
2012 год	2013 год	+/- тыс. руб.	%
Ресторанный бизнес				9,10
Кинотеатры				1,60
Развлекательные центры				2,30
Развлекательные услуги для иностранных клиентов			-447	-8,70
Розничная торговля в фирменных точках компании			-814	-8,50
Прочая торговля	-			4,20
Итого:				-

Из таблицы 4 следует, что в течение 2012-2013 гг. в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) произошло значительное изменение объемов выпуска услуг по таким категориям, как «Ресторанный бизнес» и «Кинотеатры». Это связано с тем, что стоимость производимых услуг по данным категориям в рассматриваемой организации ниже, чем у других предприятий индустрии развлечений Екатеринбурга и региона. При этом прослеживается положительная динамика в таких категориях, как развлекательные услуги для иностранных клиентов, розничная торговля в фирменных точках компании и прочая оптовая торговля.

Данные для анализа структуры себестоимости услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) представлены в таблице 5. Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле (1):

Yi=Ci/∑Ci, (1)

где

Yi – удельный вес в составе себестоимости;

Ci – величина элемента себестоимости;

∑Ci – общая сумма затрат на производство продукции [17, С. 86].

Таблица 5 – Изменения себестоимости реализации услуг ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за последние два года

Показатель	Период	Изменения
		+/-	%
1. Аренда	-	-	-
2. Заработная плата			+192
3. Страховые взносы (начисляются на заработную плату)			+24
4. Амортизация ОФ(12%)			+2	0,6
5. Реклама			+1
6. Коммунальные услуги			+2
7. Прочие затраты	-	-	-
8. Коммерческие расходы			+2
Полная себестоимость			+238
Итого переменных затрат			+3
Итого постоянных затрат			+205

Из таблицы 5 следует, что в структуре себестоимости услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по элементам наибольший удельный вес приходится на заработную плату. Доля переменных материальных затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) существенно ниже постоянных, наименьшая доля затрат приходится на коммерческие расходы и рекламу, что крайне не характерно для хозяйствующих субъектов индустрии развлечений, так как от этого напрямую зависит конкурентоспособность и востребованность фирмы. Следовательно, мы можем констатировать, что специалисты отдела маркетинга недостаточно эффективно реализуют профессиональные обязанности. Это может стать причиной того, что компания потеряет клиентов, а со временем может лишиться доли прибыли.

Показатели удельных текущих затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) представлены на рисунке 4. Из рисунка 3 видно, что структура затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) была оптимальной в 2012 году, т.к. по всем элементам затрат наблюдаются наименьшие значения. Это свидетельствует о том, что именно в этот период руководство рассматриваемого предприятия индустрии развлечений применяло эффективные антикризисные методы управления. Что касается 2013 г., то можно отметить существенное увеличение статей затрат. Это может быть спровоцировано, как упадком спроса среди потребителей, так и неэффективной политикой управления филиалом ООО «Кафе Проект» в г. Екатеринбурге.

2010 2011 2012 2013

Рисунок 3 – Динамика удельных текущих затрат ООО «Кафе Проект»

(филиал г. Екатеринбург), %

Техническое состояние основных средств может оцениваться через возрастной состав, причем в первую очередь – их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (таблица 6). Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) сгруппируем по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 – 10, 10 – 20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле (2) [26, С. 90]:

Тср = (Тc * У), (2)

где

Тср – средний возраст оборудования;

Тс – середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2;

Тв, Тн – соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

У – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Произведем сопоставление основных фондов ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица 6 – Анализ возрастного состава основных фондов ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по группам, по состоянию на итог 2013 г.

Возрастная группа оборудования	Виды оборудования	Удельный вес
Оборудование ресторанного сектора	Оборудование кинотеатров	Оборудование развлекательных центров	Прочие	Всего	%
до 5 лет						0,26
5-10						0,34
10-20						0,28
более 20						0,12
Всего
Удельный вес, % в данной группе	76,1	11,4	7,1	5,4

По данным таблицы 6 можем рассчитать средний возраст оборудования ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) Тср в соответствии с формулой 2:

[5:2*0,26] + [(5 + 10):2*0,34] + [(10 + 20):2*4,2] + [(20 + 25):2*2,7] = 10,1 лет.

Данные таблицы 6 показывают, что возрастной состав оборудования в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по группам не равномерен. Оборудование для кинотеатров и развлекательных центров обновляется значительно активнее, чем оборудование для ресторанного сектора. При этом, средний расчет среднего возраста оборудования для всех направлений деятельности рассматриваемой фирмы подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного, так как в дальнейшем оно может стать причиной потери рассматриваемого предприятия индустрии развлечений части клиентов. Это, в свою очередь, может привести к тому, что фирма может лишиться конкурентоспособности и рентабельности.

По анализируемому предприятию индустрии развлечений удельный вес услуг собственного производства в валовом товарообороте возрастает по сравнению с летним периодом в динамике на 9 %, что свидетельствует о том, что в течение осенне-зимнего периода спрос на услуги в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) увеличивается (таблица 7).

Таблица 7 – Товарооборот в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по сезонам, по состоянию на итог 2013 г.

Показатели	2013 год
Сезон	тыс. руб.	%
Весна		24,42
Лето		23,3
Осень		25,17
Зима		27,11
Итого

Из таблицы 7 следует, что наибольший удельный вес в годовом обороте в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) 2013 года занимает товарооборот зимнего периода – свыше 27 %, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на летний период – 23%. Проанализируем динамику товарооборота и сезонных колебаний в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). Для выявления общей тенденции развития товарооборота проанализируем динамику рядов за 2011 – 2013 гг. В ходе анализа рассчитаем абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста цепные и базисные. Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет абсолютных и относительных показателей ряда динамики товарооборота в зависимости от сезонности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург)

Период (сезон/год)	Товарооборот тыс. руб.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста 2012, %	Темп прироста 2013, %
базисный	цепной	базисный	цепной	базисный	цепной
Весна-2012	414,0	78,7	-132,7	123,8	75,7	23,8	-24,3
Лето-2012	379,4	44,1	91,6	113,2	91,6	13,2	-8,4
Осень-2012	441,7	106,4	62,3	131,7	116,4	31,7	16,4
Зима-2012	479,6	143,3	37,9	143,0	108,6	43,0	8,6
Весна-2013	385,7	50,4	-93,9	115,0	80,4	15,0	-19,6
Лето-2013	391,4	56,1	5,7	116,7	101,4	16,7	1,4
Осень-2013	482,6	147,3	91,2	143,9	123,3	43,9	23,3
Зима-2013	640,3	305,0	157,7	191,0	132,7	91,0	32,7

Из таблицы 8 следует, что по сравнению с летним сезоном в каждом последующем сезоне происходило увеличение товарооборота в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). В связи с этим обозначим индекс сезонности так: i_si. В данном случае, индекс сезонности – это процентное соотношение средних месячных уровней за ряд лет к среднемесячному объему реализованных услуг за весь расчетный период (год или несколько лет):

i_si= y_i / y, (3)

где

y – общий средний уровень анализируемого ряда, которой является постоянной величиной и принимается за базу для сравнения [11, с. 118].

Приведём пример, показывающий средний месячный уровень (i-того месяца) за три года. Например, в таблице 9 представлены данные в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) об объёмах продаж билетов в кинотеатры за четыре сезона в течение 2011 – 2013 гг.

Таблица 9 – Данные об объёмах продаж билетов в кинотеатры по сезонам в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в течение 2011-2013 гг.

Объём продаж / год
осень (сентябрь, октябрь, ноябрь)
зима (декабрь, январь, февраль)
лето (июнь, июль, август)
весна (март, апрель, май)

В соответствии с таблицей 9, определяем средние уровни одноименных внутригодовых периодов y_i:

осень: y = (18+22+19) / 3 = 20,

зима: y = (22+24+23) / 3 = 23

лето: y = (13+14+15) / 3 = 14

весна: y = (15+16+17) / 3= 12

Затем определяем общий средний уровень как среднюю арифметическую величину:

y = (20 +23 + 14 + 12) / 4 = 17,25

И, наконец, рассчитываем индексы сезонности по месяцам:

осень: i_si = 20 / 17,25 * 100% = 116%,

зима: i_si = 23 / 17,25 * 100% = 133%

лето: i_si = 14 / 17,25 * 100% = 81,1%

весна: i_si = 12 / 17,25 * 100% = 70%

Таким образом, мы может увидеть, что в летний период времени, например, спрос билеты в кинотеатры в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) достаточно стабилен. Стандартно прослеживается тенденция небольшого снижения продаж в августе, когда люди после отпусков начинают выходить на работу и у многих заканчиваются сбережения, сделанные на лето. При этом, в целом следует отметить, что на протяжении трех рассматриваемых лет увеличивается спрос на продукцию ресторана в осенне-зимний период. Однако, по сравнению с 2011-2013 гг. он снижается, что свидетельствует о недостаточно эффективной политике управления товарооборотом в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в период сезонного спада на услуги ресторана. Это может негативно сказаться на платежеспособности и финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия, так как свидетельствует о том, что рассматриваемое предприятие индустрии развлечений в сильной степени зависит от сезонного фактора спроса на услуги.

Представим полученные результаты в виде рисунка 4.

2010 2011 2012 2013

Рисунок 4 – Динамика сезонности на услуги в ООО «Кафе Проект»

и ее влияния на товарооборот услуг компании, тыс. руб.

Из рисунка 4 видно, что четкий пик продаж в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) на конкретные вида услуг приходится на летние месяцы, а также второй пик начинается в декабре, когда посетители индустрии развлечений начинают готовиться в новогодним праздникам и каникулам, не желают средств на развлекательную отрасль. Похожий график сезонности наблюдается и на смежном с рынком индустрии развлечений – рынком туристических услуг. В январе – декабре уместнее анализировать не месячные продажи, а недельные, так как 80% продаж в этот период может приходиться на новогодние и рождественские каникулы, начало же декабря и конец января могут быть с точки зрения продаж даже самыми плохими в году.

Дата добавления: 2015-08-02