Анализ вероятности банкротства

В соответствии с вышепредставленным анализом проведем оценку вероятности банкротства в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). Для этого в таблице 10 представим динамику финансовых и экономических показателей деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург).

Таблица 10 – Динамика показателей деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг.

№ п./п.	Наименование показателя			Абсолютное отклонение, (+/-)	Относительное отклонение = Абс. откл. / 2013 *100%
	Выручка (без НДС), тыс. руб.			+3958
	Полная себестоимость, тыс. руб.			+238
	Прибыль от реализации, тыс. руб.			+3720	29,5
	Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.			+7	43,5
	Фонд оплаты труда, тыс. руб.			+192	13,8
	Рентабельность производства, %	22,5	38,1	+15,6	х
	Рентабельность продаж, %		12,9	+5,9	х
	Среднесписочная численность, чел.			+2	2,63
	Фондоотдача, руб./руб.	0,05	0,03	-0,02	-6,7
	Средняя заработная плата, тыс. руб.			+1	7,14
	Производительность труда, тыс. руб. в год	6,5	11,4	+4,9

Из таблицы 10 следует, что в 2013 г. увеличилась выручка от реализации услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), что связано с увеличением их ассортимента и расширением рынка сбыта. При этом стоит отметить, что произошло увеличение себестоимости услуг, что спровоцировано увеличением стоимости исходного сырья для ресторанного сектора. Из таблицы 10 следует, что полная себестоимость услуг рассматриваемого предприятия индустрии развлечений также увеличилась, что связано с подорожанием электроэнергии, коммуникаций и т.д., необходимых для функционирования предприятий индустрии развлечений, а также возросшим уровнем инфляции. Стоимость основных производственных фондов в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за рассматриваемый период увеличилась, что свидетельствует о стабильности функционирования рассматриваемого хозяйствующего субъекта. Кроме того, показателем стабильности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) является тот факт, что в 2013 г. увеличилось количество сотрудников предприятия индустрии развлечений на два человека и средний уровень заработной платы.

Проведем анализ ликвидности баланса в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) (таблица 11). В экономической литературе различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для ликвидности услуг будет соответствовать скорость его реализации по номинальной цене [15, С. 57].

Из таблицы 11 следует, что показатели ликвидности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в динамике за 2012 – 2013 гг. ухудшаются, либо требуют срочных мер, способствующих повышению эффективности функционирования предприятия, относящегося к индустрии развлечений. Из таблицы 11 следует, что увеличение медленнореализуемых активов в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 4770 тыс. руб. до 6570 тыс. руб. может повлечь за собой рост интенсивный рост обязательств. Однако, стоит отметить, что увеличение доли быстрореализуемых активов с 2220 тыс. руб. до 3254 тыс. руб. и собственного капитала с 37766 тыс. руб. до 39277 тыс. руб. свидетельствует о возможности повышения платежных возможностей предприятия и снижении риска потери платежеспособности.

Таблица 11 – Расчет показателей ликвидности баланса в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг., тыс. руб.

	Актив	Сумма
	Быстрореализуемые активы (250+260)
Наиболее срочные обязательства (620)
Платежный излишек (+) или недостаток (–)	-9906	-7656
Оценка	плохо	плохо
	Активы средней реализуемости (230+240)
Краткосрочные пассивы (690)
Платежный излишек (+) или недостаток (–)	-29904	-18437
Оценка	плохо	плохо
	Медленнореализуемые активы (210)
Долгосрочные пассивы (обязательства) (590)
Платежный излишек (+) или недостаток (–)
Оценка	внимание	внимание
	Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) (190)
Собственный капитал (капитал и резервы) (490)
Платежный излишек (+) или недостаток (–)
Оценка	внимание	внимание

Таким образом, мы можем констатировать, что недостаточно эффективная политика управления в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), повышенное влияние сезонного фактора, несмотря на достаточную стабильность положения компании на рынке, все-таки создает угрозы для потери конкурентоспособности и платёжеспособности. Следовательно, необходимы мероприятия, направленные на коррекцию финансового положения.

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплачиваться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга (таблица 12) [13, С. 102].

Таблица 12 – Расчет показателей оценки платежеспособности и ликвидности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг.

Показатель	Формула расчета	Рекомендуемые значения
1. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициент текущей платежеспособности	(стр.290–стр.216–стр.244) / (стр.690–стр.640–стр.650)	от 1 до 2 и более 2	0,381	0,772
внимание	внимание
Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности	(стр.290–стр.210–стр. 244) / (стр.690–стр.640–стр.650)	0,7–0,8	0,193	0,378
внимание	внимание
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр260 + стр.250) / (стр.690–стр.640–стр.650)	0,2–0,3	0,092	0,205
внимание	хорошо
2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности
Чистый оборотный капитал	(стр.290–стр.244–стр.216)– (стр.690–стр.640–стр.650)	Рост показателя в динамике положительная тенденция	-14942	-3617
-	хорошо
Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала	стр.260 / ((стр.290–стр.244–стр.216)–(стр.690–стр.640–стр.650))	0-1 Рост в динамике – положительная тенденция	-0,149	-0,9
внимание	внимание
Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала	(стр.210–стр.216) / ((стр.290–стр.244–стр.216) –(стр.690–стр.640–стр.650))	Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже	-0,303	-1,728
хорошо	хорошо
Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности	(стр.210–стр.216) / (стр.690–стр.640–стр.650)	0,5-0,7	0,188	0,394
внимание	внимание
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	(стр.230+стр. 240– стр.244) / (стр.690–стр.640-стр.650)	–	0,093	0,149

Из таблицы 12 следует, коэффициент текущей платежеспособности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за период 2012 – 2013 гг. повысился с 0,381 до 0,772, однако, при этом не является нормативным. Та же тенденция наблюдается с показателем промежуточной платежеспособности и ликвидности, который увеличился с 0,193 до 0,378, однако, также не укладывается в нормативное значение.

Из таблицы 12 следует, что коэффициент абсолютной ликвидности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) к 2013 г. составил 0,205, что свидетельствует о положительных тенденциях развития предприятия. Что касается показателей качественной характеристики и платежеспособности предприятия, то следует обратить внимание на коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала и коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности, значения которых в динамике не укладываются в нормативные показатели. Это свидетельствует о том, что, несмотря на достаточно высокий уровень стабильности функционирования, в настоящий момент рассматриваемый хозяйствующий субъект испытывает некоторые трудности. Они могут быть спровоцированы, как неэффективной политикой управления компанией, так и упадком потребительского спроса. Существенный момент в обороте современных организаций – это колебания национальной валюты, которые снижают уровень прибыльности.

Финансовая устойчивость – это состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность (таблица 13) [22, С. 29]. Финансовая устойчивость хозяйствующей единицы находится в прямой зависимости от объемных и динамических показателей движения производства. Из таблицы 13 следует, что показатели финансовой устойчивости в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг. по таким коэффициентам, как коэффициент автономии, коэффициент заемного капитала и коэффициент финансовой зависимости укладываются в нормативное значение и в динамике приближаются к наиболее оптимальным показателям.

Таблица 13 – Расчет показателей финансовой устойчивости в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг.

Показатель	Формула расчета по данным отчетности	Рекомендуемые значения, тенденции
Коэффициент автономии	(стр.490)/ (стр.700–стр.465–стр.475) ф.1	более 0,5	0,54	0,654
хорошо	хорошо
Коэффициент заемного капитала	1минус коэффициент автономии	менее 0,5	0,46	0,346
хорошо	хорошо
Коэффициент финансовой зависимости	(стр.590+стр.690–стр.640–стр.650)/(стр.490) ф.1	менее 0,7 Превышение указанной границы означает потерю финансовой устойчивости	0,639	0,404
хорошо	хорошо
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	(стр.490+ стр590)/(стр.700– стр.465–стр.475) ф.1	более 1	0,54	0,654
внимание	внимание
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	стр.510/стр.190 ф.1	–
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций	стр. 190/ (стр.490+стр.510) ф.1	–	1,602	1,209
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(стр.490–стр.190)/ (стр.290 ф.1)	более 0,1 Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия	-2,413	-0,654
внимание	внимание
Коэффициент маневренности	((стр.290–стр.216–стр.244)–(стр.690–стр.640–стр.650))/ (стр.490)	0,2–0,5 Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневрирования	-0,396	-0,092
внимание	внимание

По таким показателям, как коэффициент долгосрочной финансовой независимости и коэффициент обеспеченности собственными средствами, несмотря на прослеживающуюся положительную динамику за 2012 – 2013 гг., значения коэффициентов далеки от оптимальных показателей, что свидетельствует о недостаточно эффективной работе управления по повышению эффективности функционирования и конкурентоспособности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург).

Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев [32, С. 188]. Качественные критерии определяются емкостью рынков продаж (внутренних и внешних показателей), деловой репутацией предприятия, его конкурентоспособностью и др. (таблица 14). Показатели деловой активности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) являются одними из основных характеристик эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 14 – Расчет показателей деловой активности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за 2012 – 2013 гг.

Показатели	Формула расчета	Рекомендуемые значения, тенденции
Оборачиваемость активов (раз)	стр.010 ф.2/ (стр.300) ф.1	Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости	1,597	1,975
-	хорошо
Оборачиваемость запасов (раз)	стр.020 ф.2/ стр.210 ф.1	Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости	21,77	15,72
-	внимание
Фондоотдача	стр.010 ф.2 / стр.120 ф.1	Увеличение в динамике	2,26	3,25
-	хорошо
Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз)	стр.010 ф.2 / (стр.230 + стр.240) ф.1	Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости	49,63	50,32
-	хорошо

Из таблицы 14 следует, что в целом показатели деловой активности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в динамике за 2012 – 2013 гг. улучшаются. По таким показателям, как оборачиваемость активов и оборачиваемость дебиторской задолженности прослеживается тенденция к ускорению оборачиваемости. В динамике показателей фондоотдачи также прослеживается увеличение. Что касается показателей оборачиваемости запасов, то стоит отметить снижение показателей с 21,77 до 15,72 раз, что свидетельствует о снижении оборачиваемости товарной продукции в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), то есть о недостаточно эффективной политики сбыта.

Таким образом, проделанный анализ финансовой и экономической деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) позволяет констатировать, что рассматриваемой предприятие индустрии развлечений является востребованным, производящим качественные услуги. При этом, в настоящий момент в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) существует вероятность наступления банкротства, так как хозяйствующий субъект не обладает необходимыми мощностями для улучшения качества услуг, завоевания потребителя и т.д., следовательно, осуществление финансово-экономической деятельности организации не в полном объеме соответствует современным требованиям рынка.

Выводы по главе 2:

1) По данным 12-го выпуска ежегодного исследования PwC «Всемирный обзор индустрии развлечений: прогноз на 2011–2015 годы» (Global Entertainment & Media Outlook 2011-2015), для потребителя наступил золотой век: спрос на развлекательные технологии неуклонно растет. Во многих странах, в том числе и в России, индустрия развлечений в том виде, в каком она выходит из рецессии, претерпела существенные изменения – стремительное развитие технологий в значительной мере способствовало ускорению темпов перехода потребителей на цифровой развлекательный формат.

2) Компания ООО «Кафе Проект» работает на рынке индустрии развлечений более 10 лет. Имеет разветвлённую сеть заведений по всей России, в том числе, в Екатеринбурге, деятельность филиала которого мы будем рассматривать в данной работе. Компания осуществляет следующие виды развлекательных услуг: сеть кинотеатров; ресторанный бизнес; развлекательные центры.

3) По состоянию на начало 2014 г. в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) работает 76 человек. В структуре персонала в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) преобладают сотрудники женского пола (70%) в возрасте от 31 года до 40 лет (53%) с высшим образованием (87%) и стажем работы в компании от 6 до 10 лет (53%). Такой качественный состав персонала и его распределение по категориям и квалификации обусловлено спецификой деятельности рассматриваемого хозяйствующего субъекта. Как правило, женщины чаще задействованы в отделах и службах организации, принадлежащей к индустрии развлечений. Они обеспечивают полноценное функционирование ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), обслуживание населения и управление.

3) В настоящий момент штатное расписание ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) соответствует организационной структуре управления хозяйствующего субъекта индустрии развлечений. То есть на начало 2014-го учебного года ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) укомплектовано кадрами в полном объеме, что позволяет ему представлять услуги населению в рамках закрепленной деятельности.

4) Обеспечение и контроль финансовой деятельности в рассматриваемом хозяйствующем субъекте осуществляет финансовый отдел под руководством коммерческого директора. Организационная структура управления финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) характеризуется как линейно-функциональная структура управления. В настоящий момент личный помощник коммерческого директора, специалисты по контролю финансовой деятельности, бухгалтеры и экономисты финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) подчиняются непосредственно коммерческому директору, что соответствует организационной структуре управления компании в целом.

5) В течение 2012-2013 гг. в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) произошло значительное изменение объемов выпуска услуг по таким категориям, как «Ресторанный бизнес» и «Кинотеатры». Это связано с тем, что стоимость производимых услуг по данным категориям в рассматриваемой организации ниже, чем у других предприятий индустрии развлечений Екатеринбурга и региона. При этом прослеживается положительная динамика в таких категориях, как развлекательные услуги для иностранных клиентов, розничная торговля в фирменных точках компании и прочая оптовая торговля. В структуре себестоимости услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по элементам наибольший удельный вес приходится на заработную плату. Доля переменных материальных затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) существенно ниже постоянных, наименьшая доля затрат приходится на коммерческие расходы и рекламу, что крайне не характерно для хозяйствующих субъектов индустрии развлечений, так как от этого напрямую зависит конкурентоспособность и востребованность фирмы. Следовательно, мы можем констатировать, что специалисты отдела маркетинга недостаточно эффективно реализуют профессиональные обязанности. Это может стать причиной того, что компания потеряет клиентов, а со временем может лишиться доли прибыли.

6) Возрастной состав оборудования в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по группам не равномерен. Оборудование для кинотеатров и развлекательных центров обновляется значительно активнее, чем оборудование для ресторанного сектора. При этом, средний расчет среднего возраста оборудования для всех направлений деятельности рассматриваемой фирмы подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного, так как в дальнейшем оно может стать причиной потери рассматриваемого предприятия индустрии развлечений части клиентов. Это, в свою очередь, может привести к тому, что фирма может лишиться конкурентоспособности и рентабельности.

7) По сравнению с 2011-2013 гг. он снижается, что свидетельствует о недостаточно эффективной политике управления товарооборотом в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в период сезонного спада на услуги ресторана. Это может негативно сказаться на платежеспособности и финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия, так как свидетельствует о том, что рассматриваемое предприятие индустрии развлечений в сильной степени зависит от сезонного фактора спроса на услуги.

8) Показатели ликвидности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в динамике за 2012 – 2013 гг. ухудшаются, либо требуют срочных мер, способствующих повышению эффективности функционирования предприятия, относящегося к индустрии развлечений. Увеличение медленно реализуемых активов в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 4770 тыс. руб. до 6570 тыс. руб. может повлечь за собой рост интенсивный рост обязательств. Однако, стоит отметить, что увеличение доли быстрореализуемых активов с 2220 тыс. руб. до 3254 тыс. руб. и собственного капитала с 37766 тыс. руб. до 39277 тыс. руб. свидетельствует о возможности повышения платежных возможностей предприятия и снижении риска потери платежеспособности. Таким образом, мы можем констатировать, что недостаточно эффективная политика управления в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), повышенное влияние сезонного фактора, несмотря на достаточную стабильность положения компании на рынке, все-таки создает угрозы для потери конкурентоспособности и платёжеспособности.

9) Проделанный анализ финансовой и экономической деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) позволяет констатировать, что рассматриваемой предприятие индустрии развлечений является востребованным, производящим качественные услуги. При этом, в настоящий момент в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) существует вероятность наступления банкротства, так как хозяйствующий субъект не обладает необходимыми мощностями для улучшения качества услуг, завоевания потребителя и т.д., следовательно, осуществление финансово-экономической деятельности организации не в полном объеме соответствует современным требованиям рынка. Несмотря на достаточно высокий уровень стабильности функционирования, в настоящий момент рассматриваемый хозяйствующий субъект испытывает некоторые трудности. Они могут быть спровоцированы, как неэффективной политикой управления компанией, так и упадком потребительского спроса. Существенный момент в обороте современных организаций – это колебания национальной валюты, которые снижают уровень прибыльности.

Следовательно, необходимы мероприятия, способствующие коррекции выявленных недостатков.

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КАФЕ ПРОЕКТ»

В соответствии с выявленными проблемами потери доли финансовой устойчивости и платёжеспособности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) автором работы определены следующие направления их устранения:

А) Увеличение посещаемости сети предприятий ООО «Кафе Проект» за счет развития маркетинговой деятельности, в частности, проведения эффективных рекламных кампаний, создания бонусных предложений для клиентов, создания сайта предприятия индустрии развлечений и размещения его в сети Интернет.

С целью ознакомления потребителей с новыми видами услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), а также привлечения новых клиентов, предприятию индустрии развлечений необходимо постоянно проводить рекламные компании. В условиях современного рынка сделать это проще всего, создав собственный сайт, так как в настоящий момент у организации его нет.

Увеличение объема продаж в 2015 году планируется осуществить за счет еще более гибкой ценовой политики в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), постоянной разработки и ввода в производство новых видов услуг, более масштабной рекламной компании, постоянном удержании на высоком уровне качества уже реализуемых услуг [16, С. 117]. Проще всего ознакомить аудиторию (потенциальных потребителей) с новинками организации, рекламируя услуги в сети Интернет, и регулярно поднимая его рейтинг среди других аналогичных сайтов. Затраты на мероприятие представлены в таблице 14. Из таблицы 14следует, что для создания собственного сайта в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 40 тыс. руб. и текущие затраты в размере 20 тыс. руб. на поддержку и развитие сайта в сети Интернет. В дальнейшем осуществлять данную деятельность смогут самостоятельно сотрудники отдела ИТ и маркетинга рассматриваемой фирмы.

Таблица14 – Затраты по мероприятию А

Количество статей затрат	Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Единовременные затраты
	Поиск платформы и создание сайта
2. Текущие затраты
	Поддержка сайта в сети Интернет
Итого затрат

Б) Факторинг – это комплекс услуг по обслуживанию факторинговой компанией (фактором) поставок клиента с отсрочкой платежа под уступку дебиторской задолженности. Факторинг включает в себя финансирование товарных кредитов, страхование кредитных рисков, управление дебиторской задолженностью и информационное обслуживание.

Суть договора факторинга состоит в том, что кредитор, имея дебиторскую задолженность по договору поставки товаров (работ, услуг) уступает право требования задолженности к должнику своему финансовому агенту. То есть организация, осуществившая поставку товаров (работ, услуг) заключает с кредитной организацией договор, по которому последняя, фактически осуществляет финансирование под уступку денежного требования.

Особенность данного договора состоит в том, что, несмотря на то, что он является двусторонним (заключается между клиентом и финансовым агентом), но взаимоотношения, возникающие по такому договору, связывают три стороны, а именно [30, С. 67]:

1) клиента – хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставку товаров (работ, услуг);

2) должника – хозяйствующего субъекта, которому осуществлена поставка товаров (работ, услуг);

3) финансового агента – кредитную организацию.

Таким образом, факторинг представляет собой разновидность торгово-комиссионной операции, которая включает в себя инкассирование дебиторской задолженности, кредитование оборотного капитала, гарантии кредитных и валютных рисков, а также информационное, страховое, бухгалтерское, консалтинговое и юридическое сопровождение поставщика.

В случае предварительной оплаты факторинговый отдел банка покупает счета-фактуры у клиента на условиях немедленной оплаты 80–90% стоимости отгрузки, т.е. авансирует оборотный капитал своего клиента (дисконтирование счетов-фактур). Резервные 10–20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т.п.

Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как позволяет им посредством факторинга превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и таким образом ускорить движение своего капитала. Основным преимуществом предварительной оплаты является то, что ее размер представляет собой фиксированный процент от суммы долговых требований. Таким образом, поставщик автоматически получает больше средств при увеличении объема своих продаж.

Преимущества факторинга следующие [32, С. 110]:

– возможность пополнения оборотных средств;

– ускорение оборачиваемости оборотных средств;

– расширение ассортимента, что повлечет приток новых покупателей;

– предоставление более льготных условий оплаты для покупателей;

– рост объема продаж, а значит рост прибыли;

– улучшение структуры баланса – появляется возможность взять кредит, например для расширения производственных мощностей или начала работы с новой группой товаров.

Каждое из предложенных мероприятий в большей или меньшей степени будет способствовать тому, что рассматриваемое предприятие индустрии развлечений сможет снизить негативное влияние ряда факторов, обозначенных в п.п. 2.2 – 2.3 данной работы на функционирование, финансовую устойчивость и платежеспособность.

Затраты на внедрение мероприятия Б представим в виде таблицы 15.

Таблица 15 – Затраты на внедрение мероприятия Б

Количество статей затрат	Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Единовременные затраты
	Заключение договора факторинга
2. Текущие затраты
	Комиссия специалисту
Итого затрат

Из таблицы 15 следует, что на внедрение мероприятия Б в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 100 тыс. руб. на заключение договора факторинга и 10 тыс. руб. для ежемесячной оплаты комиссии специалисту его услуг.

Любое совершенствование подразумевает под собой материальные расходы, то есть необходимы вложения для выполнения планов по совершенствованию деятельности. Планируемая сумма затрат не является существенной в обороте в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), кроме того в соответствии с разработанными и предложенными проектными мероприятиями, планируется, что выручка предприятия индустрии развлечений возрастет за счет увеличения продаж услуг даже в период сезонного спада на услуги.

Расчет экономической эффективности по мероприятию А.

Постоянные затраты до проведения мероприятия – 1932 тыс. руб.

Переменные затраты до проведения мероприятия – 18 тыс. руб.

Себестоимость до проведения мероприятия – 1950 тыс. руб.

Выручка от реализации до проведения мероприятия – 14520 тыс. руб.

Планируемая выручка в результате реализации мероприятия 250 тыс. руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия: себестоимость возрастает на стоимость текущих постоянных затрат: 1950 + 20 = 1970 тыс. руб.

Выручка увеличится с 14520 до 14770: 14520 + 250 = 14770 тыс. руб.

Представим технико-экономические показатели эффективности проекта мероприятия А в виде таблицы 16. Из таблицы 16 следует, что выручка после мероприятия А увеличивается с 14520 тыс. руб. до 14770 тыс. руб., то есть на 250, что является показателем эффективности мероприятия.

Таблица 16 – Экономические показатели эффективности мероприятия А

Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонения
+/-	%
Выручка (без НДС)	Тыс. руб.			+250
Себестоимость	Тыс. руб.			+20
Стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.			+43	1,72
Численность работающих	Чел.
Фонд оплаты труда	Тыс. руб.			+8	0,5
Прибыль от реализации	Тыс. руб.			+230	1,8
Рентабельность производства	%	22,5	56,1	+33,6	х
Рентабельность продаж	%			+2	х
Производительность труда	Тыс. руб./чел.	11,4	12,5	+1,1
Фондоотдача	Руб./руб.	0,05	0,14	+0,09
Средняя заработная плата	Тыс. руб.			+1	7,1

Кроме того, из таблицы 16 следует, что увеличение выручки влечет за собой повышение себестоимости услуг рассматриваемого предприятия индустрии развлечений на 20 тыс. руб., с 1950 тыс. руб. до 1970 тыс. рублей. При этом также прослеживается увеличение стоимости основных производственных фондов с 2457 до 2500 тыс. рублей. Прибыль от реализации услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) увеличивается с 12570 тыс. руб. до 12800 тыс. руб., что также является показателем эффективности мероприятия. Также после внедрения данного мероприятия прослеживается увеличение таких показателей, как рентабельность производства с 22,5 до 56,1%, рентабельность продаж с 7 до 9 процентов. Несмотря на то, что увеличение численности персонала после внедрения мероприятия не планируется, происходит увеличение производительности труда с 11,4 до 12,5%, фондоотдачи с 0,05 до 0,14% и средней заработной платы с 12 до 13 тыс. руб.

Представим изменения выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после проведения мероприятия А графически в виде рисунка 6.

Рисунок 6 – Объем выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург)

после проведения мероприятия А, тыс. руб.

Из рисунка 6 видно, что после внедрения мероприятия А происходит увеличение выручки с 14520 до 14770 тыс. руб.

Расчет экономической эффективности по мероприятию Б:

Постоянные затраты до проведения мероприятия – 1932 тыс. руб.

Переменные затраты до проведения мероприятия – 18 тыс. руб.

Себестоимость до проведения мероприятия – 1950 тыс. руб.

Выручка от реализации до проведения мероприятия – 14520 тыс. руб.

Планируемая выручка в результате реализации мероприятия 250 тыс. руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия: себестоимость возрастает на стоимость текущих постоянных затрат: 1950 + 10 = 1960 тыс. руб.

Выручка увеличится с 14520 до 14770: 14520 + 250 = 14770 тыс. руб.

Представим технико-экономические показатели эффективности проекта мероприятия Б в виде таблицы 17. Из таблицы 17 следует, что после внедрения мероприятия происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14770 тыс. руб. на 250 тыс. рублей. При этом, стоит отметить, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг хозяйствующего субъекта на 10 тыс. руб. с 1950 до 1960 тыс. рублей. Увеличение стоимости основных производственных фондов также прослеживается с 2457 тыс. до 2500 тыс. руб., то есть на 43 тыс. рублей.

Таблица 17 – Экономические показатели эффективности мероприятия Б

Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонения
+/-	%
Выручка (без НДС)	Тыс. руб.			+250
Себестоимость	Тыс. руб.			+10	1,1
Стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.			+43	1,72
Численность работающих	Чел.
Фонд оплаты труда	Тыс. руб.			+8	0,5
Прибыль от реализации	Тыс. руб.			+240	1,9
Рентабельность производства	%	22,5	23,7	+1,2	х
Рентабельность продаж	%		9,1	+2,1	х
Производительность труда	Тыс. руб./ чел.	11,4	12,1	+0,7	5,8
Фондоотдача	Руб./ руб.	0,05	0,17	+0,12	70,5
Средняя заработная плата	Тыс. руб.			+1	7,1

Из таблицы 17 видно, что несмотря на то, что после внедрения мероприятия Б не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия №2 происходит увеличение прибыли от реализации с 12570 до 12810 тыс. руб. на 240 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 23,7%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

Представим изменения выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после проведения мероприятия Б графически в виде рисунка 7.

Рисунок 7 – Объем выручки после проведения мероприятия Б, тыс. руб.

Из рисунка 7 видно, что после внедрения мероприятия Б происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14760 тыс. руб.

В) Контроль дебиторской задолженности на основе внедрения системы «Дело+», разработанной специально для предприятий индустрии развлечений. Данная система включает в себя несколько этапов [22, С. 98]:

Этап 1.

Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2.

Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка.

Этап 3.

Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных документах. В частности могут направляться письма контрагентам, с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Затраты на внедрение мероприятия В представим в виде таблицы 18.

Таблица 18 – Затраты на внедрение мероприятия В

Количество статей затрат	Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Единовременные затраты
	Приобретение системы «Дело+»
2. Текущие затраты
	Инженерное обслуживание системы
Итого затрат

Из таблицы 18 следует, что на внедрение мероприятия В в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 90 тыс. руб. на приобретение системы «Дело+» и 10 тыс. руб. для ее инженерного обслуживания.

Г) Аутсорсинг персонала финансового отдела [25, С. 90]:

Аутсорсинг – передача организацией, на основании договора, определённых бизнес – процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области.

Услуга аутсорсинга кадров финансового отдела даст ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) хорошие преимущества. Это значительно поможет компании сократить расходы и время, затраченное на поиски квалифицированных специалистов своими силами.

Компания, которая пользуется услугой «Аутсорсинг персонала»:

1) Уменьшает расходы, затраченные на поиск и привлечение кандидатов, а так же их адаптацию;

2) Страхует себя от потери данных, которые в финансовом отделе являются закрытой информацией;

3) Сокращает затраты на организацию места для нового сотрудника;

4) Уменьшает затраты на увольнение и сокращение численности собственного штата.

Воспользовавшись услугой аутсорсинга, ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) ощутит преимущества особенно в период сдачи квартальной отчетности, так как может эффективно и экономически выгодно прибегнуть к помощи сторонних специалистов.

Затраты на внедрение мероприятия Г представим в виде таблицы 19.

Таблица 19 – Затраты на внедрение мероприятия Г

Количество статей затрат	Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Единовременные затраты
	Заключение договора со сторонней организацией
2. Текущие затраты
	Оплата труда сотрудников
Итого затрат

Из таблицы 19 следует, что на внедрение мероприятия Г в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 30 тыс. руб. на заключение договора и других сопроводительных документов и 80 тыс. руб. для оплаты труда сотрудников.

Представим технико-экономические показатели эффективности проекта мероприятия В в виде таблицы 20.

Из таблицы 20 следует, что после внедрения мероприятия В происходит увеличение выручки с 14520 до 14770 тыс. руб. на 250 тыс. рублей. При этом, стоит отметить, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) на 10 тыс. руб. с 1950 до 1960 тыс. рублей. Увеличение стоимости основных производственных фондов также прослеживается с 2457 тыс. до 2500 тыс. руб., то есть на 43 тыс. рублей. Несмотря на то, что после внедрения мероприятия №3 не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия №3 происходит увеличение прибыли в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) от реализации с 12570 до 12810 тыс. руб. на 240 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 23,7%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

Таблица 20 – Экономические показатели эффективности мероприятия В

Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонения
+/-	%
Выручка (без НДС)	Тыс. руб.			+250
Себестоимость	Тыс. руб.			+10	1,1
Стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.			+43	1,72
Численность работающих	Чел.
Фонд оплаты труда	Тыс. руб.			+8	0,5
Прибыль от реализации	Тыс. руб.			+240	1,9
Рентабельность производства	%	22,5	23,7	+1,2	х
Рентабельность продаж	%		9,1	+2,1	х
Производительность труда	Тыс. руб./ чел.	11,4	12,1	+0,7	5,8
Фондоотдача	Руб./ руб.	0,05	0,17	+0,12	70,5
Средняя заработная плата	Тыс. руб.			+1	7,1

Представим изменения выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после проведения мероприятия В графически в виде рисунка 8.

Рисунок 9 – Объем выручки после проведения мероприятия В, тыс. руб.

Из рисунка 8 видно, что после внедрения мероприятия В происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14760 тыс. руб. на 250 тыс. руб.

Расчет экономической эффективности по мероприятию № Г «Аутсорсинг персонала».

Постоянные затраты до проведения мероприятия – 1932 тыс. руб.

Переменные затраты до проведения мероприятия – 18 тыс. руб.

Себестоимость до проведения мероприятия – 1950 тыс. руб.

Выручка от реализации до проведения мероприятия – 14520 тыс. руб.

Планируемая выручка в результате реализации мероприятия 300 тыс. руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия: себестоимость возрастает на стоимость текущих постоянных затрат: 1950 + 50 = 2000 тыс. руб.

Выручка увеличится с 14520 до 14820: 14520 + 300 = 14820 тыс. руб.

Представим технико-экономические показатели эффективности проекта мероприятия Г виде таблицы 21. Из таблицы 21 следует, что после внедрения мероприятия Г происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14820 тыс. руб., то есть на 300 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. При этом, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 1950 до 2000 тыс. руб., то есть на 50 тыс. рублей. Несмотря на то, что после внедрения мероприятия Г не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия №4 происходит увеличение прибыли от реализации с 12570 до 12820 тыс. руб. на 250 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 56,1%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

Таблица 21 – Экономические показатели эффективности мероприятия Г

Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятия	После внедрения мероприятия	Отклонения
+/-	%
Выручка (без НДС)	Тыс. руб.			+300
Себестоимость	Тыс. руб.			+50	2,5
Стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.			+43	1,72
Численность работающих	Чел.
Фонд оплаты труда	Тыс. руб.			+4
Прибыль от реализации	Тыс. руб.			+250	1,9
Рентабельность производства	%	22,5	56,1	+33,6	х
Рентабельность продаж	%			+2	х
Производительность труда	Тыс. руб./ чел.	11,4	12,5	+1,1
Фондоотдача	Руб./ руб.	0,05	0,14	+0,09
Средняя заработная плата	Тыс. руб.			+1	7,1

Представим изменения выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после проведения мероприятия Г графически в виде рисунка 9. Из рисунка 9 видно, что внедрение мероприятия Г влечет за собой увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14820 тыс. руб. на 300 тыс. руб.

Рисунок 9 – Объем выручки после проведения мероприятия Г

Технико-экономические показатели эффективности проектных рекомендаций представлены в Приложении д. Представим их графическое обобщение в виде Приложения Ж.

По прогнозу на 2015 г. увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после предложенных мероприятий в комплексе происходит на 1050 тыс. руб., при этом увеличение себестоимости происходит только на 90 тыс. руб.

Выводы по главе 3:

1) В соответствии с выявленными проблемами потери доли финансовой устойчивости и платёжеспособности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) автором работы определены следующие направления их устранения: А) Увеличение посещаемости сети предприятий ООО «Кафе Проект» за счет развития маркетинговой деятельности, Б) Факторинг – это комплекс услуг по обслуживанию факторинговой компанией (фактором) поставок клиента с отсрочкой платежа под уступку дебиторской задолженности; В) Контроль дебиторской задолженности на основе внедрения системы «Дело+», разработанной специально для предприятий индустрии развлечений, Г) Аутсорсинг персонала финансового отдела.

2) Для создания собственного сайта в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 40 тыс. руб. и текущие затраты в размере 20 тыс. руб. на поддержку и развитие сайта в сети Интернет. На внедрение мероприятия «Б» в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 100 тыс. руб. на заключение договора факторинга и 10 тыс. руб. для ежемесячной оплаты комиссии специалисту его услуг. На внедрение мероприятия «В» в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 90 тыс. руб. на приобретение системы «Дело+» и 10 тыс. руб. для ее инженерного обслуживания. На внедрение мероприятия «Г» в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) необходимы единовременные затраты в размере 30 тыс. руб. на заключение договора и других сопроводительных документов и 80 тыс. руб. для оплаты труда сотрудников.

3) Выручка после мероприятия «А» увеличивается с 14520 тыс. руб. до 14770 тыс. руб., то есть на 250, что является показателем эффективности мероприятия. Увеличение выручки влечет за собой повышение себестоимости услуг рассматриваемого предприятия индустрии развлечений на 20 тыс. руб., с 1950 тыс. руб. до 1970 тыс. рублей. При этом также прослеживается увеличение стоимости основных производственных фондов с 2457 до 2500 тыс. рублей. Прибыль от реализации услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) увеличивается с 12570 тыс. руб. до 12800 тыс. руб., что также является показателем эффективности мероприятия. Также после внедрения данного мероприятия прослеживается увеличение таких показателей, как рентабельность производства с 22,5 до 56,1%, рентабельность продаж с 7 до 9 процентов. Несмотря на то, что увеличение численности персонала после внедрения мероприятия не планируется, происходит увеличение производительности труда с 11,4 до 12,5%, фондоотдачи с 0,05 до 0,14% и средней заработной платы с 12 до 13 тыс. руб.

4) После внедрения мероприятия происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14770 тыс. руб. на 250 тыс. рублей. При этом, стоит отметить, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг хозяйствующего субъекта на 10 тыс. руб. с 1950 до 1960 тыс. рублей. Увеличение стоимости основных производственных фондов также прослеживается с 2457 тыс. до 2500 тыс. руб., то есть на 43 тыс. рублей. Несмотря на то, что после внедрения мероприятия Б не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия №2 происходит увеличение прибыли от реализации с 12570 до 12810 тыс. руб. на 240 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 23,7%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

5) После внедрения мероприятия «В» происходит увеличение выручки с 14520 до 14770 тыс. руб. на 250 тыс. рублей. При этом, стоит отметить, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) на 10 тыс. руб. с 1950 до 1960 тыс. рублей. Увеличение стоимости основных производственных фондов также прослеживается с 2457 тыс. до 2500 тыс. руб., то есть на 43 тыс. рублей. Несмотря на то, что после внедрения мероприятия №3 не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия «В» происходит увеличение прибыли в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) от реализации с 12570 до 12810 тыс. руб. на 240 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 23,7%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

6) После внедрения мероприятия «Г» происходит увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 14520 до 14820 тыс. руб., то есть на 300 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. При этом, увеличение выручки влечет за собой увеличение себестоимости продукции/услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с 1950 до 2000 тыс. руб., то есть на 50 тыс. рублей. Несмотря на то, что после внедрения мероприятия «Г» не прослеживается увеличение численности персонала, происходит увеличение фонда оплаты труда с 1392 до 1400 тыс. рублей и производительности труда с 11,4 до 12,1 тыс. руб., что является показателем эффективности предложенного мероприятия. Кроме того, стоит отметить, что после внедрения мероприятия №Г происходит увеличение прибыли от реализации с 12570 до 12820 тыс. руб. на 250 тыс. рублей, рентабельности производства с 22,5 до 56,1%, рентабельности продаж – с 7 до 9,1%.

7) По прогнозу на 2015 г. увеличение выручки в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) после предложенных мероприятий в комплексе происходит на 1050 тыс. руб., при этом увеличение себестоимости происходит только на 90 тыс. руб.

Дата добавления: 2015-08-02