Учет переводов в пути

Счет 57 «Переводы в пути» используется для учета денежных средств в пути. К переводам в пути относятся денежные средства в отечественной и иностранной валюте, внесенные в кассы кре­дитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений связи для последующего зачисления их на расчетный или иной счет предприятия.

Основными документами для подтверждения переводов в пу­ти являются: копии сопроводительных ведомостей на сдачу вы­ручки инкассатором, квитанций банков или отделений связи о принятии ими наличных денег и т. д.

Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к балансу является активным. По дебету его отражается сальдо и отправление на рас­четный счет предприятия еще не зачисленных денежных средств, а по кредиту - зачисление денежных средств на расчетный счет.

Если предприятие осуществляет операции с иностранной валютой и имеет открытый валютный счет, то к счету 57 «Переводы в пути» целесообразно открывать два субсчета:

57-1 «Переводы в пути в отечественной валюте»;

57-2 «Переводы в пути в иностранной валюте».

Синтетический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется в журнале-ордере № 3-АПК и Главной книге, а аналитический - ведомости № 25-АПК.

Дт 57 Кт 50 - 300000руб. - сдача денежных средств из кассы организации в банк (расходный кассовый ордер, квитанция банка, сберкассы, почтового отделения и т.д.)

Дт 51 Кт 57 – 300000 руб. – зачисление денежных средств на расчетный счет (выписка банка)

На счете 57 учитывается также рублевое покрытие ва­лютных средств, направленных предприятием на покупку валюты.

1). Дт 57 Кт 50, 71 — 30 -инкассатор сдал деньги в банк (тыс. руб.);

Дт 51 Кт 57 – 30 - при поступлении выписки банка списываются пере­воды в пути.

2). Дт 57 Кт 50 — 5 - отправлен почтовый перевод в оплату за товары;

Дт 41Кт 57 — 5 - получены товары.

На специальных счетах в банках на счете 55 «Специальные счета в банках» учитываются денежные средства, предназначенные на целевое использование. К ним относят аккредитивы, чековые книжки, депозиты, средства целевого финансирования и др.

По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» учитывается остаток денежных средств на начало учетного периода, поступление денежных средств, а по кредиту — их расход.

В соответствии с имеющимися средствами в составе счета 55 открываются субсчета по усмотрению предприятия.

55- 1 «Аккредитивы»

Аккредитив — это приказ банка плательщика бан­ку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Ис­пользуются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Заявление составляется в четырех экземплярах и представляется в банк-эмитент, последний экземп­ляр банк возвращает аккредитиводателю.

После открытия аккредитива поставщик получает соответствующее извещение, что дает ему основание производить отгрузку товарно-материальных ценнос­тей покупателю. По окончании отгрузки поставщик представляет в банк-исполнитель счета-фактуры и другие документы, предусмотренные договором и ак­кредитивом. Если поставщик нарушит хотя бы одно условие, предусмотренное в аккредитиве, то оплата документов не производится.

По истечении срока исполнения аккредитива или при полном его исполнении аккредитив закрывается, кроме того, аккредитив может быть закрыт досрочно по заявлению поставщика об отказе дальнейшего его использования, или по заявлению покупателя об от­зыве аккредитива полностью или частично.

Аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком, при этом различают следую­щие виды аккредитива:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (га­рантированные);

• отзывные или безотзывные.

Покрытый (депонированный ) аккредитив может открываться с расчетного счета аккредитиводателя или за счет кредитов.

Непокрытый (гарантированный ) аккредитив предполагает предоставление право банку-исполни­телю списывать сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Данный вид аккредити­ва используется при наличии корреспондентных от­ношений между банком-исполнителем и банком-эмитентом. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

При открытии непокрытого аккредитива сделается запись в дебет забалансового счета 009:

Дебет 009 Кредит - - открыт непокрытый аккредитив

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

Дебет - Кредит 009 - израсходованы средства аккредитива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52) - произведены расчеты с поставщиком.

Отзывный аккредитив может быть изменен или закрыт банком-эмитентом без предварительного со­гласия поставщика на основании заявления поку­пателя.

Безотзывный — не может быть изменен или закрыт без согласия поставщика. За открытие аккредитива с аккредитиводателя взимается определенная плата за услуги.

Корреспонденция счетов по учету аккредитивов (ПОКРЫТЫЙ АККРЕДЕТИВ):

Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 - 80 на основании заявления банк зачисляет денежные; средства на аккредитив с различных счетов (тыс. руб.)

Дт 60, 76 Кт 55/1 — 60 -покупатель направляет в банк поставщика аккреди­тив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика (расчет с поставщиком за счет аккредитива);

Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 — 20 - неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета.

- отражено перечисление средств на счет поставщика.

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. При других видах аккредитивов такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Дата добавления: 2015-07-21