Читайте также:
|
Для обобщения информации по формированию конечного финансового результата деятельности предприятия предназначен А-П, финансово результатный сч. 99 – «Прибыли и убытки». Записи на этом счёте отражаются нарастающим итогом с начала
года.
По кредиту сч. 99 отражается прибыль, по дебету – убыток.
Прибыли (убытки) состоят из:
- финансового результата от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
- финансового результата от реализации ОС и прочих активов:
- финансового результата от внереализационных доходов и расходов (включая чрезвычайные ситуации- пожар, стихийные бедствия)
По дебету 99 счёта отражается начисление налогов в бюджет из прибыли.
В течение отчётного года (квартала) на сч. 99 происходит накопление прибыли (убытка).
Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты определяется конечный финансовый результат. Кредитовое сальдо означает прибыль, а дебетовое- убыток.
По окончании финансового года происходит реформация баланса, т.е. счёт 99 закрывают и новый финансовый год начинают с нулевого сальдо.
Если у предприятия по сч. 99 было кредитовое сальдо, то его списывают на нераспределённую прибыль.
Синтетический учёт по счёту 99 и 84 ведётся в ж/о №15.
Предприятие имеет право ежеквартально или раз в пол года принимать решения по реформации баланса и использованию нераспределённой прибыли (указывается в учётной политике предпр 
иятия).
По данным синтетического и аналитического учёта по счёту 99 составляется квартальная и годовая отчётность формы №2. При помощи синтетического и аналитического учёта по 84 счёту осуществляется контроль за использованием нераспределённой прибыли предприятия.
Учёт уставного фонда
Уставный фонд- это сумма средств, вложенных в предприятие его собственником при создании и регистрации в соответствующих органах.
Уставный фонд вновь созданного предприятия складывается из средств, внесённых его учредителями. Он является коллективной собственностью и одновременно собственностью предприятия, как юридического лица. С этой точки зрения он выступает фондом собственных средств, а с другой стороны он является собственностью каждого учредителя. Доля каждого определяется вложенной суммой или стоимостью вложенных средств.
Для учёта уставного фонда применяется пассивный фондовый 80 счёт.
Любое изменение уставного фонда ведёт к перерегистрации предприятия.
Аналитический учёт ведётся по каждому учредителю, а синтетический по счёту 80 в ж/о №12.
Учёт резервного фонда
Резервный фонд носит стабилизационный характер. Этот фонд является страховым и предназначен для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не достаточно прибыли. Источником образования резервного фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Часто этот фонд используется для выплаты заработной платы.
Согласно постановлению Совета Министров РБ от 28 апреля 2000 года №605 резервный фонд заработной платы устанавливается в размере до 25% годового фонда оплаты труда и формируется за счёт 5% ежегодных отчислений от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Для учёта резервного фонда предназначен пассивный, фондовый счёт 82 «Резервный фонд», который имеет субсчета по видам создаваемых резервов.
Создание резервного фонда осуществляется нарастающим итогом и отражается проводкой: Д-т 84
К-т 82
Использование резервного фонда отражается по дебету в зависимости от направления
Учёт резервного фонда ведётся в ж/о №12.
Учёт резервов по сомнительным долгам.
Отдельные предприятия создают резерв сомнительных долгов по расчётам с другими предприятиями и лицами.
Сомнительный долг- это дебиторская задолженность предприятия, непогашенная в установленный срок и необеспеченная гарантиями. Резерв создаётся в конце отчётного года.
Прежде чем создать резерв, надо создать инвентаризацию дебиторской задолженности, которая проводится специальной комиссией. Её результаты записываются в акт. Акт рассматривается, т. е. устанавливается вероятность погашения долга. Принятые решения оформляются протоколом, в котором оговаривается величина сомнительных долгов. Эта сумма резервируется в конце отчётного года. Для учёта резерва сомнительных долгов предназначен П, расчётный 63 счёт- «Резервы по сомнительным долгам».
Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Суммы, направляемые на формирование резерва по сомнительным долгам, уменьшает чистую прибыль, остающеюся в распоряжении предприятия.
Отчётность о создании и движении средств по резервам отражается в приложении к балансу форма №3 «Отчёт о движении фондов и других средств». В этом тчёте отражается:
1. остаток на начало года
2. суммы, начисляемые в отчётном году
3. суммы, используемые в отчётном году
4. остаток на конец года
Учёт добавочного фонда.
Добавочный капитал- источник собственных средств предприятия. Добавочный фонд возникает в результате:
Ø прироста стоимости внеоборотных активов
Ø прироста стоимости оборотных активов
Ø получение дополнительных денежных средств при продаже акций в случае их первичного размещения по цене, превышающей их номинал и т. д.
83/1- прирост стоимости имущества при переоценке
83/2- безвозмездно полученные ценности
83/3- эмиссионный доход
83/4- собственные источники увеличения стоимости имущества
Добавочный капитал может образовываться не только по перечисленным выше причинам. Что включается в состав добавочного капитала и как его использовать решают собственники предприятия, разрабатывая соответствующие положения. Эти положения утверждаются общим собранием учредителей и указываются в учётной политике предприятия.
Суммы, отнесённые в кредит сч. 83, как правило не списываются.
Аналитический учёт по счёту 83 ведётся по источникам формирования добавочного капитала, синтетический – в ж/о №12.
Учёт целевого финансирования и целевых поступлений.
Целевое финансирование- это поступление средств на предприятие строго на определённые цели:
- научно- исследовательские работы
- подготовка кадров
- создание ДДУ
- проведение семинаров
Источником целевых поступлений являются:
- ассигнования из бюджета
- взносы родителей на содержание детей в ДДУ
- средства, поступающие от спонсорных организаций
- средства, поступающие от других организаций и предприятий
- средства фондов специального назначения и т. д.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с учредительными документами строго по целевому назначению. Для обобщения информации о поступлении и использовании этих средств предназначен П, фондовый 86 счёт «Целевое финансирование». По кредиту отражается поступление средств, по дебету-их использование.
Учёт операций по 86 счёту ведётся в ж/о №12 на основании листков- расшифровок.
Аналитический учёт по 86 счёту ведётся в разрезе каждого источника поступления и строго по каждому направлению использовании этих средств.
Порядок формирования, учёт и использование фондов накопления и потребления.
За счёт нераспределённой прибыли отчётного года и прошлых лет формироваться фонды специального назначения. Порядок их образования регулируется учредительными документами. Для учёта этих фондов предназначен П, фондовый счёт 84 «Нераспределённая прибыль» (непокрытый убыток), который имеет следующие субсчета:
84/1- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
84/2- фонд накопления образованный
84/3- фонд накопления использованный
84/4- фонд потребления образованный и др.
Фонды специального назначения расходуются строго по сметам.
Фонд накопления используется на производственное развитие предприятия, т. е. на приобретение, строительство и реконструкцию ОС.
Фонд потребления используется на социальные нужды коллектива, т. е. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, единовременные премии, оказангие материальной помощи, оплата питания в столовой.
Учёт фондов специального назначения ведётся в ж/о №12.
Проводки по учёту фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности.
Учёт прибыли от реализации:
Прибыли: Д-т 90/9 Убытка: Д-т 99
К-т 99 К-т 90/9
Учёт операционных доходов и расходов:
Прибыли: Д-т 91/9 Убытка: Д-т 99
К-т 99 К-т 91/9
Внереализационные доходы отражаются по к-ту счёта 92/1.
К ним относят:
- на сумму поступлений штрафов, пени, неустоек: Д-т 51;52;60;62;76
К-т 92/1
- поступление долгов, ранее списанных как безнадёжные:
Д-т 51;52;60;62;76
К-т 92/1
- на сумму безвозмездно полученных активов:
Д-т 98/2
К-т 92/1
- на сумму списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности: Д-т 60;62;76
К-т 92/1
- положительные курсовые разницы, полученные в результате переоценки валютных средств: Д-т 98/2
К-т 92/1
- излишки, полученные в результате инвентаризации: Д-т 01,04,43,50
К-т 92/1
- разница между це ной взыскания с МОЛ и учётной стоимостью: Д-т 98/4
К-т 92/1
Внереализационные расходы отражаются по д-ту счёта 92/1.
К ним относят:
- списание в расходы причитающихся к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров: Д-т 92/2
К-т 51;52;60;62;76
- списание безнадёжной дебиторской задолженности: Д-т 92/2
К-т 62;73;76
- списание расходов, связанных с рассмотрением дел в судах: Д-т 92/2
К-т 76
- на сумму безвозмездно переданных ценностей: Д-т 92/2
К-т 01,04,10,43
- списание сумм недостач сверх норм естественной убыли, по которой виновники не установлены: Д-т 92/2
К-т 94
- начисление НДС от сумм внереализационных доходов: Д-т 92/3
К-т 68/2
- начисление предусмотренных законодательством налогов и сборов от сумм внереализационных доходов: Д-т 92/4
К-т 68/2
Кроме того, в дебет сч. 92/2 списываются расходы, признаваемые внереализационными:
- убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году
- курсовые разницы, полученные в результате переоценки валютных средств:
Д-т 92/2
К-т 97
Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчётного года, но ежемесячно сопоставляют дебетовый оборот по субсчетам 92/2; 92/3; 92/4 и кредитовый оборот по счёту 92/1 и определяют сальдо внереализационных доходов и расходов. Оно может быть представлено в виде:
Прибыли: Д-т 92/9 Убытка: Д-т 99
К-т 99 К-т 92/9
Если у предприятия по сч. 99 было кредитовое сальдо, то его списывают на нераспределённую прибыль.
Д-т 99
К-т 84/1
Если у предприятия было дебетовое сальдо, т. е. убыток: Д-т 84/1
К-т 99
Для учёта уставного фонда применяется пассивный фондовый 80 счёт.
1. Регистрация устава и учредительного договора в исполкоме: Д-т 78
К-т 80
2. Учредители, с общего согласия, могут вносить в долю денежные средства, ОС, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги, вносимые в счёт вклада учредителей в уставный фонд. Д-т 01;04;10;50;51
К-т75
3. К уставному фонду может присоединятся нераспределённая прибыль предприятия:
Д-т 84
К-т 80
4. Может увелич иваться за счёт резервного фонда: Д-т 82
К-т 80
5. Уменьшение уставного фонда может быть при изъятии вкладов учредителей:
Д-т 80
К-т 75
6. Одновременно отражается погашение задолженности учредителям:
Д-т 75
К-т01;04;10;50;51;52
Создание резервного фонда осуществляется нарастающим итогом и отражается проводкой: Д-т 84
К-т 82
Использование резервного фонда отражается по дебету в зависимости от направления средств.
Д-т 82
К-т 75/2- начисление дивидендов учредителям
К-т 99 – на покрытие убытков отчётного года при реформации баланса
К-т 84 – на покрытие убытков прошлых лет
К-т 70;68;69- расходование сумм резервного фонда для начисления выплат по оплате труда при отсутствии другого источника.
Образование резерва по сомнительным долгам:Д-т 91/2
К-т 63
Списание безнадёжных долгов за счёт созданного резерва производятся после принятия мер и истечения сроков исковой давности и отражается проводкой: Д-т 63
К-т 62;73; 76
Неиспользованные в течение года суммы резерва снова зачисляются на увеличение прибыли предприятия: Д-т 63
К-т 91/1
Добавочный фонд:
Дооценка ОС: Д-т 01
К-т 83/1
Увеличение суммы износа в результате переоценки ОС: Д-т83/1
К-т 02
Безвозмездное получение ценностей: Д-т 01;04;10;41
К-т 83/2
Отражение эмиссионного дохода от превышения продажной цены акции над номинальной стоимостью при проведении подписки в АО: Д-т 75/1
К-т 83/3
Суммы, отнесённые в кредит сч. 83, как правило не списываются. Дебетовые записи по этому счёту возможны лишь в следующих случаях:
1. снижение стоимости внеоборотных и оборотных активов в результате переоценки:
Д-т 83/1
К-т 01
2. Переоценка ОС в сторону уменьшения: Д-т 01
К-т 83/1
3. направление средств добавочного на увеличение уставного капитала: Д-т 83
К-т 80
Целевое финансирование:
Поступление уведомления о внесении бюджетных средств: Д-т 76
К-т 86
Получение субсидии в виде денежных средств: Д-т 51;52; 55
К-т 86
Получение предприятием субсидии в виде активов при финансировании капитальных и текущих расходов: Д-т 08; 07; 10; 41
К-т 86
Поступление денежных средств от родителей на содержание детей в ДДУ: Д-т 50;51
К-т 86
Использование этих средств при содержании детей в ДДУ: Д-т 86
К-т 29
Поступл ение средств на подготовку кадров: Д-т 51
К-т 86
Формирование фонда накопления:
Д-т 84/1- нераспределённая прибыль
К-т 84/2- фонд накопления образованный
Использование фонда накопления:
Д-т 84/2- фонд накопления образованный
К-т 84/3- фонд накопления использованный
Формирование фонда потребления:
Д-т 84/1- нераспределённая прибыль
К-т 84/4- фонд потребления образованный
Использование фонда потребления на начисление премии и прочих социальных выплат:
Д-т 84/4
К-т 70- на сумму заработной платы, начисленной за счёт фонда потребления
К-т 69 на сумму отчислений по соц. страхованию от начисленной заработной платы за счёт фонда потребления
К-т 68- на сумму налога от начисленной заработной платы за счёт фонда потребления
К- 70- на сумму материальной помощи
Источниками образования добавочного фонда являются: переоценка активов в соответствии с законодательством РБ, безвозмездное получение ОС от организации в пределах одного собственника, использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели, направление части нераспределённой прибыли на увеличение добавочного фонда, переоценка товаров в оптовой торговле. В соответствии с законодательством, добавочный фонд уменьшается на сумму переоценки по выбывающим объектам.
Согласно приказа Минпрома РБ № 69 11.02. 2005 г. образуется резервный фонд заработной платы в размере 5% от чистой прибыли.
Фонды производственного, социального развития и материального стимулирования не создаются. Уставного фонда предприятие не имеет т. к. является филиалом РУПП «БелАЗ» им. С. М. Кирова.
Выплаты на социальное развитие и материальное стимулирование производятся при наличии чистой прибыли согласно утверждённых смет расходов и коллективному договору в размере не более 40% чистой прибыли. При отсутствии прибыли – в пределах сметы, утверждённой Минпромом РБ.
Счёт 84 на предприятии не ведётся, а его заменяет счёт 92/6- фонд потребления.
Финансовая помощь, поступающая из бюджета отражается в б/у по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование».
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается в б/у на момент её признания по мере отгрузки товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов. Выбранный метод распространяется на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества.
Операционные доходы и расходы признаются по мере начисления.
Внереализационные доходы и расходы в виде госпошлины, штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, расходы, связанные с рассмотрением дел в суде, а также суммы возмещения причинённых убытков учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов» по мере их признания и относятся навнереализационные расходы сч. 92/2 по мере уплаты и на внереализационные доходы 92/1 по мере получения.
Резервы предстоящих расходов не создаются.
Сальдо сч. 99 «Прибыли и убытки» ежемесячно отражаются в балансе. По окончании отчётного квартала сч. 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
Отчётность промышленного предприятия.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 91 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| К-т- получение ссуды | | | Виды отчетности. |