Общие учетные принципы по учету кредитов и займов

Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с заключением кредитных договоров, договоров займа, а также исполнением обязательств по указанным договорам, регламентируются статьями 807 – 823 Гражданского кодекса РФ.

Кредитные договоры, договоры займа могут быть заключены Обществом от собственного имени, а также право заключения таких договоров может быть поручено подразделениям ОАО «РЖД», в случае предоставления последним соответствующего права.

В случае заключения кредитных договоров, договоров займа в подразделениях ОАО «РЖД», указанные подразделения наделяются всеми правами и обязанностями по кредитным договорам, договорам займа. Обязательства, возникшие из кредитных договоров, договоров займа отражаются в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», заключивших указанные договоры.

Для целей бухгалтерского учета денежные средства, иное имущество, получаемые Обществом по кредитным договорам, договорам займа, а также денежные средства, иное имущество, передаваемые Обществом в целях погашения основной суммы обязательств по указанным договорам, в состав доходов и расходов Общества не включаются и при формировании финансового результата деятельности Общества не учитываются.

В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным займам отражается в составе кредиторской задолженности с момента поступления (передачи) денежных средств или других вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме денежных средств, а также стоимостной оценке вещей, поступивших по договорам займа.

В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным кредитам, отражается в составе кредиторской задолженности с момента предоставления денежных средств кредитной организацией. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в кредитном договоре.

В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в составе кредиторской задолженности с момента передачи вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в договоре товарного кредита.

Погашение основной суммы обязательства по кредитным договорам, договорам займа отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Расходами, связанными с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа являются:

проценты, дисконт, причитающиеся к оплате кредитору, займодавцу;

дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств.

Дополнительными расходами Общества, связанными с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, являются:

причитающиеся к оплате суммы за информационные и консультационные услуги;

причитающиеся к оплате суммы за экспертизу договора займа (кредитного договора);

причитающиеся к оплате суммы за проведение аудита по требованию заимодавца;

причитающиеся к оплате суммы за услуги поручительства;

причитающиеся к оплате суммы комиссии за выдачу кредита;

причитающаяся к оплате плата за обслуживание ссудного счета;

государственная пошлина за рассмотрение заявления о регистрации выпуска облигаций;

государственная пошлина за регистрацию выпуска облигаций;

иные расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов.

Расходы, связанные с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа, учитываются обособлено от основной суммы обязательства и признаются прочими расходами соответствующего отчетного периода. Исключение из этого порядка составляют расходы в виде процентов, дисконта по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива.

Проценты по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

Проценты и дополнительные расходы, связанные с получением кредитов, займов отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Проценты, причитающиеся к оплате по кредитным договорам, договорам займа, включаются в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов равномерно, независимо от условий предоставления кредитов, займа.

Включение процентов в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов признается равномерным в случае равенства сумм процентов, приходящихся на каждый календарный день срока действия кредитного договора, договора займа.

Дополнительные расходы, связанные с привлечением денежных средств посредством заключения кредитных договоров, договоров займа, включаются в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором соблюдаются условия признания таких расходов в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества обязательства по кредитным договорам и договорам займа подразделяются в зависимости от срока погашения на долгосрочные и краткосрочные, срочные и просроченные. Указанной детализации подлежат обязательства в части основной суммы долга, а также причитающиеся к уплате проценты.

Основания для перевода долгосрочной задолженности в состав краткосрочной возникают в момент, когда по условиям кредитных договоров, договоров займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Если кредитный договор, договор займа, заключены на срок превышающий 365 дней и предусматривают периодическое погашение суммы основного долга, то перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в отношении той части кредита, займа, которую по условиям договора предполагается уплатить (погасить) в текущем году, т.е. в срок не позднее 365 дней для соответствующей части кредита, займа.

Перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной осуществляется в случаях продления (пролонгации) срока действия кредитных договоров, договоров займа. Если по условиям дополнительного соглашения к указанным договорам Общество обязуется погасить кредит, заем (или их часть) в срок превышающий 365 дней, то такая сумма задолженности (части задолженности) должна быть переведена из состава краткосрочной задолженности в долгосрочную. Основания для перевода возникают на дату подписания дополнительного соглашения.

При переводе краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, либо при переводе долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, с даты такого перевода начисление процентов за пользование кредитом, займом производится в составе соответственно долгосрочной либо краткосрочной задолженности.

В состав просроченной задолженности переводятся краткосрочные обязательства Общества, не исполненные в срок, установленный в кредитных договорах, договорах займа и не продленные (пролонгированные) дополнительными соглашениями к указанным договорам. Основания для перевода срочной задолженности в состав просроченной, возникают на дату, следующую за датой, установленной кредитным договором или договором займа в качестве даты исполнения обязательства.

Перевод долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, перевод срочной задолженности в состав просроченной и перевод просроченной задолженности в состав срочной осуществляется на отчетную дату.

Получение денежных средств и передача иного имущества по кредитным договорам, договорам займа в размере, превышающим установленные соглашением сторон суммы, отражаются по дебету счетов учета денежных средств, товарно-материальных ценностей и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дата добавления: 2015-07-20