Погашение обязательств по кредитным договорам, договорам займа

Общество обязано возвратить суммы денежных средств, полученные по кредитным договорам, а также денежные средства, иное имущество, полученные по договорам займа, и имущество, полученное по договорам товарного кредита. Срок и порядок возврата денежных средств и иного имущества предусматриваются кредитными договорами, договорами займа.

В случае, если предметом договора займа являются вещи, определенные родовыми признаками, Общество обязано в срок и в порядке, установленном в договоре возвратить займодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Хозяйственные операции, связанные с возвратом денежных средств по кредитным договорам, а также денежных средств, иного имущества по, договорам займа, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с погашением обязательств по кредитным договорам, договорам займа, приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату фактической выплаты денежных средств, передачи иного имущества^[1]
Отражается погашение обязательств по краткосрочным кредитным договорам, договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях.	66-01, 66-02	50, 51,	Договор займа Выписка по банковскому счету Платежное поручение   Расходный кассовый ордер Кассовая книга
Отражается погашение обязательств по долгосрочным кредитным договорам, договорам займа, обязательства по которым выражены в рублях или подлежат оплате в рублях.	67-01, 67-02	50, 51,
Отражается погашение обязательств по краткосрочным кредитным договорам, договорам займа, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.	66-01, 66-02	52, 55
Отражается погашение обязательств по долгосрочным кредитным договорам, договорам займа, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.	67-01, 67-02	52, 55
Отражается погашение обязательств по договору краткосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	66-05, 66-06		Договор Акт о приеме-передаче объекта основных средств Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
Отражается погашение обязательств по договору долгосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	67-05, 67-06
Отражается погашение обязательств по договору краткосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме, путем передачи оборудования к установке.	66-05, 66-06		Договор Накладная на отпуск материалов на сторону
Отражается погашение обязательств по договору долгосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме, путем передачи оборудования к установке.	67-05, 67-06
Отражается погашение обязательств по договору краткосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме, путем передачи актива, квалифицируемого в качестве вложения во внеоборотные активы.	66-05, 66-06
Отражается погашение обязательств по договору долгосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме, путем передачи актива, квалифицируемого в качестве вложения во внеоборотные активы.	67-05, 67-06
Отражается погашение обязательств по договору краткосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	66-05, 66-06		Договор Накладная на отпуск материалов на сторону
Отражается погашение обязательств по договору долгосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	67-05, 67-06
Отражается погашение обязательств по договору краткосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	66-05, 66-06	41, 43	Договор Товарная накладная
Отражается погашение обязательств по договору долгосрочного кредита и займа, обязательства по которому выражены в неденежной форме.	67-05, 67-06	41, 43
Отражается разница между фактической себестоимостью приобретения (заготовления) и учетной ценой товарно-материальных ценностей, передаваемых в счет погашения обязательств по краткосрочным договорам кредита и займа.	66-05, 66-06		Бухгалтерская справка
Отражается разница между фактической себестоимостью приобретения (заготовления) и учетной ценой товарно-материальных ценностей, передаваемых в счет погашения обязательств по долгосрочным договорам кредита и займа.	67-05, 67-06
На дату подписания соглашения сторон о зачете встречных однородных требований, соглашения сторон о новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа
Отражается погашение обязательств по краткосрочным кредитным договорам, договорам займа путем зачета взаимных однородных требований с покупателями и заказчиками, а также путем новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа.	66-01, 66-02, 66-05, 66-06		Договор Соглашение сторон о зачете встречных однородных требований Соглашение сторон о новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа Бухгалтерская справка
Отражается погашение обязательств по долгосрочным кредитным договорам, договорам займа путем зачета взаимных однородных требований с покупателями и заказчиками, а также путем новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа.	67-01, 67-02, 67-05, 67-06
Отражается погашение обязательств по краткосрочным кредитным договорам, договорам займа путем зачета взаимных однородных требований с прочими дебиторами и кредиторами, а также путем новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа.	66-01, 66-02, 66-05, 66-06		Договор Соглашение сторон о зачете встречных однородных требований Соглашение сторон о новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа Бухгалтерская справка
Отражается погашение обязательств по долгосрочным кредитным договорам, договорам займа путем зачета взаимных однородных требований с прочими дебиторами и кредиторами, а также путем новации обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа.	67-01, 67-02, 67-05, 67-06
На дату фактического погашения обязательства (в том числе реализации товарно-материальных ценностей)
Начислен НДС при погашении обязательств по краткосрочным договорам кредитов и займов, обязательства по которым выражены в неденежной форме.	66-05, 66-06	68-04^[2]	Счет-фактура
Начислен НДС при погашении обязательств по долгосрочным договорам кредитов и займов, обязательства по которым выражены в неденежной форме.	67-05, 67-06	68-04
Отражается положительная разница между оценкой ТМЦ, полученных по договорам краткосрочных кредитов и займов, и стоимостью аналогичных ТМЦ при погашении обязательств по указанным договорам.	66-05, 66-06	91-01	Бухгалтерская справка
Отражается положительная разница между суммой НДС, относящейся к стоимости ТМЦ, полученных по договорам краткосрочных кредитов и займов, и суммой НДС, начисленной при погашении обязательств по указанным договорам.	66-05, 66-06	91-01
Отражается положительная разница между оценкой ТМЦ, полученных по договорам долгосрочных кредитов и займов, и стоимостью аналогичных ТМЦ при погашении обязательств по указанным договорам.	67-05, 67-06	91-01	Бухгалтерская справка
Отражается положительная разница между суммой НДС, относящейся к стоимости ТМЦ, полученных по договорам долгосрочных кредитов и займов, и суммой НДС, начисленной при погашении обязательств по указанным договорам.	67-05, 67-06	91-01
Отражается отрицательная разница между оценкой ТМЦ, полученных по договорам краткосрочных кредитов и займов, и стоимостью аналогичных ТМЦ при погашении обязательств по указанным договорам.	91-02	66-05, 66-06	Бухгалтерская справка
Отражается отрицательная разница между суммой НДС, относящейся к стоимости ТМЦ, полученных по договорам краткосрочных кредитов и займов, и суммой НДС, начисленной при погашении обязательств по указанным договорам.	91-02	66-05, 66-06
Отражается отрицательная разница между оценкой ТМЦ, полученных по договорам долгосрочных кредитов и займов, и стоимостью аналогичных ТМЦ при погашении обязательств по указанным договорам.	91-02	67-05, 67-06	Бухгалтерская справка
Отражается отрицательная разница между суммой НДС, относящейся к стоимости ТМЦ, полученных по договорам долгосрочных кредитов и займов, и суммой НДС, начисленной при погашении обязательств по указанным договорам.	91-02	67-05, 67-06
На дату выплаты (перечисления) дохода контрагенту
Отражается удержание налога с доходов в виде процентов, полученных юридическими и физическими лицами нерезидентами РФ, а также физическими лицами резидентами РФ от источников в РФ.	66-01, 66-02, 66-05, 66-06	68-02, 68-09	Бухгалтерская справка
Отражается удержание налога с доходов в виде процентов, полученных юридическими и физическими лицами нерезидентами РФ, а также физическими лицами резидентами РФ от источников в РФ.	67-01, 67-02, 67-05, 67-06	68-02, 68-09
На дату истечения срока исковой давности
Отражается в составе прочих доходов сумма краткосрочных кредитов и займов, обязательства по которым были прекращены в связи с истечением срока исковой давности.	66-01, 66-02, 66-05, 66-06	91-01	Договор Бухгалтерская справка
Отражается в составе прочих доходов сумма долгосрочных кредитов и займов, обязательства по которым были прекращены в связи с истечением срока исковой давности.	67-01, 67-02, 67-05, 67-06	91-01
На дату подписания соглашения о прощении долга
Отражается в составе прочих доходов суммы краткосрочных кредитов и займов, обязательства по которым прекращены путем прощения долга.	66-01, 66-02, 66-05, 66-06	91-01	Договор Соглашение о прощении долга
Отражается в составе прочих доходов суммы долгосрочных кредитов и займов, обязательства по которым прекращены путем прощения долга.	67-01, 67-02, 67-05, 67-06	91-01

Дата добавления: 2015-07-20