Заняття 26 Звітність матеріально-відповідальних осіб та аналітичний облік товарів і тари на підприємствах ресторанного господарства споживчої кооперації

План

1. Звітність матеріально-відповідальних осіб складів, кухні (виробництва) та барів (буфетів)

2. Аналітичний облік товарів і тари в бухгалтерії підприємств (об'єднань) ресторанного господарства

Література:

1.Ф.Ф. Бутинець. Бухгалтерський фінансовий облік Ж..:ПП «Рута», 2001., М.В. 2.Кужельний Теорія бухгалтерського обліку. – КНЕУ, 2001;

1. Матеріально-відповідальні особи складів підприємств ресторанного господарства — завідуючі складами складають товарно-грошові звіти, товарні звіти за формою та у порядку, який встановлений для підприємств роздрібної торгівлі. Такий підхід використовують ті склади, які ведуть облік товарів і продуктів за цінами продажу. Якщо структурний підрозділ закладу ресторанного господарства — склад веде облік товарів і продуктів за цінами придбання, звітність матеріально-відповідальних осіб є аналогічною звітності в оптових підприємствах. Так, матеріально-відповідальні особи складають звіти про рух товарів і тари на складі.

З метою контролю за виконанням виробничих завдань матеріально відповідальними особами кухні (виробництва), забезпечення збереження кооперативної власності і своєчасного отримання інформації за операціями кухні, завідуючі виробництвом, кухарі складають та передають до бухгалтерії у визначені терміни звіти.

Так, при розмежуванні матеріальної відповідальності за товари і грошові кошти складаються окремо товарні звіти (за формою товарно-грошових) та касові звіти. В інших випадках матеріально-відповідальні особи кухні складають товарно-грошові звіти. Терміни подання звітів завідуючих виробництвом, кухарів визначаються дирекцією об'єднання ресторанного господарства або правлінням споживчого товариства чи дирекцією підприємства.

Терміни, порядок складання та подання звітів завідувачами виробництвом, кухарів у бухгалтерію підприємства ресторанного господарства такі самі, як і у роздрібній торгівлі.

Матеріально-відповідальні особи буфетів, барів дрібнороздрібних підприємств складають звіти про рух продуктів, товарів і тари за формою товарно-грошових звітів.

Звіти матеріально-відповідальних осіб подаються у бухгалтерію, перевіряються, приймаються працівниками бухгалтерії, затверджуються керівником підприємства та підлягають бухгалтерській обробці. При перевірці звітів необхідно, перш за все, перевірити порядок їх заповнення з формального боку. Особлива увага приділяється дотриманню порядку нумерації звітів (з початку року або з початку місяця).

Бухгалтерія не має права приймати документи, у яких не заповнені всі реквізити, немає дати або дата не співпадає зі звітним періодом. Якщо в документах виявлені виправлення, слід перевірити обгрунтованість внесених змін та наявність підписів осіб, які зробили виправлення. Зіпсовані документи, які підкладені до звіту, повинні бути прокреслені.

Під час приймання звітів матеріально-відповідальних осіб перевіряється своєчасність оприбуткування отриманих цінностей від постачальників. Для цього слід використовувати журнал реєстрації виданих, повернутих, використаних довіреностей.

Особливу увагу звертають на операції із внутрішнього переміщення товарів, продуктів (зі складу на виробництво, з виробництва на склад, в буфет тощо).

Важливим моментом під час приймання звітів матеріально-відповідальних осіб є перевірка правильності застосування цін.

Звіти матеріально-відповідальних осіб підлягають перевірці з точки зору правильності здійснення підрахунків, визначення оборотів з надходження товарів, продуктів, тари, вибуття та визначення залишків. Перевірені та в окремих випадках виправлені звіти повинні бути затверджені керівником.

бухгалтерська обробка затверджених звітів полягає у заповнені колонок «Заповнюються бухгалтерією». Товарооборот з виробництва власної продукції відображається в окремій колонці.

2. Для аналітичного обліку руху товарів, продуктів і тари на підприємствах (закладах) ресторанного господарства споживчої кооперації застосовують журнал К-4. Зазначений журнал ведеться в розрізі структурних підрозділів на особових рахунках матеріально-відповідальних осіб підприємства.

У журналі К-4 записи здійснюються на аналітичних рахунках матеріально-відповідальних осіб на підставі перевірених, затверджених і оброблених товарно-грошових звітів та доданих до них первинних документів.

Суми транспортно-заготівельних витрат записуються також на підставі товарно-грошових та інших звітів і розрахунків розподілу цих витрат, що складаються в бухгалтерії.

Під час обробки товарно-грошових та інших звітів структурних підрозділів та підприємств ресторанного господарства суми з надходження чи вибуття товарів необхідно відображати у графах за кореспондуючими рахунками окремо від сум надходження чи вибуття тари.

Кожна сторінка журналу К-4 мас такі розділи:

- Дт рахунка 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства»;

- Kт рахунка 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства»;

- Залишки — сальдо товарів і тари;

- Дт рахунка 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства»;

- Kт рахунка 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства»;

- Kт рахунка 702.3 «Дохід від реалізації тоаарів і продуктів у ресторанному господарстві»;

- Kт рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».

Записи у журнал К-4 розпочинають із занесення у відповідні графи залишків товарів та залишків тари на особові рахунки матеріально-відповідальних осіб.

Залишки товарів та залишки тари на початок звітного періоду записуються у першому рядку, а на кінець звітного періоду — у наступному рядку у відповідній графі після останнього запису оборотів даного особового рахунка.

Підсумкові дані кожного звіту матеріально-відповідальної особи підприємства ресторанного господарства записуються в одному рядку відповідного аналітичного рахунка. Так, перший звіт за звітний період записується у першому рядку, другий — у другому і т.д.

Підсумок кожного рядка журналу К-4 за дебетом рахунків 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства» та 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства» має дорівнювати підсумку оприбуткованих товарів за звітом матеріально-відповідальної особи, а підсумок за кредитом рахунків 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства» та 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства» — підсумку вибуття товарів і тари.

У розділі «Кредит рахунка 702.3 «Дохід від реалізації товарів і продуктів у ресторанному господарстві» відображається вартість реалізованих товарів, продуктів за кінцевими продажними цінами ресторанного господарства (роздрібний товарооборот ресторанного господарства).

Підприємства ресторанного господарства самостійно визначають кінцеві продажні ціни на продукцію власного виробництва і на куповані товари, які реалізуються через буфети. В окремій колонці даного розділу відображається товарооборот з реалізації продукції власного виробництва.

У розділі «Кредит рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» відображають суми податкового кредиту, претензій, втрат товарів та продуктів у дорозі тощо.

Після запису останніх звітів підраховуються підсумки за всіма колонками журналу К-4 на аналітичних рахунках матеріально-відповідальних осіб за винятком колонок розділу «Залишки товарів і тари». Підраховані суми записуються у рядку «Разом».

З метою отримання узагальненої інформації про рух та залишки товарів і тари в цілому по підприємству використовується окрема сторінка журналу К-4. Потім здійснюється арифметична перевірка залишків товарів і тари на кінець місяця. Необхідною умовою під час узагальнення інформації є звірка зустрічних сум із записами в інших журналах. За даними журналу К-4 за звітний місяць складається зведений журнал К-4.

- На підставі зведених даних журналу К-4 складають меморіальні ордери:

- за дебетом рахунків 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства» та 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства» з кредита різних рахунків за винятком кредита рахунків 281.1 «Товари в оптовій торгівлі», 284.1 «Тара в

оптовій торгівлі», 282.2 «Товари в роздрібній торгівлі» та 284.2 «Тара в роздрібній торгівлі»;

- за кредитом рахунків 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства» та 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства» у дебет різних рахунків за винятком сум, які записані на дебеті рахунків 281.1 «Товари в оптовій торгівлі», 284.1 «Тара в оптовій торгівлі», 282.2 «Товари в роздрібній торгівлі» та 284.2 «Тара в роздрібній торгівлі», 282.3 «Товари і продукти в закладах ресторанного господарства» та 284.3 «Тара в закладах ресторанного господарства»;

- за кредитом рахунка 702.3 «Дохід від реалізації товарів і продуктів у ресторанному господарстві» у дебет різних рахунків за винятком сум, які відображе)п за дебетом рахунків ЗО «Каса»,

31 «Рахунки в банках»;

- за кредитом рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і

підрядниками».

Меморіальні ордери, які складені за зведеним журналом К-4 підлягають запису у реєстраційний журнал К-40 та у головну книгу К-41.

Дата добавления: 2015-07-20