Налоговое законодательство - это совокупность нормативных актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Оно включает следующие нормативно-правовые акты:

1 – законы:

а – Конституция РФ – играет основополагающую роль во всех отраслях права, в том числе и в налоговом законодательстве. В ст. 57 Конституции сказано, что " каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют". В ст. 15 уставлен приоритет международных соглашений над нормами национального налогового законодательства;

б – Налоговый кодекс РФ. В нём закреплены принципы налогообложения, состав налогов, участники налоговых отношений и др. вопросы, которые обеспечивают построение и регулирование налоговой системы страны. Внесение изменений в действующую налоговую систему допустимо только путем принятия поправок в НК РФ. Любые законы, в том числе и федеральные, должны основываться на нормах НК РФ.

НК РФ состоит из двух частей. Часть первая была введена в действие с 1 января 1999 года. Она устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в РФ, а также административные элементы системы налогообложения. Вторая часть действует с 1 января 2001 года устанавливает состав налогов и сборов в России.

в – федеральные законы о налогах и сборах, которые приняты в соответствии с НК РФ и касаются вопросов, недостаточно полно урегулированных НК РФ.

г – региональные законы о налогах и сборах Они принимаются представительными органами местного самоуправления. В региональных законах конкретизируются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы, но всё в порядке и в пределах, предусмотренных НК РФ.

д – нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, принятые представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления не вправе устанавливать дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные федеральными законами. Самостоятельно они могут решать только вопрос о том, вводить или не вводить перечисленные в НК РФ местные налоги, а также изменять некоторые элементы налогообложения, но всё в порядке и в пределах, предусмотренных НК РФ.

2 – нормативные акты органов исполнительной власти, в том числе:

а – постановления Правительства РФ, при этом если они издаются по вопросам, связанным с налогообложением, то они не должны противоречить нормам НК РФ;

б – акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы и других органов исполнительной власти (подзаконные нормативные акты).

Для регламентации отношений в налоговой сфере важное значение имеют постановления Конституционного Суда РФ (КС РФ) и Высшего Арбитражного суда РФ (ВАС РФ). Налоговые споры находятся в ведении арбитражного суда, налогоплательщики имеют право обжаловать незаконные решения налоговых органов в судебном порядке.

Кроме национального законодательства, отношения в налоговой сфере регулируются международными налоговыми договорами, которые представляют собой соглашения между двумя (двусторонние договоры) либо несколькими государствами (многосторонние договоры) по поводу налоговых отношений, например, с целью устранения двойного налогообложения, предотвращения уклонения от налогообложения.

Дата добавления: 2015-07-25