Читайте также:
|
Налоговый кодекс РФ требует восстанавливать НДС при передаче имущества в уставный капитал. Такая норма закреплена в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Специалисты Минфина России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302 разъяснили, как отражать в бухгалтерском учете восстановленный налог передающей стороне.
Учредитель восстановленную сумму НДС должен включить в первоначальную стоимость финансовых вложений. То есть отразить сумму НДС, ранее принятую к вычету, на счете 58 «Финансовые вложения».
Пример: ОАО «Север» является учредителем ООО «Юг». Номинальная стоимость доли ОАО «Север», которую должно получить ООО «Юг», составляет 100 000 руб. Эту долю ОАО «Север» хочет оплатить материалами. По данным независимого оценщика, их рыночная стоимость составляет 100 000 руб. Учетная стоимость материалов по данным бухгалтерского и налогового учета ОАО «Север» равна 50 000 руб. При его покупке ОАО «Север» приняло к вычету НДС в сумме 9000 руб. В бухгалтерском учете ОАО «Север» передача материалов в уставный капитал отражена следующими проводками:
Дебет 58 субсчет «Паи и акции» Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставные капиталы»
– 100 000 руб. – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставные капиталы» Кредит 10
– 50 000 руб. – списаны материалы;
Дебет 58 субсчет «Паи и акции» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – передан учрежденному обществу НДС, восстановленный со стоимости материалов;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставные капиталы» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 50 000 руб. (100 000 – 50 000) – включена в доходы разница между номинальной стоимостью доли и фактическими расходами по их оплате;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 10 000 руб. (50 000 руб. Ч 20%) – начислен постоянный налоговый актив на разницу между номинальной стоимостью доли и фактическими расходами по ее оплате.
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 90 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Оформление и отражение в бухучете и при налогообложении реализации материалов | | | Готовая продукция |