Оформление и отражение в бухучете и при налогообложении реализации материалов

Продажу материалов оформляют накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформляют товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т).

Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация является плательщиком НДС, то покупателю нужно выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, относят к прочим доходам и расходам (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ).

Дату получения выручки определяют в зависимости от выбранного метода учета:
– при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ);
– при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:
– на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ);
– на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признают:
– при расчете налога на прибыль методом начисления – в момент перехода права собственности к покупателю (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ);
– при расчете налога на прибыль кассовым методом – в период, когда выполнено два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Дата добавления: 2015-07-16