Операции с ККТ

Пример: ООО «Надежда» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц, два месяца и т.д. 8 ноября 2013 года организация приобрела за безналичный расчет программно-технический комплекс (современную ККТ- модели EPSON TM-H 5000 K) за 47 436 руб. (в т. ч. НДС 7236 руб.).

В цену данного программно-технического комплекса уже включена стоимость всего необходимого для эксплуатации ККТ (электронной кассовый защищенной ленты, голограммы «Сервисное обслуживание» и прочих принадлежностей), а также расходы на доставку имущества.

Кроме того, 8 ноября 2012 года организация заключила договор сопровождения кассового аппарата с центром технического обслуживания. Срок действия контракта 12 месяцев. По условиям договора компания вносит 100-процентную предоплату в сумме 9912 руб. (в том числе НДС – 1512 руб.).

В ноябре ККТ вводят в эксплуатацию и отражают расходы на техобслуживание.

Срок полезного использования 61 месяц. В день покупки ККТ перечислен аванс за техобслуживание

РЕШЕНИЕ:

Дт 08 Кт 60 – 40200 руб. – отражены затраты на покупку ККТ;

Дт 19 Кт 60 – 7236 руб. – отражен НДС по приобретенной ККТ;

Дт 60 Кт 51 – 47 436 руб. – перечислена плата поставщику за ККТ;

Дт 60 Кт 51 – 9912 руб. – внесен аванс за техобслуживание ККТ;

Дт 68 Кт 76 – 1512 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

9 ноября компания подала документы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции. Паспорт аппарата со штампом ИФНС и карточку регистрации организация получила 16 ноября. После этого имущество ввели в эксплуатацию в составе основных средств

Дт 01 Кт 08 – 40 200 руб. – ввод в эксплуатацию ККТ;

Дт 68 Кт 19 – 7236 руб. принят к вычету НДС со стоимости ККТ после ввода в эксплуатацию.

Прежде чем кассир-операционист начнет работать с ККТ, ему выдают разменный фонд. Образец приказа о создании и учете разменного фонда смотрите в приложении.

Можно выдать разменный фонд на какой-то определенный период (например, на неделю, на месяц). Или же вообще оформить под отчет кассиру-операционисту, и пусть эти день числятся за ним все то время, пока он работает в компании.

Хранить разменный фонд кассир может прямо в ящике ККТ. Ведь это не его личные средства. А если будет увольняться, деньги сдаст обратно в кассу организации.

В конце ноября списывают часть расходов на техобслуживание в ЦТО.

Дт 44 Кт 60 (9912- 1512): 12 месяцев = 700 руб. отнесена на затраты ноября стоимость месячного техобслуживания ККТ;

Дт 19 Кт 60 – 1512: 12 мес. = 126 руб. отражен НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;

Дт 76 Кт 68 – 126 руб. – восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;

Дт 68 Кт 19 – 126 руб. принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание.

Справочно: аналогичные проводки бухгалтер должен сделать в следующие 11 месяцев.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма ежемесячной амортизации 1, 6393 процента (1: 61 мес. * 100%)

Начиная с декабря ежемесячно бухгалтер будет списывать в налоговые расходы 659 руб. (40 200 руб. * 1, 6393%). И эту же сумму будет отражать в бухгалтерском учете.

Дт 44 Кт 02 – 659 руб. – начислена амортизация по ККТ.

Справочно: аналогичные проводки по амортизации ККТ бухгалтер будет делать ежемесячно в дальнейшем. Вплоть до выбытия имущества или пока не будет полностью погашена стоимость.

Практическое задание №7: перечислите документы для регистрации ККТ:

1) И т.д.

Дата добавления: 2015-07-16