Облік грошових коштів

Підприємство ТОВ «Серединецьке», як кожне підприємство, для здійснення розрахунків готівкою має касу. В даній касі створені всі необхідні умови для забезпечення зберігання коштів та їх транспортування. Тобто в касі є віконні грати, спеціально загартоване віконце через яке видається готівка, сейф, сигналізація.

Готівка протягом дня зберігається в сейфі, який після закінчення роботи замикається ключем і опечатується сургучною печаткою. Ключем замикають приміщення каси і опечатують печаткою. Перед відкриттям приміщення каси і сейфа касир оглядає схоронність замків, дверей, грат і переконується у справності сигналізації. Дублікат ключів зберігається в опечатаному конверті у керівника.

Касир відповідно до Чинного Законодавства несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих цінностей.

Гроші в касу надходять з поточного рахунка через касира за грошовим чеком. Чеки знаходяться в чековій книжці, яку підприємство отримало у відділенні банку. Для одержання грошей в банку заповнені чеки підписуються керівником і головним бухгалтером і засвідчуються печаткою. На корінці чека зазначають особу, якій доручено одержання готівки. На підставі корінця чека одержані гроші з банку оприбутковуються оформляючи на дану суму один прибутковий касовий ордер. Але квитанцію до прибуткового касового ордера не оформляють, а перекреслюють, щоб ніхто не використав.

Коли ж виникають ситуації, що потрібно здати кошти на поточний рахунок підприємства, то оформляють заяву на переказ готівки. На підставі квитанції цієї заяви в господарстві на загальну суму внесеної готівки в банк оформляється один видатковий касовий ордер, щоб списати суму готівки з каси.

Приймання готівки в касу проводять «Прибутковим касовим ордером», який оформляється в електронному вигляді в одному примірнику уповноваженою для цього особою. Прибутковий касовий ордер складається у таких випадках:

1. Одержання готівки з банку для виплати заробітної плати, для видачі коштів на відрядження, позик

2. Повернення невикористаних підзвітних сум

3. Внесення коштів на погашення нестачі за результатами інвентаризації

4. Плата батьків за утримання дітей

5. Квартплата

6. Внесок до статутного капіталу

7. Внесення в касу доплат за путівки на санаторно-курортне лікування

Прибутковий касовий ордер оформляється в електронному вигляді в

одному примірнику. В прибутковому касовому ордері вказується назва господарства, дата і номер документа, прізвище, ім’я та по батькові особи, яка вносить кошти, підстава операції, сума цифрами та прописом. Після цього заповнюється квитанція за такими ж реквізитами. Документ роздруковується та передається головному бухгалтеру на підпис, а потім в касу. Касир уважно читає документ та прийнявши вказану суму в прибутковому касовому ордері та квитанції ставить свій підпис, погашає квитанцію печаткою. Відрізавши квитанцію касир віддає її особі, яка внесла гроші в касу, а власне прибутковий касовий ордер залишається у касира.

Всі операції з видачі готівки оформляється видатковим касовим ордером, який також реєструється за відповідними номерами в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Видатковий касовий ордер виписується в таких випадках:

1. Здача готівки до банку понад встановлений ліміт

2. Видача готівки під звіт

3. Виплата зарплати

4. Видача працівникам позик

На всі вказані господарські операції видатковий касовий ордер виписують до здійснення господарської операції, крім видачі оплати праці. У видатковому касовому ордері вказують назву підприємства. Дату та номер документа, прізвище, ім’я та по батькові особи, яка отримує готівку, підставу, суму цифрами та прописом.

Видатковий касовий ордер підписує головний бухгалтер і керівник після того передається в касу. Касир уважно читає видатковий касовий ордер і звертає увагу на ПІБ особи, підставу, суму, підпис, номер документа. Якщо все вірно, то касир вимагає від особи документ, який засвідчує її особу, фіксує цей документ в нижній частині видаткового касового ордера, тобто записує паспортні дані. Відрахувавши вказану суму грошей касир вимагає від особи підпис про отримання коштів. Касир видає гроші через спеціальне віконце каси і після того ставить у видатковому касовому ордері свій підпис.

Всі надходження та видача готівки в національній валюті підприємства відображаються в касовій книзі. Аркуші касової книги мають бути прошнуровані та пронумеровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера підприємства. Записи до касової книги проводяться автоматично на основі оформлених видаткових та прибуткових касових ордерів. В кінці місяця касир роздруковує касову книгу підписує у бухгалтера, прошнуровує та скріплює печаткою.

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в касі призначений рахунок 30 «Каса». Синтетичний облік по рахунку 30 «Каса» ведеться в оборотній відомості по рахунку 30«Каса» та Головній Книзі. Дану відомість в будь-який момент можна сформувати з використанням комп’ютерної техніки, при необхідності дану відомість можна роздрукувати.

Згідно Наказу «Про організацію бухгалтерського обліку й облікову політику підприємства» інвентаризація готівки в касі відбувається щомісяця. До початку інвентаризації у матеріально відповідальної особи (далі — МВО) береться розписка. Комісія у затвердженому наказом складі починає інвентаризацію каси з покупюрного перерахування готівкових коштів з записом останніх номерів прибуткового та видаткового касових ордерів. Результати інвентаризації заповнюються в акті про результати інвентаризації наявних коштів та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності. У випадку руху цінностей і бланків суворої звітності під час інвентаризації на останній сторінці форми (перед підписом голови комісії) передбачено вільні рядки для запису останніх номерів документів.

Акт складають у двох примірниках: перший — для бухгалтерії, а другий — для МВО, яка приймає цінності на відповідальне зберігання.

Акт обов’язково підписується членами інвентаризаційної комісії та МВО із зазначенням результатів інвентаризації — суми нестачі або надлишку. Необхідно також зазначити обставини їх виникнення.

Готівка, яка зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком, який оприбутковується у касі та зараховується в дохід підприємства. Сума нестачі стягується з винної особи.

Для зберігання коштів та здійснення безготівкових розрахунків в установі банку відкривають рахунки.

Під час здійснення розрахункових операцій ТОВ «Серединецьке» користується такими розрахунковими документами платіжне доручення.

Платіжне доручення – це такий документ, за яким платник доручає банку за рахунок коштів, які розташовані на його рахунку в цьому банку, переказати певну суму коштів одержувачу в установлений термін.

Банк платника приймає платіжне доручення до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки, день оформлення не враховується.

Платіжне доручення від платника банк приймає до виконання за умови якщо його сума не перевищує суму, що є на рахунку платника.

Платіжне доручення застосовується в розрахунках за товарами і нетоварними платежами.

Всі операції по руху грошових коштів на рахунку 31 «Рахунки в банку» на протязі дня відображаються у відділенні банку. На підставі первинних документів в кінці робочого дня проводяться записи до особового рахунку підприємства. В ньому вказують суми надходжень коштів та використання їх на протязі дня та залишок на початок та кінець дня. Особовий рахунок ведеться в двох екземплярах. Другий екземпляр особового називається випискою банку.

Облік операцій на поточному рахунку в банку ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банку». На дебеті рахунка 31 «Рахунки в банку» відображається сальдо на початок та кінець періоду; Операції по надходженню готівки; а на кредиті – вибуття, використання коштів.

Облік операцій на поточному рахунку в національній валюті ведуть за допомогою комп’ютерної техніки. Підставою для формування оборотної відомості по рахунку по 31 є опрацьовані виписки банку. Оборот по кредиту автоматично переносить до Головної Книги.

Дата добавления: 2015-07-16