Отчет производственного менеджера цеха А

Центр ответст-венности	Подразделения	Расходы по смете тыс. руб.	Отклонение от сметы, тыс. руб.
Директор	Цех 1		+30,25
Цех 2		–20,60
МТС		+10,50
Сбыт		–12,30
Маркетинг		+30,00
Административные расходы		–5,25
	Итого		+32,60

Действия аналитика по анализу затрат по центрам ответственности сводятся к объяснению причин отклонений фактических затрат от сметы, которые на протяжении года показываются нарастающей суммой, что позволяет контролировать эффективность принятых мер по устранению нежелательных отклонений.

Такая организация планирования, учета и анализа повышает трудоемкость учетно-аналитического процесса, но значительно повышает и ответственность руководителей каждого уровня за снижение расходов, связанных с их деятельностью, и способствует увеличению прибыли.

4.3.3.10. Определение резервов снижения себестоимости продукции

Источники и, методика определения резервов снижения себестоимости продукции. Порядок, подсчета резервов сокращения производственных и коммерческих расходов, увеличения выпуска продукции и суммы дополнительных затрат на их освоение.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р¯С) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р­VBП);

2) сокращение затрат на ее производство (Р¯З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле

,

где С _в, С_ф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; З _д – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р¯ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения УТЕ₀ и после внедрения УТЕ₁ соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VBП^пл):

Р¯ЗП = (УТЕ₁ –УТЕ₀)×О_Тпл ×VBП_пл.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений, чрезвычайный налог и др.).

Резерв снижения материальных затрат (Р¯МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

Р¯ЗП = (УР₁ –УР₀) × VBП_пл. ×Ц_пл,

где УР₀, УР₁ – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий; Ц_пл – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

.

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i -го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

.

Например, фактический выпуск изделия А составляет 5040 руб, резерв его увеличения – 160 туб; фактическая сумма затрат на производство всего выпуска — 22 680 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям – 816 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции – 496 тыс. руб. (160 × 3,1 тыс. руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническому мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.

4.3.4. Экономико-математическая модель

Экономико-математическая модель выполняется на основе данных проведенного анализа и может быть одного из следующих типов:

• оптимизационная модель задачи линейного программирования;

• корреляционно-регриссионная модель;

• метод анализа иерархий.

Экономико-математическая модель должна содержать подробное описание постановки задачи, расчет модели и послеоптимизационное описание.

В результате технико-экономического анализа, а также установленных количественных взаимосвязей по рассматриваемому объекту выявляется качественное и количественное влияние факторов на технико-экономические показатели, узкие места в производственно-хозяйственной деятельности предприятия, вскрываются имеющиеся резервы производства.

4.3.5. Расчет экономической эффективности мероприятия

Расчет экономической эффективности мероприятия, направленного на снижение себестоимости продукции и оценка его экономической эффективности.

Порядок расчета экономической эффективности мероприятия должен быть следующим:

1. Описание сущности и содержания самого мероприятия.

2. Расчет изменения объема производства продукции.

3. Расчет инвестиций в мероприятие.

4. Расчет изменения себестоимости продукции по факторам.

5. Построение точки безубыточности проекта и сравнение с базовой моделью.

6. Оценка экономической эффективности мероприятия и построение финансового профиля проекта.

7. Корректировка основных технико-экономических показателей.

Примеры решения заданий

Задача 1. Составьте калькуляцию изделия (подкладка под звездочку кормораздачи) для межцехового хозрасчета, если: отчисления на заработную плату на изделие по нарядам составляют 1620 руб.; за выслугу лет – 21%; отчисления на социальное страхование – 31,6%; уральский коэффициент – 15%. Накладные расходы 90%. Рентабельность изделия 20%. Цена металла (листовая сталь) 2380 руб. за 1 кг, вес изделия – 0,54 кг.

Дата добавления: 2015-07-19