Читайте также:
|
Грошові кошти бюджетні установи зберігають на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках в органах ДКУ. Але на практиці виникає необхідність в розрахунках готівкою, наприклад при виплаті заробітної плати, допомоги з тимчасової втрати працездатності, стипендії, авансу на відрядження. Для цього бюджетні установи можуть зберігати свої грошові кошти в касі.
Касові операції - операції, що пов'язані з прийманням і видачею готівки шляхом проведення розрахунків через касу установи
Правила ведення розрахунків готівкою регулює Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління національного банку України від 15.12.2004 року № 637.
Рішенням сесії № 46/511 «Дзержинської селищної ради» від 14.03.14 було затвердженно положення про введення касових операцій. Розмір суми грошових коштів у касі на кінець робочого дня лімітований.
Ліміт каси - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.
Ліміт каси встановлюється залежно від режиму та специфіки роботи бюджетної установи, віддаленості від установи банку, що здійснює готівкове обслуговування, а також обсягу касових оборотів за всіма рахунками, термінів здачі готівки тощо.
Бюджетна установа може мати у своїй касі готівку в межах установлених лімітів (за винятком готівки для виплат, пов'язаних з оплатою праці, грошового забезпечення, стипендій, що зберігаються в касі понад ліміт упродовж трьох робочих днів).
Порядок надходження та використання готівкових коштів
Усі касові операції ведуться касиром або іншим працівником, який призначається на цю посаду керівником установи.
Касир - це матеріально-відповідальна особа, яка здійснює приймання грошей до каси, видачу їх, ведення касової книги, несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих нею грошових коштів та інших цінностей та складання касового звіту, відповідає за ліміт каси.
Готівку до каси з реєстраційних рахунків касир отримує за грошовими іменними чеками, які виписують органи Державного казначейства на підставі заявки на видання готівки.
Каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
Готівка - грошові знаки (банкноти, монети).
Для синтетичного обліку наявності та руху грошей у касі призначений активний рахунок 30 "Каса", який має два субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
Основні бухгалтерські проведення з обліку руху готівки у національній валюті України наведено в табл. 2.1.
На підставі касових звітів з указаною кореспонденцією рахунків здійснюють записи в "Накопичувальну відомість за касовими операціями — Меморіальний ордер № І" т. ф. № 380 (бюджет) та в "Картку аналітичного обліку готівкових операцій", затверджену наказом ДКУ від 06.10.2000 р. № 100. В останній за кожним звітом касира записують надходження і видаток та виводять залишок на кінець дня готівки за кожним кодом функціональної та економічної класифікації видатків.
Таблиця 2.1. Кореспонденція рахунків за операціями обліку грошових коштів у касі в національній валюті
| Зміст господарської операції | Кореспондуючі субрахунки | |
| Дт | Кт | |
| 1. Одержано в касу готівку за чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків | 311,313—316, 319,321, 323—326 | |
| 2. Повернено в касу невикористану суму підзвітних коштів | ||
| 3. Надійшло в касу в рахунок погашення недостачі | ||
| 4. Надійшла в касу плата за телефонні розмови та інші кошти, що відповідно до чинного законодавства зараховуються па відшкодування касових видатків | 364, | |
| 5. Надійшла в касу плата за утримання дітей в інтернаті при школі, за спортивну форму, за харчування працівників за місцем роботи | ||
| 6. Надійшла в касу плата за навчання у вищих навчальних закладах, за користування гуртожитком, за реалізовані санаторно-курортні путівки |
Касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку.
Касові операції оформляються наступними касовими документами (табл.2.2).
Таблиця 2.2. Первинні документи кассових операцій
| з/п | Форма документа | Назва документа |
| КО-1 | Прибутковий касовий ордер | |
| КО-2 | Видатковий касовий ордер | |
| КО-3 або КО-3 а | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів | |
| КО-4 | Касова книга | |
| КО-5 | Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей | |
| Відомість на виплату грошей |
У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на загальну суму готівки, виданої для виплат, пов'язаних з оплатою праці, складається один видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляються на кожній видатковій відомості.
Дата добавления: 2015-11-14; просмотров: 59 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Структура та функції бухгалтерської служби | | | Організація і завдання обліку праці та заробітної плати в бюджетних установах |