Прочие расходы

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.2 за 1 квартал 2009 года (в распоряжение экспертов представлена база 1С ООО «ХХХ» в электронном виде) основная величина прочих расходов ООО «ХХХ» определяется двумя факторами:

- отрицательными курсовыми разницами в размере 1 234 173 тыс. руб.;

- отказом учредителя от предоставления финансовой помощи в размере 1 473 333 тыс. руб.

Отрицательные курсовые разницы в размере 1 234 173 тыс. руб.

Как указывалось ранее, в четвертом квартале 2008 года-1 квартале 2009 года мировая и национальная экономика испытали на себе последствия экономического кризиса. Помимо спада спроса на рынках, на которых ООО «ХХХ» осуществляла основную деятельность (товарные рынки), кризис привел к резкому росту курсов доллара и евро относительно российского рубля.

Поскольку согласно Пояснительной записке к отчетности организации за 2008 год основной деятельностью ООО «ХХХ» в 2008 году являлись импорт свежих фруктов и овощей, а также оптовая торговля, большая часть обязательств компании была номинирована в валюте. Последствием мирового кризиса стало появление у ООО «ХХХ» больших отрицательных курсовых разниц, резко увеличивших прочие расходы компании по сравнению с предыдущими докризисными отчетными периодами.

Отказ учредителя от предоставления финансовой помощи в размере 1 473 333 тыс. руб.

В распоряжение экспертов представлены Соглашения о предоставлении финансовой помощи от 19.03.2007г., 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г., согласно которым компания «» - Учредитель) передает ООО «ХХХ» в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в общей сумме 1 611 000 тыс. руб.

В карточке счета 75.1 ООО «ХХХ» за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. (в распоряжение экспертов представлена база 1С ООО «ХХХ» в электронном виде) в период до 19.12.2008г. включительно отражены операции по предоставлению финансовой помощи учредителя и фактическому перечислению денежных средств.

По состоянию на 01.01.2007г. сальдо по счету 75.1 было нулевым, т.е. все обещанные в предыдущие годы суммы финансовой помощи были предоставлены (денежные средства переведены).

Согласно п. 3.1.1 Приказов об учетной политике ООО «ХХХ» на 2007, 2008 годы безвозмездно полученная финансовая помощь Учредителя признается как доход в день Решения Учредителя.

Суммы, подлежащие перечислению «» в качестве безвозмездной финансовой помощи, отражались в бухгалтерском учете ООО «ХХХ» в момент заключения каждого соглашения в качестве дебиторской задолженности учредителя и прочих доходов.

В то же время, соглашение об оказании помощи не является обязательством (помощь является правом, а не обязанностью).

Таким образом, финансовая помощь учредителя относилась на прочие доходы ООО «ХХХ» при заключении Соглашений о ее предоставлении, а не при фактическом перечислении денежных средств.

Согласно карточке счета 75.1 за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. по состоянию на 31.12.2008г. задолженность компании «» (Учредителя) перед ООО «ХХХ» по указанным Соглашениям составляла 1 473 333 тыс. руб.

В распоряжение экспертов представлены письма от 30.03.2009г. и от 31.03.2009г., направленные Учредителем в адрес ООО «ХХХ», согласно которым Учредитель сообщает, что не может выполнить свои обязательства по Соглашениям о финансовой поддержке, заключенным с ООО «ХХХ» от 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г. по причине сложной финансовой ситуации в Компании, сложившейся под влиянием мирового экономического кризиса. Остаток финансовой помощи переведен не будет (текст писем приведен согласно представленным переводам).

Также в материалах дела имеется Соглашение от 31.03.2009г. между компанией «» и ООО «ХХХ», согласно которому в связи с отказом Учредителя от предоставления финансовой помощи стороны заключили соглашение о расторжении соглашений о предоставлении финансовой помощи от 19.06.2007г., 20.09.2007г., 19.12.2007г., 18.06.2008г., 18.09.2008г., 19.12.2008г. (по Соглашению от 19.06.2007г. сумма в размере 1 423 674,98 доллара США была переведена ООО «ХХХ», остаток финансовой помощи переведен не будет).

Согласно карточке счета 75.1 ООО «ХХХ» за период 01.01.2007г.-31.03.2009г. размер непредоставленной финансовой помощи Учредителя по ранее заключенным Соглашениям по состоянию на 30.03.2009г. составляет 1 473 333 тыс. руб.

Отказ Учредителя от предоставления финансовой помощи был отражен в бухгалтерском учете ООО «ХХХ» по состоянию на 31.03.2009г. как прочие расходы и привел к росту прочих расходов на указанную выше величину.

Вышеописанное является не убытками ООО «ХХХ», а упущенной выгодой. Также данное обстоятельство не является сделкой.

Таким образом, за период с 01.01.2006г. по 30.06.2009г. выявлен один отчетный период, когда произошел переход от абсолютно устойчивого финансового положения ООО «ХХХ» к неустойчивому – это 1 квартал 2009 года. Данный переход обусловлен превышением себестоимости над выручкой, а также резким ростом прочих расходов компании, связанным с:

- получением отрицательных курсовых разниц;

- отражением в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи.

Установить конкретные сделки и/или обстоятельства, вызвавшие превышение себестоимости над выручкой, не представляется возможным, т.к. требует полной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» в исследуемый период. Наиболее вероятной причиной данного обстоятельства является финансовый кризис в мировой и национальной экономике.

Появление отрицательных курсовых разниц не является сделкой ООО «ХХХ».

Отражение в качестве расходов отказа Учредителя от оказания ООО «ХХХ» финансовой помощи не является сделкой ООО «ХХХ».

ВЫВОДЫ

Первый вопрос: Каково финансово-экономическое положение ООО «ХХХ», исходя из данных, отраженных в отчетности ООО «ХХХ» по состоянию на отчетные даты: 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г., 31.03.2009г., 30.06.2009г.?

По состоянию на 31.03.2006г., 30.06.2006г., 30.09.2006г., 31.12.2006г., 31.03.2007г., 30.06.2007г., 30.09.2007г., 31.12.2007г., 31.03.2008г., 30.06.2008г., 30.09.2008г., 31.12.2008г. финансово-экономическое положение ООО «ХХХ» было абсолютно устойчивым.

В связи с недостатком собственных средств финансово-экономическое положение ООО «ХХХ» по состоянию на 31.03.2009г. и 30.06.2009г. являлось неустойчивым.

По состоянию на 31.03.2009г., 30.06.2009г. имелись признаки неплатежеспособности ООО «ХХХ».

Дата добавления: 2015-07-11