Нормативные / ненормативные (письма, телеграммы и т.п.) документы

За период с 13 мая 2015 г. по 25 мая 2015 г.

«26» мая 2015 г.

Коротко о главном

№	Источник	Коротко о главном
Номер	Дата	Наименование
1.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	С 2016 года компании будут сдавать новый расчет по НДФЛ
2.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Из баланса исключили подпись главбуха

Нормативные / ненормативные (письма, телеграммы и т.п.) документы

№	Источник	Название нормативного документа	Краткое содержание /комментарий специалиста
	Номер	Дата	Наименование
1.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Письмо Минфина России от 06.04.15 № 03-07-14/19170 «О выставлении счетов-фактур»	При долгосрочной аренде счета-фактуры можно выставлять на последнее число каждого месяца. Ведь арендные отношения продолжаются все время. Поэтому правило, согласно которому счета-фактуры надо выставлять не позднее пяти дней с даты оказания услуг, в этом случае можно не применять.
2.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Приказ Минфина России от 16.04.15 № ММВ-7-14/153@ «Об утверждении форм выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков». Зарегистрирован Минюстом России 07.05.15 № 37165	Утверждены формы выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Всего есть три формы: в отношении организации, в отношении «физика» и об отсутствии сведений. Налоговики будут выдавать эти выписки по запросам компаний и «физиков».
3.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Письмо Минфина России от 13.04.15 № 03-03-06/20808 «О подтверждении расходов»	Первичные документы с факсимильной подписью не подтверждают расходы. На бумажных первичных документах требуется только личная подпись.
4.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Письмо Минфина России от 29.04.15 № 03-11-11/24875 «Об уплате ЕНВД»	ЕНВД надо платить, даже если компания временно приостановила деятельность. При этом надо пользоваться физическим показателем и базовой доходностью из последней декларации.
5.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	«О внесении изменений <…>» Федеральный закон от 02.05.15 № 113ФЗ	С 2016 года компании будут сдавать новый расчет по НДФЛ по всем работникам. Формы документа еще нет, ФНС пока разрабатывает проект. Отчитываться надо будет через интернет либо на бумаге, если доходы получили меньше 25 человек. В расчете надо будет показать все доходы, вычеты, НДФЛ с начала года по дату окончания периода. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период — год. Промежуточные расчеты надо будет подать не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой — не позднее 1 апреля следующего года. То есть в тот же срок, что и справки 2-НДФЛ. Эти отчеты также останутся, их никто не отменяет. Компании, как и раньше, будут сдавать сведения о невозможности удержать НДФЛ, но срок продлили на один месяц. Отчитаться можно будет не позднее 1 марта. Новые правила вступят в силу с 1 января 2016 года. Значит, сообщение за 2015 год можно подать с учетом новых сроков. Что будет за неподачу новых расчетов по НДФЛ. За не вовремя сданный расчет инспекция вправе заморозить счета компании и оштрафовать на 1000 рублей за каждый месяц опоздания. Также штраф будет за неверные сведения в расчетах.
6.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	«О внесении изменений <…>» Приказ Минфина России от 06.04.15 № 57н	Главбух больше не будет расписываться в бухгалтерской отчетности. В законе о бухучете прямо не сказано, кто визирует баланс и другие формы — только директор или еще главбух. Есть только правило, что отчетность считается составленной со дня подписания ее руководителем (ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Обязанность главбуха подписывать отчетность до сих пор следует из пункта 17 ПБУ 4/99. Но в Минфине считают, что это правило теперь не применяется. По мнению чиновников, отчетность визируют сотрудники, которые уполномочены на это учредительными документами (информация № ПЗ-10/2012). Более того, бухучет может вести любой другой сотрудник, в том числе сам руководитель. Поэтому визу главбуха во всех формах (балансе, отчете и приложениях) посчитали лишней и исключили. Впервые сдать годовую отчетность с одной подписью можно будет в 2016 году. Правда, если компании в уставе определили, что главбух тоже подписывает баланс, то в отчетности можно оставить две подписи. Поправки затронули также перечень и название форм. Так, отчет о прибылях и убытках переименовали в отчет о финансовых результатах. Закон № 402-ФЗ еще с 2012 года включил в состав бухгалтерской отчетности форму с таким названием. Но в утвержденном бланке была старая формулировка. И компании до этого вручную переименовывали название отчета. В составе форм появился новый отчет о целевом использовании средств. В отличие от обычного бланка показатели в нем обобщены. Заполняют бланк некоммерческие организации, которые ведут упрощенный учет.
7.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Письмо Минфина России от 20.04.15 № 03-03-06/22368 «О подтверждении срока командировки»	Служебной записки недостаточно, чтобы списать расходы на проезд работника в командировку. По новым правилам оформления командировок сотрудник, который ездил в командировку на личной машине, должен составить служебную записку с датами начала и окончания поездки (п. 7 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Но этот документ не подтверждает расходы на проезд, а также период нахождения в пути. Для списания затрат на бензин, парковку, проезд по платным дорогам и т. п. необходима первичка. А именно: путевой лист, чеки и квитанции с заправок, парковок, пунктов пропуска на платных участках дорог и т. п.
8.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Приказ Минтруда России от 27.04.15 № 251н «Об утверждении Правил подачи заявления <…>»	С 7 мая все отделения ПФР уже начали принимать заявления на выплату части материнского капитала, хотя порядок еще не вступил в силу. Напомним, что обналичить 20 тыс. рублей могут мамы с двумя и более детьми, у которых уже есть сертификат на материнский капитал либо право на его получение возникнет до конца 2015 года. Форма заявления рекомендуемая. Она есть на сайте ПФР. Заявление можно подать в свое отделение ПФР или через многофункциональный центр государственных услуг. Вместе с заявлением мама предъявляет паспорт, договор банковского вклада и справку о реквизитах счета, на который будут перечислены деньги. Эти же документы надо сдать в копиях, если мама обращается с заявлением через сайт госуслуг или по почте. Если пакет будет неполным, то фонд вернет документы. Но мама вправе подать заявление заново. Главное успеть это сделать не позднее 31 марта 2016 года.
9.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.15 № Ф07-1656/2015	Компания не обязана регулярно проверять директора контрагента на дисквалификацию. Такой вывод следует из решения суда. Спор возник, когда инспекция отказала компании в вычете НДС. Налоговики заявили, что компания неосмотрительна в выборе поставщика, так как на момент заключения договора его директор был дисквалифицирован. А проверить это можно в общедоступном реестре на сайте ФНС. Но судьи подчеркнули, что за год до заключения договора компания получила выписку из ЕГРЮЛ о поставщике и на тот момент его директор еще не был дисквалифицирован. Значит, дальше можно не проверять, появился руководитель контрагента в списке отстраненных от управления или нет. В реальности сделки у суда сомнений не было, поэтому он признал вычет законным.

Статьи

№	Источник	Автор и название статьи	Краткое содержание/ комментарий специалиста
	Номер	Дата	Наименование
1.		19.05.2015 25.05.2015	Учет.Налоги.Право	«Разные предложения главбухов об упрощении бухучета и ответы гос. служащих» Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга	Можно ли пересмотреть нормы для учета в расходах компенсаций за использование личного автомобиля. Они установлены еще постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 и позволяют списывать при использовании легковых машин максимум 1500 рублей в месяц. Логично, по мнению инспекторов, взять за основу нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.07.13 № 563 для федеральных служащих. В этом документе для автомобилей объемом двигателя до 2000 куб. см предусмотрена компенсация в пределах 2400 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см — 3000 рублей в месяц.
2.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Проценты по займу, полученному на реконструкцию ОС, не изменяют стоимость имущества» письмо Минфина России от 10.03.15 № 03-03-10/12339	Компания, получившая заем для приобретения, достройки или реконструкции ОС, учитывает проценты по такому займу в расходах. Тем самым чиновники подтвердили свою позицию о том, что проценты по такому займу не учитываются в первоначальной (измененной) стоимости ОС. Первоначальная стоимость ОС равна сумме расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения первоначальная стоимость ОС изменяется. Затраты учитываются в составе первоначальной стоимости (измененной первоначальной стоимости) ОС и списываются через амортизацию. Но НК РФ предусматривает особый порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Значит, проценты относят к внереализационным расходам в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Это подтверждает ФНС России в письме от 29.09.14 № ГД-4-3/19855, Минфин России в письмах от 28.06.13 № 03-03-06/1/24671, от 26.04.13 № 03-03-06/1/14650 и суды (постановления ФАС Северо-Западного от 14.11.13 № А26-7196/2011и Уральского от 28.06.10 № Ф09-4668/10-С3 округов).
3.		Май 2015	Главбух	«Что Вам делать с круглой печатью – оставлять или отказываться» Ольга Солдатова эксперт журнала «Главбух»	Чтобы отказаться от печати нужно скорректировать устав и оформить приказ руководителя, в котором указано, что компания не использует печать с такой-то даты. Но при этом избавляться от печати не обязательно. Печать можно оставить, например, чтобы исправлять ошибки в старых документах. По закону могут отказаться ООО или АО. Так в некоторых документах печать проставляется только при наличии: в решении о выпуске эмиссионных ценных бумаг; сертификате эмиссионной ценной бумаги; извещении об уплате авансового платежа акциза; заявках поставщиков на участие в конкурсах для госзакупок; доверенности на полномочия представителя в суде и некоторых других документах (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Первичные документы. Если компания составляет первичные документы по формам, которые разработаны самостоятельно, то достаточно убрать из них реквизит печати. И утвердить скорректированные бланки в учетной политике. Контрагентам необходимо в любом случае написать в письме, что компания отказалась от печати и по возможности приложить копию устава. Если наличие печати предусмотрено в договоре, то нужно исключить это условие, составить допник. Если компании составляют документы на типовых бланках, в которых предусмотрена печать, то у налоговиков не должно быть претензий к расходам, если печати стоять не будет. Сложнее с кассовыми документами. Компании обязаны использовать типовые бланки кассовых документов, в которых предусмотрена печать. Также печать является обязательным реквизитом для БСО (п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Причем, по мнению инспекторов, это правило распространяется даже на предпринимателей. Если компания полностью перешла на электронный документооборот, проблем не будет. Но если компания отчитывается на бумаге, не исключены сложности со сдачей деклараций. Поскольку в бланках этих документов предусмотрена печать. Кроме того, в нормативном акте явно прописано, что налоговики отказывают в приеме деклараций без печати (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). В формах отчетности, которую компания передает в фонды, также требуется проставлять печать. Причем компании могут отказать в приеме отчетности, на которой не проставлена печать. Хотя специалисты фондов подтвердили, что отчетность можно сдать без печати. Банк. Банк будет требовать печать в том числе на платежках, если компания не внесла изменения в устав и в нем прописаны данные о печати. Если же компания исключила из устава эти сведения, то документы можно сдавать без печати. Возможно, что в уставе компании изначально не были прописаны положения о печати. Тогда в банк можно представить приказ об отмене печати.
4.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации»	С 1 января 2015 года изменились правила расчета налога на имущество. Большая часть поправок касается движимого имущества. С 2015 года движимое имущество, не относящееся в соответствии с Классификацией основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) к первой или второй амортизационной группе, не облагается налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). К таким объектам относится имущество со сроком полезного использования до трех лет включительно (например, компьютеры и принтеры). В то же время движимые активы третьей — десятой амортизационных групп, принятые на учет после 1 января 2013 года, также освобождены от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). Но такая льгота не применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи активов между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ), включая приобретение. Теперь невыгодно аренда и купля-продажа объектов между взаимозависимыми лицами, с целью ухода от налогов на имущество. Ранее использование механизма возвратной аренды также позволяло не уплачивать налог с движимого имущества, принятого на учет до 2013 года. Для этого компания продавала старые объекты в адрес взаимозависимого контрагента, а потом брала их в аренду. Еще одним способом выступал обмен движимыми активами путем заключения договоров купли-продажи между взаимозависимыми компаниями. Чтобы избежать уплаты налога на имущество, нужно доказать, что участники сделок не подпадали под критерии взаимозависимости, установленные в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Вывод имущества на плательщиков УСН и ЕНВД. Однако с 1 января 2015 года организации на УСН, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, уплачивают налог на имущество с этих активов на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если арендодатель уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумма налога на имущество включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Организации на ЕНВД также уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы по ЕНВД никак не влияет. Как не платить налог на движимое имущество от взаимозависимого лица. Теперь у компаний, которые получили движимые активы от взаимозависимых организаций, появится возможность не уплачивать налог на имущество в отношении таких объектов. Для этого необходимо приобрести у взаимозависимой компании материалы, после чего собрать из них объект основных средств (в частности, оборудование или транспортное средство). Финансовое ведомство подчеркнуло, что льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, применяется в отношении имущества, отраженного на счетах 01 и 03.
5.		Май 2015	Главбух	«Что сейчас мешает быстро сдавать РСВ-1 за первый квартал» Лина Шувалова эксперт журнала "Главбух"	1. У некоторых работников нет СНИЛС. Взносы, которые были уплачены за иностранцев без СНИЛС, можно добавить в другие разделы 6, как будто компания начислила и перечислила их за каких-то других сотрудников. Так компания избежит расхождения между общей суммой перечисленных взносов и теми платежами, которые отражены в персонифицированном учете. ПФР примет отчет. Пока будет идти камеральная проверка, возможно, уже будет готово пенсионное свидетельство. Тогда останется подать уточненку, правильно заполнив разделы 6. Обнаружить ошибку фонд сможет только на выездной проверке. Даже если вдруг компания к этому моменту не успеет подать уточненку, штрафа за недоимку не будет. Ведь общая сумма начисленных взносов верная. Есть лишь риск штрафа за подачу недостоверных сведений персонифицированного учета. Размер этого штрафа — 5 процентов от суммы уплаченных взносов (абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Но, во-первых, взыскать такой штраф представители фонда могут только через суд. Во-вторых, его должны будут посчитать только с суммы взносов, которые компания разнесла не в тот раздел 6, а не от уплаченных по всем работникам. 2. Бухгалтерская программа заносит в расчет устаревшие данные. Попросить специалистов техподдержки бухгалтерской программы, чтобы обновили ее. Или, если есть такая возможность, поправить настройки самостоятельно. Заодно стоит проверить, правильно ли компания платила страховые взносы в течение I квартала. Например, не заплатили ли вы взносы по отмененному пониженному тарифу. Если такая ошибка действительно произошла и образовалась недоимка по взносам, ее надо доплатить до сдачи РСВ-1 вместе с пенями (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). А вот штрафа не должно быть в любом случае. Даже если компания доплатит взносы уже после сдачи расчета. Фонд вправе оштрафовать страхователя за недоимку лишь при условии, что он не только заплатил меньше, чем требовалось, но и занизил начисления в отчетности. Правда, иногда компаниям приходится доказывать это в суде (решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13). 3. Долго нет протокола от фонда. Отправить расчет по интернету еще несколько раз. А если протокол так и не придет — распечатать РСВ-1 и отправить его по почте. У спецоператора взять справку, что на стороне ПФР были сбои в программе. 4. Из ПФР пришел отрицательный протокол приема со списком ошибок. Исправить ошибки форматно-логического контроля, которые фонд привел в своем уведомлении, и отправить отчет еще раз. Штрафа не будет, даже если в фонд форма РСВ-1 поступит после 20 мая.
6.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Верховный суд РФ разрешил применять имущественные вычеты с начала года по заявлению, поданному в середине года»	Если работник подает заявление на предоставление имущественного вычета в течение налогового периода, работодатель вправе применить вычет ко всем доходам работника, полученным с начала года. К такому выводу Верховный суд пришел в определении от 13.04.15 № 307-КГ15-324. Налоговое и финансовое ведомства в указанной ситуации рекомендуют работодателям предоставлять вычет с месяца, в котором подано заявление (письма Минфина России от 21.08.13 № 03-04-05/34221, ФНС России от 02.04.13 № ЕД-2-3/217@ и УФНС России по г. Москве от 29.11.11 № 20-14/3/115602@). Финансисты разъясняют, что налог, удержанный налоговым агентом до получения заявления работника о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения инспекции, не является излишне удержанным. Значит, оснований для возврата указанных сумм у налогового агента нет (письмо Минфина России от 14.09.12 № 03-04-08/4-301). Но Верховный суд посчитал, что применение налоговым агентом имущественного вычета ко всем доходам работников, полученным с начала года, не противоречит Налоговому кодексу. Судьи отметили, что уведомление, выдаваемое инспекцией налогоплательщику, подтверждает право на получение имущественного вычета по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы.
7.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Минфин поддержал сокращение сроков проверки декларации на возмещение НДС»	Налоговики вправе провести камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, в сокращенный срок (Минфин России письмом от 19.03.15 № 03-07-15/14753 согласовал проект ответа ФНС России на запрос налогоплательщика). Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня подачи декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). В течение семи дней по окончании проверки декларации по НДС, в которой заявлен налог к возмещению, налоговики обязаны принять решение о возмещении, если не были выявлены налоговые нарушения (п. 2 ст. 176 НК РФ). Ранее финансисты указывали, что данный порядок возмещения НДС является единым для всех плательщиков НДС (письмо от 19.01.09 № 03-07-11/11). Теперь ведомство скорректировало свою позицию. По мнению Минфина России, проведение камеральной проверки до истечения трех месяцев с момента подачи декларации не противоречит Налоговому кодексу.
8.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Вычет НДС по приобретенным товарам можно применять частями»	Вычет НДС на основании одного счета-фактуры компания может принять частями в разных налоговых периодах в пределах трех лет со дня принятия на учет товаров. Такой порядок не противоречит нормам Налогового кодекса, считает Минфин России (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20290 и от 09.04.15 № 03-07-11/20293). Правда, разбить вычет на части можно не всегда. Компания, приобретающая на территории РФ товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС, вправе принять к вычету НДС по приобретенным товарам. Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Соответственно сумму НДС, указанную в счете-фактуре по приобретенным товарам, можно разбить на части и заявить к вычету в разных кварталах. Но Минфин России предостерегает делать то же самое, если речь идет о вычете НДС при приобретении (ввозе на территорию Российской Федерации) основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов. Дело в том, что Налоговый кодекс диктует производить вычет НДС после принятия на учет таких активов в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Иные вычеты НДС (например, с сумм оплаты или предоплаты, а также с сумм налога, уплаченного в качестве налогового агента) следует применять в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, установленные статьями 171 и 172 НК РФ. Поскольку Налоговый кодекс не предоставляет плательщикам НДС право заявлять их в течение трех лет.
9.		Май 2015	«Российский налоговый курьер»	«Уточненки» по НДС теперь нужно сдавать только в электронном виде	С 1 января 2015 года декларация по НДС на бумажном носителе не считается представленной, если НК РФ обязывает ее сдавать в электронном виде (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ). ФНС России считает, что это требование распространяется в том числе на «уточненки», которые компании сдают после 1 января 2015 года (письмо от 20.03.15 № ГД-4-3/4440@). НК РФ устанавливает порядок представления декларации по НДС, а также круг лиц, обязанных сдать декларацию по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Представить декларацию по НДС на бумаге вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей плательщиков этого налога. Таким образом, бумажную «уточненку» по НДС, представленную плательщиком этого налога после 1 января 2015 года, сочтут непредставленной. Штраф за такое нарушение составит 5% от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Ранее за нарушение способа представления налоговой декларации компании грозил штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Дата добавления: 2015-07-12