Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97, 2005 8 страница



Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной техники, так и ручным способом. Исправления в инвентаризационных описях должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

 

Инвентаризация обязательств

 

Сверка расчетов с покупателями и поставщиками

 

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. Для сверки с покупателями, поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты сверки расчетов.

Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Форма акта законодательно не утверждена. Его можно составить по такому образцу:

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт сверки расчетов │

│ │

│г. Москва 31 декабря 2004 г.│

│ │

│ ЗАО "Вереск" в лице генерального директора Иванова В.Н. и│

│главного бухгалтера Суриной В.Л., с одной стороны, и│

│ООО "Аскольд" в лице генерального директора Макарова А.Г. и│

│главного бухгалтера Зиминой А.В., с другой стороны, произвели│

│выверку взаимных расчетов и подтверждают нижеследующее. │

│ По состоянию на 31 декабря 2004 г. задолженность│



│ЗАО "Вереск" перед ООО "Аскольд" согласно договору поставки N 2│

│от 10.11.2004 на основании счета-фактуры N 78 от 17.11.2004│

│составляет 295 000 руб., в том числе НДС (18%) - 45 000 руб. │

│ │

│Подписи сторон: │

│ │

│ЗАО "Вереск" ООО "Аскольд" │

│ │

│Генеральный директор Генеральный директор │

│______________ В.Н. Иванов ______________ А.Г. Макаров │

│ │

│Главный бухгалтер Главный бухгалтер │

│______________ В.Л. Сурина ______________ А.В. Зимина │

│ │

│М.П. М.П. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Перед проведением инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами бухгалтер согласно Постановлению Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 составляет справку по форме, утвержденной этим же Постановлением (см. с. 96).

 

__________________________________________________________________

организация

__________________________________________________________________

структурное подразделение

 

СПРАВКА

К АКТУ N ______ ОТ "__" ________ ____ Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

НА "__" __________ ____ Г.

 

Но-
мер
по-
по-
ряд-
ку

Наименование, адрес и
номер телефона деби-
тора, кредитора

Числит-
ся за-
должен-
ность

Сумма за-
должен-
ности,
руб. коп.

Документ, подтвер-
ждающий задолжен-
ность

 

наиме-
нование

номер

дата

 

за
что

да-
та
на-
ча-
ла

де-
би-
тор-
ская

кре-
ди-
тор-
ская

 
                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и
т.
д.

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтер __________________ _________________________________

подпись расшифровка подписи

 

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

 

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами сводятся в один акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).

Он составляется на основании актов сверки и справки в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

Образец формы N ИНВ-17 приведен в приложении 33.

Рассмотрим особенности заполнения формы N ИНВ-17.

В акте указывают:

- в графах 2 на обеих страницах формы - счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

- суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

- суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности).

 

Инвентаризация расчетов с бюджетом

и внебюджетными фондами

 

Согласно п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить, в частности, правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Приказом МНС России от 31 августа 2004 г. N САЭ-3-27/483@ (в ред. Приказа МНС России от 16.09.2004 N САЭ-3-27/499@) утверждены формы по сверке расчетов с бюджетом:

- акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23 (полная));

- акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (форма N 23-а (краткая)).

Тем же Приказом МНС России утверждены формы справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом (формы N 39-1) и Методические рекомендации по заполнению этих справок и актов сверки расчетов с бюджетом.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна получить в инспекции ФНС России, в которой зарегистрирована, акт по форме N 23-а (краткая).

Акт сверки по форме 23-а (краткая) формируется также ежеквартально для крупнейших налогоплательщиков, при снятии налогоплательщика с учета (в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе), при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, в других ситуациях по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В акте по форме N 23-а (краткая) отражается сальдо расчетов организации с бюджетом (недоимка, переплата, суммы санкций) по данным налогового органа. Если налогоплательщик не согласен с показателями этого акта, необходима повторная сверка. В этом случае налоговый орган составляет акт по форме N 23 (полная), в котором есть графы 2 "Данные налогового органа", 3 "Данные налогоплательщика", 4 "Расхождения".

Графа 3 "Данные налогоплательщика" формируется по данным организации в соответствии с имеющимися у нее документами. Для проведения сверки и выявления причин расхождений организация должна представить платежные документы с отметкой банка, налоговые декларации, в том числе и уточненные, решения суда (если таковые имеются) и т.д.

В случае если показатели графы 2 "Данные налогового органа" больше или меньше данных графы 3, то в графе 4 "Расхождения" должностное лицо налогового органа указывает сумму расхождения: в случае переплаты (+), в случае задолженности (-).

Выявленные расхождения анализируются, и в акте указывается, по каким показателям выявлены расхождения. Организации и налоговые органы должны также заполнить строку "Объяснения причин расхождений". Должностное лицо инспекции ФНС при составлении акта по форме N 23-а вносит предложения по устранению расхождений. Для этого предусмотрена строка "Предложения налогового органа".

Аналогичным образом проводится сверка со всеми внебюджетными фондами - Пенсионным фондом РФ, Фондом обязательного медицинского страхования РФ и Фондом обязательного социального страхования РФ.

 

Инвентаризация имущества

 

Акт инвентаризации кассы (форма N ИНВ-15) приведен в приложении 20. Порядок проведения инвентаризации кассы описан в разделе "Инвентаризация наличных денежных средств". Краткое описание прочих документов по учету инвентаризации имущества приведено в табл. 5.

 

Таблица 5

 

Название формы

Кто составляет и подписывает, количество
экземпляров, особенности заполнения

   

Инвентаризационная
опись основных
средств (форма
N ИНВ-1)

Составляется в двух экземплярах отдельно по
каждому месту хранения ценностей. Один
экземпляр передается в бухгалтерию для
составления сличительной ведомости, а второй
остается у материально-ответственного(ых)
лица (лиц).
На арендованные основные средства опись
составляется в трех экземплярах отдельно по
каждому арендодателю с указанием срока
аренды. Один экземпляр описи высылают в адрес
арендодателя.
При автоматизированной обработке данных по
учету результатов инвентаризации форма
N ИНВ-1 выдается комиссии на бумажных или
машинных накопителях информации с
заполненными графами с 1 по 9.
Ответственное лицо комиссии заполняет
графу 10 "Фактическое наличие, количество".
Выявив объекты, которые не отражены в учете,
а также объекты, по которым отсутствуют
данные, характеризующие их, ответственные
лица комиссии должны включить в
инвентаризационную опись недостающие сведения
и технические показатели по этим объектам.
По решению инвентаризационной комиссии эти
объекты должны быть оприходованы.
В этом случае их первоначальную стоимость
определяют с учетом рыночных цен, а сумму
износа определяют по техническому состоянию
объектов с обязательным оформлением
соответствующих актов.
Описи составляются отдельно по группам
основных средств (производственного и
непроизводственного назначения).
Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на
основные средства, содержащие драгоценные
металлы и камни

Инвентаризационная
опись
нематериальных
активов (форма
N ИНВ-1а)

Составляется в двух экземплярах и
подписывается ответственными лицами комиссии
и лицом, ответственным за сохранность
документов, удостоверяющих право организации
на нематериальные активы. Один экземпляр
передается в бухгалтерию, а второй остается у
ответственного(ых) за сохранность документов
лица (лиц)

Инвентаризационный
ярлык (форма
N ИНВ-2)

Применяется в тех случаях, когда по условиям
организации деятельности (производства)
инвентаризационная комиссия не может в
течение одного дня произвести подсчет
материальных ценностей и записать их в
инвентаризационную опись.
Заполняется в одном экземпляре ответственными
лицами инвентаризационной комиссии и хранится
вместе с пересчитанными товарно-материальными
ценностями по месту их нахождения

Инвентаризационная
опись товарно-
материальных
ценностей (форма
N ИНВ-3)

Для отражения данных фактического наличия
товарно-материальных ценностей
(производственные запасы, готовая продукция,
товары, прочие запасы и др.) в местах
хранения и на всех этапах их движения в
организации.
Составляется в двух экземплярах.
Один экземпляр передается в бухгалтерию для
составления сличительной ведомости, второй
остается у материально-ответственного(ых)
лица (лиц).
На выявленные при инвентаризации негодные или
испорченные материалы и готовые изделия
составляются соответствующие акты.
При автоматизированной обработке данных по
учету результатов инвентаризации форма
N ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или
машинных носителях информации с заполненными
графами с 1 по 9. В описи ответственные лица
комиссии заполняют графу 10 "Фактическое
наличие, количество".
Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на
материальные ценности, содержащие драгоценные
металлы и камни.
При выявлении материальных ценностей, не
отраженных в учете, комиссия должна включить
их в инвентаризационную опись

Акт инвентаризации
товарно-
материальных
ценностей
груженных (форма
N ИНВ-4)

Отдельные акты составляются:
на товарно-материальные ценности отгруженные,
срок оплаты которых не наступил;
на товарно-материальные ценности отгруженные,
но не оплаченные покупателями в срок.
В графе "Примечание" на товарно-материальные
ценности отгруженные, но не оплаченные в срок
покупателями, по каждой отдельной отгрузке
приводится наименование покупателя.
Акт составляется в двух экземплярах
ответственными лицами инвентаризационной
комиссии, подписывается ими, и один экземпляр
передается в бухгалтерию. Второй экземпляр
остается у материально-ответственного(ых)
лица (лиц).
В случае перехода права собственности на
отгруженные товарно-материальные ценности в
особом порядке (при использовании балансового
счета "товары отгруженные") данные для
заполнения графы 13 пересчитываются в
договорные, контрактные цены

Инвентаризационная
опись товарно-
материальных
ценностей,
принятых на
ответственное
хранение (форма
N ИНВ-5)

Составляется в двух экземплярах.
Один экземпляр передается в бухгалтерию,
второй остается у материально-
ответственного(ых) лица (лиц).
Записи в документе производятся
ответственными лицами инвентаризационной
комиссии на основании проверки и пересчета
товарно-материальных ценностей

Акт инвентаризации
товарно-
материальных
ценностей,
находящихся в пути
(форма N ИНВ-6)

Акт составляется и подписывается в двух
экземплярах членами комиссии на основании
документов, подтверждающих нахождение
товарно-материальных ценностей в пути.
Один экземпляр передается в бухгалтерию, а
второй остается в комиссии

Акты
инвентаризации
драгоценных
металлов,
драгоценных
камней, природных
алмазов и изделий
из них (формы
N N ИНВ-8 и ИНВ-9)

Применяются при инвентаризации драгоценных
металлов, драгоценных камней, природных
алмазов и изделий из них во всех местах
хранения и непосредственно в производстве.
Составляются в двух экземплярах членами
инвентаризационной комиссии, подписываются
ответственными лицами комиссии и материально-
ответственным(и) лицом (лицами). Один
экземпляр передается в бухгалтерию для
составления сличительной ведомости, а второй
остается у материально-
ответственного(ых) лица (лиц).
При смене материально-ответственных лиц акт
составляется в трех экземплярах (материально-
ответственному лицу, сдавшему ценности,
материально-ответственному лицу, принявшему
ценности, и бухгалтерии).
При инвентаризации изделий, состоящих из
драгоценных металлов и камней, данные по
драгоценным металлам записываются в форму
N ИНВ-8 ("Инвентаризационная опись
драгоценных металлов, содержащихся в деталях,
полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах),
оборудовании, приборах и других изделиях"), а
данные по драгоценным камням - в форму
N ИНВ-9 ("Акт инвентаризации драгоценных
камней, природных алмазов и изделий из них")

Акт инвентаризации
расходов будущих
периодов (форма
N ИНВ-11)

Составляют и подписывают в двух экземплярах
члены инвентаризационной комиссии, сверяя
выявленные по документам суммы с суммами,
числящимися на соответствующем счете
бухгалтерского учета (счет 97). Один
экземпляр передается в бухгалтерию, второй
остается в комиссии

Инвентаризационная
опись ценных бумаг
и бланков
документов строгой
отчетности (форма
N ИНВ-16)

Составляют и подписывают в двух экземплярах
члены инвентаризационной комиссии и
материально-ответственное(ые) лицо(а).
Один экземпляр описи передается в бухгалтерию
организации, второй остается у материально-
ответственного(ых) лица (лиц), который(е)
принимает(ют) ценные бумаги или бланки
документов строгой отчетности на
ответственное хранение.
При наличии бланков документов строгой
отчетности, нумеруемых одним номером,
составляется комплект с указанием количества
документов в нем.
При смене материально-ответственных лиц опись
составляется в трех экземплярах.
Один экземпляр передается материально-
ответственному лицу, принявшему ценные бумаги
и бланки документов строгой отчетности;
второй экземпляр - лицу, сдавшему ценные
бумаги и бланки документов строгой
отчетности; третий экземпляр - бухгалтерии.
На последней странице формы перед подписью
председателя комиссии даны две свободные
строки - для записи последних номеров
документов в случае движения ценных бумаг и
бланков документов строгой отчетности во
время инвентаризации

Журнал учета
контроля за
выполнением
приказов
(постановлений,
распоряжений) о
проведении
инвентаризации
(форма N ИНВ-23)

Акт о контрольной
проверке
правильности
проведения
инвентаризации
ценностей (форма
N ИНВ-24)

Журнал учета
контрольных
проверок
правильности
проведения
инвентаризаций
(форма N ИНВ-25)

Ведомость учета
результатов,
выявленных
инвентаризацией
(форма N ИНВ-26)

Применяются для оформления проведения
инвентаризаций и контрольных проверок
правильности проведения инвентаризации.
Приказ о проведении инвентаризации
регистрируется в журнале по форме N ИНВ-23.
Результаты контрольных проверок правильности
проведения инвентаризаций оформляются актом
по форме N ИНВ-24 и регистрируются в журнале
по форме N ИНВ-25. Данные результатов
проведенных в отчетном году инвентаризаций
обобщаются в ведомости по форме N ИНВ-26.

Обратите внимание. Формы N N ИНВ-23, ИНВ-24,
ИНВ-25 утверждены Постановлением Госкомстата
России от 18.08.1998 N 88. Действующая в
настоящее время форма N ИНВ-26 утверждена
Постановлением Госкомстата России от
27.03.2000 N 26.

 

Первичные документы,

форма которых законодательно не утверждена

 

Законодательно утверждены не все формы документов, описывающих хозяйственную деятельность организаций. Между тем требование Закона N 129-ФЗ и Налогового кодекса РФ о документировании всех хозяйственных операций соблюдать необходимо.

О требованиях к документам, форма которых законодательно не утверждена, было рассказано в разделе "Общие правила оформления документов".

Рассмотрим некоторые из таких документов.

 

Сдача-прием работ

 

Госкомстатом России (Постановление от 11 октября 1999 г. N 100) утверждены акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) для подрядных организаций, которые занимаются строительно-монтажными работами, а также акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73, образец формы приведен в приложении 11). Для прочих случаев актов сдачи-приема работ и услуг не предусмотрено.

Акт сдачи-приема работ может иметь следующую форму.

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт сдачи-приема работ (услуг) N 11 │

│ │

│г. Москва 26 февраля 2005 г.│

│ │

│ ООО "Аскольд", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице│

│генерального директора А.Г. Макарова, действующего на основании│

│устава, с одной стороны, и ЗАО "Советник", именуемое в│

│дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора│

│В.Е. Андреева, действующего на основании устава, с другой│

│стороны, подписали настоящий акт о том, что Исполнитель оказал,│

│а Заказчик принял консультационные услуги согласно договору│

│N 567/8 от 10.12.2004. │

│ Услуги оказаны полностью и надлежащим образом. Претензий со│

│стороны Заказчика к Исполнителю не имеется. │

│ Стоимость оказанных услуг составляет 59 000 (Пятьдесят│

│девять тысяч) руб. 00 коп. (в том числе НДС 18% - 9000 руб.). │

│ │

│От Заказчика От Исполнителя │

│ Макаров Андреев │

│А.Г. Макаров В.Е. Андреев │

│ │

│М.П. М.П. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

На акте ставят печати организаций (рядом с подписями руководителей).

Суммы в акте должны соответствовать суммам в счете-фактуре к этому акту. Если по условиям договора помимо фиксированной суммы оплаты работ (услуг) заказчик должен оплатить, например, накладные расходы, и исполнитель выставляет заказчику счет на соответствующие суммы, это должно быть отражено в акте.

Наименования контрагентов (исполнитель и заказчик, арендатор и арендодатель, клиент и фирма и т.п.) в акте должны соответствовать указанным в договоре.

Если договор долгосрочный (например, на обслуживание информационных баз или договор аренды), акты оформляются каждый месяц. В акте должен быть указан период: "Заказчик согласно договору N 00 от 00.00.0000 принял услуги за февраль 2005 г.".

 

Зачет взаимных требований

 

Если две (или больше) организации должны друг другу деньги, они могут погасить свои долги, подписав акт зачета взаимных требований (протокол о проведении взаимозачета, соглашение о погашении взаимных обязательств).

Документы, оформляемые при проведении взаимозачетных операций, должны содержать информацию об основаниях возникновения задолженностей, сумму зачтенных взаимных требований и дату проведения зачета. Акт может иметь следующую форму.

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Акт зачета взаимных требований │

│ │

│г. Москва 27 февраля 2005 г.│

│ │

│ Генеральный директор А.Г. Макаров и главный бухгалтер│

│А.В. Зимина от имени ООО "Аскольд", с одной стороны, и│

│генеральный директор В.Е. Андреев и главный бухгалтер│

│Р.Д. Пожарская от имени ЗАО "Советник", с другой стороны,│

│произвели выверку взаимных расчетов по состоянию на 27 февраля│

│2005 г. и подтверждают следующее: │

│ 1. ООО "Аскольд" согласно договору поставки N 256 от│

│20.12.2004 отгрузило ЗАО "Советник" строительные материалы по│

│накладной N 60 от 25.01.2005, счету-фактуре N 62 от 25.01.2005│

│на сумму 82 600 (Восемьдесят две тысячи шестьсот) руб. 00 коп.│

│(в том числе НДС 18% - 12 600 руб.). │

│ ЗАО "Советник" произвело частичную оплату на сумму 41 300│

│(Сорок одна тысяча триста) руб. 00 коп. по платежному поручению│

│N 4567 от 23.12.2004. │

│ 2. ЗАО "Советник" согласно договору N 567/8 от 10.12.2004│

│оказало услуги ООО "Аскольд" по акту сдачи-приема работ (услуг)│

│N 11 от 26.02.2005 и счету-фактуре N 11 от 26.02.2005 на сумму│

│59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. 00 коп. (в том числе НДС│

│18% - 9000 руб.) │

│ 3. Сумма задолженности ЗАО "Советник" перед ООО "Аскольд" по│

│состоянию на 27.02.2005 - 41 300 (Сорок одна тысяча триста) руб.│

│00 коп. Сумма задолженности ООО "Аскольд" перед ЗАО "Советник"│

│по состоянию на 27.02.2005 - 59 000 (Пятьдесят девять│

│тысяч) руб. 00 коп. │

│ 4. Стороны, руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ,│

│пришли к соглашению о зачете взаимных требований на сумму 41 300│

│(Сорок одна тысяча триста) руб. 00 коп (в том числе НДС -│

│6300 руб. 00 коп.). │

│ 5. ООО "Аскольд" считает задолженность ЗАО "Советник" по│

│счету-фактуре N 62 от 25.01.2005 полностью погашенной.│


Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 40 | Нарушение авторских прав







mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.038 сек.)







<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>