Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97, 2005 3 страница



Графу "Код целевого назначения" заполняют, если в кассу поступают средства целевого финансирования и у организации есть собственная кодировка.

В графах "Дебет" и "Кредит, корреспондирующий счет, субсчет" указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция. В данном случае бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 11 800 руб.

В строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции (например, "Возврат подотчетных средств", "Получение займа", "Получено из банка на хозяйственные расходы" и т.п.).

В строке "В том числе" указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг). Она записывается цифрами, а в случае, если продукция (работы, услуги) не облагается налогом (а также в случае снятия денег с расчетного счета или возврата подотчетных средств), делается запись "Без налога (НДС)".

В строке "Приложение" приводятся первичные и другие документы, имеющие отношение к данной хозяйственной операции, с указанием их номеров и дат составления (при снятии денег с расчетного счета указывается номер чека).

В ситуации, описанной в примере, покупатель кроме квитанции к приходному кассовому ордеру должен был получить от продавца товарную накладную, счет-фактуру и кассовый чек. Использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при наличных расчетах требует Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Подробнее об этом рассказано в разделе "Денежные расчеты с применением контрольно-кассовой техники".

Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями ограничен суммой 60 000 руб. в день по одной сделке. Такой порядок установлен Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". На расчеты с физическими лицами (в том числе с индивидуальными предпринимателями) это ограничение не распространяется.

Поэтому, если бухгалтер примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 60 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, датированных одним числом и подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 60 000 руб. тоже является нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 40 до 50 МРОТ, для юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ <*>.



--------------------------------

<*> См. сноску на с. 9.

 

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает такое же наказание за следующие нарушения:

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе

 

Наличные деньги, внесенные в кассу организации, должны быть сданы в банк. В кассах предприятий могут храниться только деньги в сумме, не превышающей установленный банком лимит.

Предприятия могут хранить наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии, но не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег организация обязана вернуть в банк.

Такой порядок работы с денежной наличностью установлен Банком России в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П (в ред. Указаний Банка России от 31 октября 2002 г. N 1201-У).

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный расчет. Он оформляется в двух экземплярах, которые передаются в банк. Оба экземпляра подписывает представитель банка, и возвращает один из них в организацию.

Пока лимит кассы не установлен, он считается равным нулю, и организация обязана сдавать в банк все наличные деньги. Если предприятие имеет несколько счетов в разных банках, расчет на установление лимита оно подает в один из них, а затем уведомляет об установленном лимите остальные банки.

Форма расчета утверждена тем же Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (см. с. 36).

 

ОКУД

БИК

 

 

 

РАСЧЕТ

НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ

ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ

НА ____ ГОД

 

______________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

______________________________________________________________

номер счета

______________________________________________________________

наименование учреждения банка

 

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца <*>

(фактическая) <***> ___ тыс. руб.

Среднедневная выручка <**> ___ тыс. руб.

Среднечасовая выручка <**> ___ тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три

месяца (кроме расходов на заработную плату и

выплаты социального характера) (фактически) <***> __ тыс. руб.

Среднедневный расход <**> ___ тыс. руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного

остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с __ час. __ мин. до __ час. __ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,

инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)

__ час. __ мин.

Испрашиваемая сумма лимита _________________________ тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на _____________________

__________________________________________________________________

(указать цели расхода)

--------------------------------

<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода

приводятся данные за последний месяц.

<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней

(часов) предприятия.

<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую

сумму выручки (расхода).

 

Руководитель предприятия ____________________________ (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ___________________________________ (Ф.И.О.)

 

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

 

Установить лимит остатка кассы в сумме _____________ тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на ____________________________

__________________________________________________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка _______________________ (Ф.И.О.)

 

Выдача наличных денег из кассы

 

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма N КО-2). Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера (или уполномоченного должностного лица), кассира и подписью лица, получившего деньги по данному ордеру. Печать на нем не ставится.

 

Унифицированная форма N КО-2

 

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310002│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

 

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 22 │ 17.01.2005│

└─────────┴───────────┘

 

Дебет

 

Сумма,
руб. коп.

Код
целе-
вого
наз-
наче-
ния

 

 

код
струк-
турного
подраз-
деления

коррес-
понди-
рую-
щий счет,
субсчет

код
ана-
лити-
ческого
учета

Кредит

 

---

 

---

 

16 000-00

---

 

 

Демину Петру Романовичу

Выдать -----------------------------------------------------------

фамилия, имя, отчество

 

Под отчет на командировочные расходы

Основание: -------------------------------------------------------

 

Шестнадцать тысяч ------------------------------------------

Сумма ------------------------------------------------------------

прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

 

Приказ N 7/к от 14.01.2005

Приложение -------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

 

Генеральный

директор Макаров Макаров А.Т.

Руководитель организации ---------- -------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Зимина Зимина А.В.

Главный бухгалтер -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

 

Шестнадцать тысяч ----------------------------------------

Получил ----------------------------------------------------------

сумма прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

 

17 января 2005 Демин

"--" ---------- ---- г. Подпись ----------

 

паспорт серия 47 00 N 563258, выдан ОВД Октябрьского района

г. Одоевск 25.07.1997

По ---------------------------------------------------------------

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

__________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

 

Морозова Морозова Н.Н.

Выдал кассир -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

 

Пример. Начальник отдела продаж ООО "Аскольд" Демин П.Р. направляется в служебную командировку. При этом должны быть оформлены следующие документы:

- служебное задание по форме N Т-10а (см. приложение 15);

- на основании служебного задания выписывается приказ о направлении в командировку по форме N Т-9 (см. приложение 16). Если в командировку направляются несколько работников, оформляется приказ по форме N Т-9а);

- командировочное удостоверение по форме N Т-10 (см. приложение 17).

Кассир ООО "Аскольд" оформляет расходный кассовый ордер. При получении денег Демин П.Р. предъявил паспорт, в расходном кассовом ордере он расписался и указал дату.

 

Рассмотрим некоторые моменты заполнения формы.

Графы "Код структурного подразделения" и "Код целевого назначения" организации, при необходимости, заполняют аналогично таким же графам в приходном кассовом ордере.

В строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции.

В строке "Приложение" приводятся первичные и другие документы, на основании которых были выданы из кассы деньги.

В графах "Дебет, корреспондирующий счет, субсчет" и "Кредит" указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция. В данном случае бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"

- 16 000 руб.

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу, кассир должен потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В расходном кассовом ордере указывается наименование и номер документа, кем и когда документ выдан.

Выдавать наличные деньги из кассы организации можно не только по расходным кассовым ордерам, но и по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными специальным приказом. Выдавая деньги по таким документам, кассир ставит на них штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Выдать деньги кассир имеет право только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Однако возможна и выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке. Форма доверенности приведена в приложении 30.

В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность является приложением к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

 

Выдача заработной платы из кассы организации

 

Суммы оплаты труда, пособий по социальному страхованию и т.п. выдаются по платежным (форма N Т-53, см. приложение 18) или расчетно-платежным (форма N Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Напомним: организации могут хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных банком лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии, но не свыше трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера, подписью уполномоченного соответствующей организации.

 

Регистрация приходных и расходных кассовых документов

 

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов применяется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3, см. с. 42). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

 

Образец обложки журнала регистрации

приходных и расходных кассовых ордеров

 

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310003│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

 

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

---- г.

 

___________________ __________________________

должность фамилия, имя, отчество

 

Страницы журнала расходных и приходных кассовых ордеров

выглядят следующим образом.

 

Приходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

Расходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

дата

но-
мер

дата

но-
мер

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и т.д.

 

 

 

 

 

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

 

Кассовая книга

 

Все организации обязаны вести кассовую книгу (форма N КО-4, см. с. 45 - 47). В ней фиксируются суммы наличных денег, принятые и выданные организацией, по дням, указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

 

Образец обложки кассовой книги

 

Унифицированная форма N КО-4

 

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310004│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

 

КАССОВАЯ КНИГА

 

I квартал 2005

НА --------- ---- Г.

 

Образец титула кассовой книги. Стр. 2 - чистая

 

Унифицированная форма N КО-4

 

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

ООО "Аскольд" Форма по ОКУД │ 0310004│

----------------------------------------------- ├────────┤

организация по ОКПО │51206625│

- ├────────┤

----------------------------------------------- │ │

структурное подразделение └────────┘

 

КАССОВАЯ КНИГА

 

I квартал 2005

НА --------- ---- Г.

 

Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4

 

17 января 2005 01

Касса за "--" ------ ---- г. Лист ---

 

┌──────┬───────────┬─────────────┬─────────┬─────────┐ ┌─────┬───────┬─────────────┬────┬────┐

│Номер │ От кого │Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │л│Номер│От кого│Номер коррес-│При-│Рас-│

│доку- │ получено │пондирующего │руб. коп.│руб. коп.│и│доку-│получе-│пондирующего │ход,│ход,│

│мента │ или кому │счета, субс- │ │ │н│мента│но или │счета, субс- │руб.│руб.│

│ │ выдано │чета │ │ │и│ │кому │чета │коп.│коп.│

│ │ │ │ │ │я│ │выдано │ │ │ │

├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────┼───────────┴─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼────┼────┤

П│ │Остаток на начало дня │ 100-00│ х │ │-------------------------------------│

О│ │ ┌─────────────┼─────────┼─────────┤о│ │ │ │ │ /│

Л│п/о 10│КБ "Инвест-│ 51 │28 000-00│ │т│ │ │ │ / │

Е│ │банк" │ │ │ │р│ │ │ │ │ │

├──────┼───────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤е│ │ │ /│ │ │


Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 35 | Нарушение авторских прав







mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.05 сек.)







<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>