Продукция (товары, работы, услуги). Реализация 6 страница

│ │ │ │по реализации продукции, если приказом об │

│ │ │ │учетной политике для целей налогообложения │

│ │ │ │организации установлен "момент реализации - │

│ │ │ │отгрузка" (по расчету, если есть) │

│ │ │ │ или │

│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │

│ │ │ │НДС с оборота по реализации продукции, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │

│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │

│ │ │ │в части оплаченной покупателем продукции, если │

│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │

│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │

│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 90-2 │ 45-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │

│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │

│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │

│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 40511 - "Отражение в учете отгрузки готовой экспортной продукции, права собственности на которую еще не перешли к иностранному покупателю".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	45-2	43-2	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной со склада владельца транспортной партии экспортной продукции, права собственности на которую еще не перешли к иностранному покупателю

Типовая операция 40512 - "Отражение в учете таможенных платежей декларируемой партии экспортной продукции".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	44-2		Отражена в рублях задолженность таможне по экспортным таможенным платежам (на основании грузовой таможенной декларации) в составе коммерческих расходов
	44-2	76-В <*>	Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату прохождения таможни задолженность таможне по экспортным таможенным платежам в валюте (на основании грузовой таможенной декларации) в составе коммерческих расходов

--------------------------------

<*> Номер (код) субсчета расчетов.

Типовая операция 40513 - "Отражение в учете расходов российских транспортно-экспедиторных организаций".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	44-2	60 (76)	Отражена в рублях (без НДС) задолженность российским транспортно-экспедиторным организациям за перевозку ими и экспедирование грузов (на основании счетов) в составе коммерческих расходов
	19-5	60 (76)	Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонней организации
	68-2	19-5	Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонней организации

Типовая операция 40514 - "Отражение в учете расходов за выполненные работы, оказанные услуги внутри страны, связанные с экспортом".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	44-2	60 (76)	Отражена в рублях (без НДС) задолженность за выполненные работы, оказанные услуги внутри страны, связанные с экспортом (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов
	19-5	60 (76)	Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонней организации
	68-2	19-5	Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонней организации

Типовая операция 40515 - "Отражение в учете недостачи отгруженной экспортной продукции при хранении и в пути".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 94-3 │ 45-2 │Отражена недостача отгруженной экспортной │

│ │ │ │продукции при хранении и в пути (на основании │

│ │ │ │коммерческих актов) по фактической полной │

│ │ │ │себестоимости │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 44-2 │ 94-3 │Списана выявленная недостача при хранении и в │

│ │ │ │пути (на основании коммерческих актов) на │

│ │ │ │коммерческие расходы │

│ │ │ │ или │

│ │ 76-2 │ 94-3 │Предъявлена претензия по выявленной недостаче │

│ │ │ │при хранении и в пути (на основании коммерческих│

│ │ │ │актов) виновным лицам │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 40516 - "Отражение в учете расходов международных транспортно-экспедиторных организаций".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	44-2	60-1В (76-В) <*>	Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции задолженность в валюте международным транспортно-экспедиторным организациям за перевозку ими и экспедирование грузов (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов

--------------------------------

<*> Номер (код) субсчета расчетов.

Типовая операция 40517 - "Отражение в учете расходов за выполненные работы, оказанные услуги за рубежом, связанные с экспортом".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	44-2	60-1В (76-В) <*>	Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции задолженность в валюте за выполненные работы, оказанные услуги за рубежом, связанные с экспортом (на основании приемных актов) в составе коммерческих расходов

--------------------------------

<*> Номер (код) субсчета расчетов.

Типовая операция 40518 - "Отражение в учете (по моменту отгрузки) экспортной реализации готовой продукции".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1В	90-1	Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) выручка по отгруженной транспортной партии экспортной продукции по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на продукцию к иностранному покупателю согласно документу, предусмотренному контрактом
	90-2	45-2	Фактическая полная себестоимость реализованной (одновременно с признанием выручки от продажи), отгруженной транспортной партии экспортной продукции по контракту списана на себестоимость продаж

Типовая операция 40519 - "Отражение в учете (по моменту отгрузки) экспортной реализации готовой продукции по предоплате, полученной от иностранных покупателей в валюте".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 62-2В │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая │

│ │ │ │разница по счету 62-2В с момента возникновения │

│ │ │ │задолженности по контракту (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента погашения долга │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 62-2В │Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая │

│ │ │ │разница по счету 62-2В с момента возникновения │

│ │ │ │задолженности по контракту (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента погашения долга │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 62-2В │ 90-1 │Отражена в рублевом эквиваленте (руб. экв.) │

│ │ │ │выручка по отгруженной транспортной партии │

│ │ │ │экспортной продукции по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │перехода права собственности на продукцию к │

│ │ │ │иностранному покупателю согласно документу, │

│ │ │ │предусмотренному контрактом │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 90-2 │ 45-2 │Фактическая полная себестоимость реализованной │

│ │ │ │(одновременно с признанием выручки от продажи), │

│ │ │ │отгруженной транспортной партии экспортной │

│ │ │ │продукции по контракту списана на себестоимость │

│ │ │ │продаж │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │

│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │

│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │

│ │ │ │ или │

│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │

│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │

│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 40520 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) готовой экспортной продукции, переданной в собственность иностранному покупателю".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	45-3	45-2	Отражена фактическая полная себестоимость транспортной партии экспортной продукции, права собственности на которую перешли к иностранному покупателю

Типовая операция 40521 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) экспортной реализации готовой продукции" <*>.

--------------------------------

<*> См. типовую операцию 50119 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) погашения задолженности иностранным покупателем по экспортным ТМЦ".

Типовая операция 40522 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) экспортной реализации готовой продукции по предоплате, полученной от иностранных покупателей в валюте" <**>.

--------------------------------

<**> См. типовую операцию 50121 - "Отражение в учете (по моменту оплаты) получения предоплаты (аванса) в соответствии с заключенным контрактом с иностранным покупателем (заказчиком) под экспорт ТМЦ (работ, услуг)".

Типовая операция 40523 - "Отпуск (передача) готовой продукции сторонним организациям безвозмездно".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	90-2	43-1	Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость переданной безвозмездно готовой продукции на себестоимость продаж
	90-3	68-2	Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданной готовой продукции (по расчету)

40600 - реализация работ, услуг

Типовая операция 40601 - "Отражение в учете факта оказания услуг сторонним организациям (физическим лицам) в рублях. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1 (76)	90-1	Отражена (начислена) сумма оказанных услуг к оплате с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Стоимость оказанных (реализованных) услуг определена по прайс-листу (прейскуранту)
	90-3	68-2	Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы услуг удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика (по расчету)

Типовая операция 40602 - "Отражение в учете факта оказания услуг сторонним организациям в рублях. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - оплата".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1 (76)	90-1	Отражена (начислена) сумма оказанных услуг к оплате с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Стоимость оказанных (реализованных) услуг определена по прайс-листу (прейскуранту)
	90-3		Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы услуг начислена задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость к получению от заказчика (по расчету)

Типовая операция 40603 - "Отражение в учете хозяйственных операций по передаче заказчику результатов выполненных одноэтапных работ в рублях. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1 (76)	90-1	Отражена (начислена) стоимость выполненных (реализованных) одноэтапных работ по договорным ценам с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Выполняемые работы носят краткосрочный характер или не подразделяются на самостоятельные этапы
	90-3	68-2	Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы работ удержан (начислен) налог на добавленную стоимость к получению от заказчика (по расчету)

Типовая операция 40604 - "Отражение в учете хозяйственных операций по передаче заказчику результатов выполненных одноэтапных работ в рублях. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - оплата".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1 (76)	90-1	Отражена (начислена) стоимость выполненных (реализованных) одноэтапных работ по договорным ценам с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Выполняемые работы носят краткосрочный характер или не подразделяются на самостоятельные этапы
	90-3		Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы работ начислена задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость к получению от заказчика (по расчету)

Типовая операция 40605 - "Отражение в учете хозяйственных операций по передаче заказчику результатов выполненного и оплаченного этапа многоэтапных (долгосрочных) работ в рублях (если этап действительно оплачен). Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 46 │ 90-1 │Отражена (начислена) договорная стоимость │

│ │ │ │оплаченного этапа работ (если сумма аванса │

│ │ │ │покрывает стоимость выполненных работ по этапу) │

│ │ │ │с учетом всех налогов в составе выручки от │

│ │ │ │продаж. Выполняемая работа носит долгосрочный │

│ │ │ │характер и состоит из нескольких этапов, имеющих│

│ │ │ │самостоятельное значение. От заказчика к моменту│

│ │ │ │оформления акта поступила оплата за выполненный │

│ │ │ │этап. При этом суммы поступивших от заказчика │

│ │ │ │средств в оплату законченных и принятых этапов │

│ │ │ │отражены по кредиту субсчета 62-2 и учитываются │

│ │ │ │там до выполнения работы в целом │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Отражена (удержана) сумма НДС в стоимости │

│ │ │ │оплаченного этапа работ к получению от заказчика│

│ │ │ │(по расчету) │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │

│ │ │ │удержанный с суммы использованного аванса, │

│ │ │ │свободной от обязательств │

│ │ │ │ или │

│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │

│ │ │ │удержанный с суммы использованного аванса, │

│ │ │ │свободной от обязательств │

│ │ │ │ или │

│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после │

│ │ │ │выполнения этапа работ с суммы использованного │

│ │ │ │аванса, свободной от обязательств. Сумма аванса │

│ │ │ │по мере передачи заказчику результатов отдельных│

│ │ │ │этапов многоэтапных работ не списывается с │

│ │ │ │субсчета 62-2 │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 40606 - "Отражение в учете акта о выполнении многоэтапной работы в рублях в целом - завершении работы, если акт оплачен. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
	62-1		Отражена договорная стоимость выполненной и оплаченной многоэтапной (долгосрочной) работы
	62-2	62-1	Списаны суммы поступивших от заказчика средств в оплату законченных и принятых этапов после выполнения работы в целом

Дата добавления: 2015-11-04