Вопрос 24 Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров

Ответ

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 323 ТК РФ таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.
Методы определения таможенной стоимости, а также последовательность и порядок их применения установлены законом РФ «О таможенном тарифе».
В соответствии со ст. 12 Закона РФ «О таможенном тарифе» определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в РФ, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права (Примечание: соглашение о применении статьи VII ГАТТ (ВТО) «Оценка товаров для таможенных целей», подписанное в рамках Токийского раунда многосторонних переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ/ВТО (1979 год.) и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров:
1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;
3) метода по стоимости сделки с однородными товарами;
4) метода вычитания;
5) метода сложения;
6) резервного метода.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.
Методы вычитания и сложения могут применяться в любой последовательности.
Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. Для этих целей могут применяться отдельные формуляры таможенных документов, например, декларация таможенной стоимости (ДТС).
При применении метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) заполняется ДТС-1, в иных случаях заполняется ДТС-2.
ДТС заполняется на все товары, ввозимые на территорию РФ и декларируемые с использованием грузовой таможенной декларации, за исключением случаев:
- ввоза товаров физическими лицами (для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности);
- ввоза товаров, заявляемая величина таможенной стоимости которых не порождает обязанности уплаты таможенных платежей (например, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 ст. 319 ТК РФ таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей);
- заявления таможенного режима, не предусматривающего уплату таможенных пошлин, налогов;
- ввоза товаров, не облагаемых таможенными пошлинами, налогами.
Таможенный орган оставляет за собой право требовать (при необходимости) представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ГТД таможенной стоимости товаров (Примечание: за исключением случаев ввоза товаров физическими лицами).
Для уточнения сведений о таможенной стоимости декларируемых (посредством ГТД) товаров применяется отдельная форма таможенного документа - КТС (корректировка таможенной стоимости).
Постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской федерации» установлен порядок определения таможенной стоимости товаров:
- вывозимых с таможенной территории РФ;
- ввозимых в РФ, в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу РФ;
- ввозимых в РФ, в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы.
В соответствии с данным постановлением, таможенной стоимостью товаров вывозимых с таможенной территории РФ является стоимость сделки с ними, которая определяется как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из РФ в страну назначения (при необходимости дополненная расходами и затратами, например, обусловленными изготовлением товаров, получением на них прав либо оплатой услуг по приобретению товаров).
Если таможенная стоимость вывозимых товаров не может быть определена по стоимости сделки с ними, таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости. При этом декларант (в зависимости от имеющихся у него документов) имеет право выбрать для определения таможенной стоимости вывозимых товаров одну из указанных основ.
В таможенную стоимость вывозимых товаров не включаются:
- расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой для их вывоза с таможенной территории РФ, и расходы по последующей перевозке (транспортировке);
- пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ в связи с вывозом товаров;
- пошлины, налоги и сборы, взимаемые в отношении оцениваемых товаров в стране, в которую ввозятся эти товары.
При заявлении таможенного режима экспорта в отношении вывозимых товаров, для которых не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, таможенная стоимость таких товаров не определяется и не заявляется.
В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации таможенной стоимости, при заявлении таможенного режима экспорта (с использованием ГТД) в отношении вывозимых товаров, для которых установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, применяются формы декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4).
ДТС-3 заполняется при определении таможенной стоимости вывозимых товаров по стоимости сделки с вывозимыми товарами или по резервному методу.
ДТС-4 заполняется во всех иных случаях (например, при определении таможенной стоимости вывозимых товаров на основе стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости).
Таможенная стоимость незаконно ввозимых товаров определяется в соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» на основе документов, имеющих отношение к незаконно ввозимым товарам и содержащих сведения о количестве, стоимости и иных обстоятельствах перемещения этих товаров на территорию РФ и (или) их продажи в РФ.
Таможенная стоимость ввозимых товаров при их повреждении, вследствие аварии или действия непреодолимой силы определяется исходя из их поврежденного состояния независимо от пересмотра продавцом первоначальной цены этих товаров. Характер и степень повреждения товаров устанавливаются для определения таможенной стоимости товаров по возможности визуально.
При изменении таможенного режима таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенный режим после фактического пересечения ими таможенной границы РФ, если иное не установлено таможенным законодательством.

Источник: ТАМОЖНЯ.РУ

Вопрос 25 Определение таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Обстоятельства, исключающие возможность определения таможенной стоимости по стоимости сделки

Ответ

Стоимость сделки с ввозимыми товарами является первоосновой для определения таможенной стоимости товаров. Таким образом, метод определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами является основным.
Под стоимостью сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ с учетом затрат, понесенных покупателем и не вошедших в цену фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые в РФ товары.
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, представляет собой общую сумму всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами к цене фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары должны быть дополнительно начислены следующие суммы:
- расходы, понесенные покупателем и не включенные в цену сделки (выплата вознаграждений посреднику, стоимость тары, (Примечание: если для таможенных целей тара рассматривается как единое целое с товарами) упаковки);
- стоимость товаров (Примечание: сырье, материалы, комплектующие, инструменты, штампы, формы и иные предметы, в том числе полностью израсходованные при производстве ввозимых товаров) и услуг (Примечание: проектирование, инженерные и конструкторские работы, дизайн, художественное оформление), предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене продавцу для использования в связи с производством ввозимых товаров;
- платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности, относящимися к ввозимым товарам;
- любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распространения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
- расходы по доставке товаров до места прибытия на таможенную территорию РФ (перевозка, грузовые операции, страхование).
При этом в таможенную стоимость не включаются расходы, понесенные покупателем на территории РФ (сборка, монтаж, обслуживание оцениваемых товаров, транспортные и грузовые расходы, таможенные платежи и иные налоги и сборы, взимаемые в РФ) (Примечание: указанные расходы, не включаются в таможенную стоимость при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально).
Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений с использованием данных бухгалтерского учета покупателя. При отсутствии сведений документально подтвержденных и поддающихся количественному определению, для осуществления дополнительных начислений метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.
Кроме того, рассматриваемый метод определения таможенной стоимости не применим в случаях, когда:
- существуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами (Примечание: за исключением ограничений, установленных законодательством РФ, ограничивающих географический регион последующей перепродажи в РФ ввезенных товаров, а также иных ограничений существенно не влияющих на стоимость товаро в);
- продажа товаров или их цена поставлены в зависимость от соблюдения условий (обязательств), влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
- покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами (Примечание: взаимосвязанные лица – лица, отвечающие одному из следующих условий:
- каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации, созданной с участием другого лица;
- лица являются деловыми партнерами (связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли, совместно несут расходы и убытки, обусловленные осуществлением совместной деятельности);
- лица являются работодателем и работником;
- одно из лиц прямо или косвенно владеет пятью и более процентами выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц, контролирует пять и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц или является номинальным держателем пяти и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц;
- одно из лиц прямо или косвенно контролирует другое;
- оба лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
- если лица прямо или косвенно контролируют третье лицо;
- если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого),
и эта взаимосвязь повлияла на цену товара;
- любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, будет причитаться прямо или косвенно продавцу и этот доход не может быть количественно определен и доначислен к цене, подлежащей уплате за ввозимый товар.

Вопрос 26 Корректировка таможенной стоимости и расчет таможенных платежей после корректировки таможенной стоимости: сущность, назначение, порядок осуществления, оформляемые документы

Ответ

Корректировка таможенной стоимости применяется для уточнения сведений о декларируемых (с подачей ГТД) товарах и может использоваться как до выпуска товаров (до выпуска товара КТС заполняется:
а) при выявлении:
- опечаток, арифметических ошибок, ошибок при пересчете или из-за неправильного применения курса валюты и других подобных ошибок в расчетах и показателях (технические ошибки), повлиявших на величину заявленной таможенной стоимости;
- ошибок, связанных с неправомерным выбором метода определения таможенной стоимости, некорректным выбором основы для расчета таможенной стоимости, включением (невключением) в таможенную стоимость тех или иных составляющих, а также других ошибок, связанных с правильным применением установленных законодательством норм по определению таможенной стоимости (методологические ошибки), повлиявших на величину заявленной таможенной стоимости;
- несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;
- несоответствия заявленных в ГТД сведений о товаре (его описание, существенно влияющее на качественные и (или) коммерческие характеристики товара, количество, стоимость и др.), повлиявших на величину таможенной стоимости товара, фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения им таможенного контроля;
- несоответствия цены товара и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической цене товара и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара от количества, заявленного в ГТД, и (или), соответственно, качества, исходя из которого определялась заявленная таможенная стоимость товара;
б) при выпуске товара с предоставлением обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам контроля таможенной стоимости;
в) при самостоятельном определении таможенной стоимости товара таможенным органом), так и после выпуска товаров (Взаимосвязанные лица – лица, отвечающие одному из следующих условий:
- каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации, созданной с участием другого лица;
- лица являются деловыми партнерами (связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли, совместно несут расходы и убытки, обусловленные осуществлением совместной деятельности);
- лица являются работодателем и работником;
- одно из лиц прямо или косвенно владеет пятью и более процентами выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц, контролирует пять и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц или является номинальным держателем пяти и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц;
- одно из лиц прямо или косвенно контролирует другое;
- оба лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
- если лица прямо или косвенно контролируют третье лицо;
- если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого) таможенным органом.
Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФТС России от 20 сентября 2007 г. № 1166 «Об утверждении комплектов бланков «Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1», «Добавочный лист (КТС-2)» и Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей».
Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (далее – КТС) представляет собой сброшюрованные в комплекты бланки «Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1)» и Добавочный лист (КТС-2)» (после выпуска товара КТС заполняют:
а) при принятии решения по таможенной стоимости товара, выпущенного с предоставлением обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам контроля таможенной стоимости;
б) при принятии решения по таможенной стоимости товара, выпущенного без предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей, если по результатам контроля таможенной стоимости таможенным органом принято решение о проведении корректировки таможенной стоимости и довзыскании или возврате таможенных платежей;
в) при выявлении декларантом после выпуска товара:
- технических и (или) методологических ошибок, допущенных при декларировании товара, повлиявших на величину его таможенной стоимости и сумму подлежащих уплате таможенных платежей;
- несоответствия цены товара и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической цене товара и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара от количества, заявленного в ГТД, и (или), соответственно, качества, исходя из которого определялась заявленная таможенная стоимость товара;
г) при выявлении таможенным органом в ходе проведения таможенного и валютного контроля (за исключением таможенной ревизии) после выпуска товара:
- технических и (или) методологических ошибок, допущенных при декларировании товара, которые повлияли на величину его таможенной стоимости и сумму подлежащих уплате таможенных платежей;
- документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, имевшихся на день выпуска товара, но не выявленных (не заявленных) при таможенном оформлении товара и не учтенных при определении его таможенной стоимости и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей;
д) при выявлении в ходе таможенной ревизии, а также проверок, осуществляемых налоговыми, правоохранительными, иными контролирующими органами, документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, имевшихся на день выпуска товара, но не выявленных (не заявленных) при таможенном оформлении товара и не учтенных при определении его таможенной стоимости и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей;
е) в связи с исполнением вступивших в законную силу решений судебных органов, вынесенных по искам об обжаловании решений таможенных органов и их должностных лиц по таможенной стоимости товаров;
ж) по результатам рассмотрения вышестоящими таможенными органами жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц, а также по результатам решений, принятых таможенными органами и их должностными лицами в порядке ведомственного контроля деятельности таможенных органов).
КТС-1 используется в случае корректировки таможенной стоимости одного товара. В дополнение к основному листу при корректировке таможенной стоимости двух и более товаров, декларируемых в одной ГТД, используются добавочные листы (КТС-2), в каждом из которых могут указываться сведения еще по двум товарам.
КТС заполняется на основе принятого таможенным органом решения в отношении таможенной стоимости товара.
Расчет величины скорректированной таможенной стоимости товара отражается на бланке декларации таможенной стоимости (ДТС) (в случаях, когда не предусмотрено обязательное заполнение декларации таможенной стоимости, расчет величины скорректированной таможенной стоимости оформляется в произвольной форме на отдельном листе формата A4 и удостоверяется лицом, составившим этот расчет (проставляется подпись и дата). К расчетам прилагаются документы, на основании которых определена таможенная стоимость).
Лицо, подавшее ГТД, заполняет КТС при согласии скорректировать таможенную стоимость в рамках выбранного им метода определения таможенной стоимости либо при согласии определить таможенную стоимость с использованием другого метода.
Должностное лицо таможенного органа заполняет КТС в случаях самостоятельного определения таможенной стоимости товара.
КТС может не заполняться:
- если в сроки выпуска товара процедура определения его таможенной стоимости не завершена и товар выпускается без предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей;
- если в результате корректировки таможенной стоимости товара, сумма подлежащих уплате таможенных платежей, исчисленная при подаче ГТД, не пересчитывается, дополнительные взыскания и возврат платежей не производятся.

Дата добавления: 2015-11-03