Д Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» К

Уменьшение резерва	Коррес-пондирующий счет	Увеличение резерва	Коррес-пондирующий счет
		Сальдо — сумма неиспользованного резерва на начало периода
Использование резерва в течение отчетного периода	10,60,69,70 и др.	Образование резерва (его увеличение) в отчетном периоде Корректировочная запись в конце отчетного периода: сторно – если сумма созданного резерва оказалась больше, чем сумма фактических затрат дополнительная запись – если сумма фактических затрат оказалась больше, чем сумма созданного резерва	20,23,25,26, 29, 44     20,23,25,26, 29, 44     20,23,25,26, 29, 44
		Сальдо — сумма неиспользованного резерва на конец периода

Резервы предстоящих расходов образуются путем ежемесячных отчислений плановых сумм резервов, рассчитанных по определенным методикам для данного вида резерва, в издержки производства и обращения, что отражается бухгалтерской записью:

Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44

К-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические расходы того вида, по которому создан резерв, списываются за счет данного резерва. Бухгалтерская запись в этом случае имеет вид:

Д-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т счетов 02, 10, 60, 69, 70 и др.

Правильность образования и использования сумм того или иного резерва периодически проверяется по данным смет и расчетов.

В конце отчетного года проводится обязательная инвентаризация созданных резервов. Путем специальных расчетов проверяется правильность остатка резервов, числящихся на 1 января следующего за отчетным года.

В случае выявления отклонений производится корректировка переходящих резервов на следующий год.

В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой его использования в декабре отчетного года производится сторнировочная запись резерва и издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.

Для целей исчисления налога на прибыль в налоговую базу включается создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, резерва на ремонт основных средств, резерва на оплату отпусков работникам организации, вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет.

Дата добавления: 2015-10-02