Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению

Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

· страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);

· страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);

· страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

· страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования (ФСС).

Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию

Плательщиками страховых взносов являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивиду­альные предприниматели; физические лица;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС, и ФФОМС.

Объектом обложения страховыми взносами лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:

· в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой);

· по договорам авторского заказа;

· по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

· в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат в пользу физических лиц (ст. 9 закона 212-ФЗ):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, реше­ниями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безрабо­тице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательны­ми актами субъектов РФ, решениями представительных органов мест­ного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соот­ветствии с законодательством РФ), связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

· выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе по командировочным расходам и в связи с переездом на работу в дру­гую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов);

· 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками стразовых взносов:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельст­вом в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террорестических актов на территории Российской Федерации;

· работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка);

4) суммы страховых платежей (взносов):

- по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

5) дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами;

7) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бес­платно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

8) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

9) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

10) оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

11) возмещение организацией работникам уплаченных ими процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья;

12) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

13) любые вознаграждения, выпла­чиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части суммы страховых взносов, подлежащих зачислению в ФСС РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; от­четным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов в страховых организациях определя­ется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического ли­ца, в пользу которого осуществляются выплаты).

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Суммы страховых взносов (СВ_к) ежемесячно исчисляются организацией отдельно в отношении ПФ, ФСС, ФФОМС:

СВ_к = ПФ_к + ФСС_к + ФФОМС_к ,

где ПФ_к, ФСС_к, ФФОМС_к, — соответственно страховой взнос, уплачиваемый в ПФ, ФСС, ФФОМС за к-й месяц; к — номер месяца (к = 1 ÷ 12).

Начисление страхового взноса в ПФ (ПФ_к) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом суммы страхового взноса, начисленного за пре­дыдущий период:

ПФ_к = (Б_t × Спф / 100) – ПФ_t-1 ,

где Б_t —база для расчета страховых взносов нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t — номер периода, за который начисляется налог, (t = 1 ÷ 12); Спф — тариф страхового взноса по ПФ, %; ПФ_t-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

Например, в марте начисляется страховой взнос по базе за январь — март (t=3), а вычи­тается страховой взнос, исчисленный по базе за январь — февраль (t=2).

Суммы начисленных страховых взносов ежемесячно полностью перечисляются в ПФ.

Начисление страхового взноса в ФСС (ФСС_к) производится по каждому работнику нарастающим итогом с зачетом ранее начисленной суммы страхового взноса:

ФСС_к = (Б_t × Сфсс / 100 – Р_t) – (ФСС_t-1 – Р_t-1),

где Сфcс — тариф страхового взноса по ФСС, %; Р_t— сумма пособий по Фонду социального стра­хования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФСС_t-1 — сумма налога, начис­ленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику, руб.; Р_t-1 — сумма пособий по ФСС, выплаченная каждому работнику за t-1-й период, руб.

Средства ФСС РФ используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными государством пособиями и компенсациями.

Из ФСС РФ организации выплачивают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие к декретному от­пуску беременным женщинам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесяч­ное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (с 1992 г.), социальное пособие на погребение. Выплаты пособий осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", Феде­ральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", Законом РФ от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле".

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при: заболевании (травме), свя­занном с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.

Пособие по беременности и родам выдается за время отпуска, продолжительность кото­рого установлена в количестве 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календар­ных дней до родов и 70 календарных дней после родов. В случае осложненных родов от­пуск после родов составляет 86 календарных дней, а при рождении двух и более детей — 110 календарных дней (с 1 января 1997 г.). Отпуск по беременности и родам исчисляется суммар­но и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически исполь­зованных до родов.

Пособие по беременности и родам выплачивается организацией не позднее 10 дней со дня представления листка нетрудо­способности при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель) в размере, установленном законом (300 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие выплачивается на основе личного заявления работницы и справки, выданной женской консультацией о сроках постановки на учет в связи с беременностью. Выплата пособия производится либо одновременно с пособием по беременности и родам либо в те­чение 10 дней после представления справки, если она пред­ставлена позже.

Единовременное пособие при рождении каждого ребенка выплачивается матери (отцу) или лицу, заменяющему родителей. Величина пособия устанавливается законом (8000 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие назначается на основе заявления работницы о назначении пособия и справки о рождении, выданной органом загса, при условии обращения за пособием не позднее 6 месяцев со дня рожде­ния ребенка. Выплата производится не позднее 10 дней со дня представления документов.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет на­значается начиная с месяца рождения ребенка и выплачивается на каждого ребенка матери (отцу) или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при ус­ловии оформления в организации отпуска по уходу за ребенком до достижения им возрас­та полутора лет. Пособие назначается при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня испол­нения ре­бенку 1,5 лет.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан в случае, если погребение осуществляется за счет средств граждан. В этом случае социальное пособие на погребение выплачивается в разме­ре, равном стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, установленного Фе­деральным законом от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, но не превышающем 4000 рублей, с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством Российской Федерации.

В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента. Социальное пособие на погребение выплачивается в день обраще­ния на основа­нии справки о смерти.

Суммы начисленных страховых взносов за вычетом произведенных расходов ежемесячно перечисляются в ФСС.

Начисление страхового взноса в ФФОМС (ФФОМС_к) производится по каждому работнику нарастающим итогом за вычетом ранее начисленной суммы страхового взноса:

ФФОМС_к = (Б_t × Сфмс / 100) – ФФОМС_t-1,

где Сфмc — тариф страхового взноса по ФФОМС, %; ФФОМС_t-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й пе­риод каждому работнику.

Суммы начисленных страховых взносов ежемесячно полностью перечисляются в ФФОМС.

База по расчетам по каждому работнику (Б_t) организациями оп­ределяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

Б_t = Дд_t + Дн_t,

где Дд_t — доходы каждого работника за t-й период в денежной форме; Дн_t— доходы каждого работника за t-й период в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (Дд_t) определяются как сумма соответствующих выплат и вознаграждений в течение расчетного периода.

Датой осуществления выплат и вознаграждений является день их начисления в пользу работника.

Суммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского или лицензионного договора, определяются за вычетом фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением данных работ. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных законом № 212-ФЗ (от 20 до 40 % от суммы расходов).

Доходы в натуральной форме (Дн_t),полученные в виде товаров, работ, услуг, учитыва­ются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, установленных в договоре, а при государственном регулировании цен (та­рифов) — исходя из государственных регулируемых цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС, акцизы (для подакцизных товаров).

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавлена в сумме, не превышающей в 2010 г. 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (данная норма действует с 1 января 2011 г.). Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в 2011 г. – 463 000 руб., в 2012 г. -512 000 руб., в 2013 г. – 568 000 руб., в 2014 г. – 624 000 руб., в 2015 г. – в ПФ – 711 000 руб., в ФСС – 670 000 руб.

Для работодателей на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год	2021 год
Размер повышающих коэффициентов	1,7	1,8	1,9	2,0	2,1	2,2	2,3

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей.

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ установлены тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды, представленные в табл. 9.1.

Таблица 9.1

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

Наименование фонда	Тариф страхового взноса, %
2010 г.	2011 г.	С 2012 г. по 2017 г
ПФ в пределах базы ПФ сверх базы	0,0	0,0
ФСС в пределах базы ФСС сверх базы	2,9 0,0	2,9 0,0	2,9 0,0
ФФОМС в пределах базы ФФОМС сверх базы	1,1 0,0	3,1 0,0	5.1 С 2012 по 2014 -0,0 С 2015 – 5,1
ТФОМС в пределах базы ТФОМС сверх базы	2,0 0,0	2,0 0,0	0,0 0,0
Итого

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по каждому физическому лицу, приведено в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по физическим лицам

Год	Тариф страхового взноса в ПФ, %	На финансирование страховой части трудовой пенсии, %	На финансирование накопительной части трудовой пенсии, %
для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
2010 г.	20,0	20,0	14,0	6,0
2011 г.	26,0	26,0	20,0	6,0

В 2012 - 2016 годах для страхователей - работодателей, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по каждому физическому лицу, приведено в табл. 9.3.

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по физическим лицам

Тариф страхового взноса	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии	Вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	22,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них: 6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	22,0 процента, из них: 6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	0,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	16,0 процента, из них: 6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	6,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	10,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов	10,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов	0,0 процента	10,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов	0,0 процента.

С 2013 года работодатели на все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу мужчин по достижении возраста 50 лет и женщин по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и др. и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет (пп. 1 п.1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ) применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Дополнительные тарифы страховых взносов, направляемых в солидарную часть тарифа страхового взноса, %

Период	Дополнительный тариф страхового взноса
2015 и далее

С 2013 года работодатели применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 7.4) в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью и др.).

Таблица 7.4

Дополнительные тарифы страховых взносов, направляемых в солидарную часть тарифа страхового взноса, %

Период	Дополнительный тариф страхового взноса
2015 и далее

При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам не применяется положение о предельной величине базы для исчисления страховых взносов.

С 1 января 2014 г. для плательщиков дополнительных страховых взносов, указанных выше, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда взамен указанных выше дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ РФ:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса, %
Опасный		8,0
Вредный	3.4	7,0
3.3	6,0
3.2	4,0
3.1	2,0
Допустимый		0,0
Оптимальный		0,0

Согласно ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, для некоторых плательщиков в течение переходного периода установлены пониженные тарифы страховых взносов.

В течение переходного периода 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):

для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

для плательщиков страховых взносов, по выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Для данных плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 7.5.

Таблица 7.5

Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 – 2014 г. для плательщиков, указанных в пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %

Наименование	2012 год	2013 - 2014 годы
ПФ РФ	16,0	21,0
ФСС РФ	1,9	2,4
ФФОМС	2,3	3,7

В течение 2011 - 2019 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):

для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;

для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

В течение переходного периода 2011 - 2019 годов для перечисленных выше плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 7.6.

Таблица 7.6

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 4 — 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %

Наименование	2012 - 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФ РФ	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1.

Российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде уплачивают страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 7.7 (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):

Таблица 7.7

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %

Наименование	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
ПФ	20,0	20,8	21,6	23,2
ФСС	2,9	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	1,1	3,3	3,5	3,9
ТФОМС	2,0	0,0	0,0	0,0

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений начисляют страховые взносы в течение 2012 - 2027 годов по нулевому тарифу (пп. 9 п. 1 ст. 58).

Начисляют страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 7.8, следующие плательщики:

- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие установленные законом виды деятельности;

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

- некоммерческие организации, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения.

Таблица 7.8

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 8,10-12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %

Наименование	2012 год	2013 - 2018 годы
ПФ	20,0	20,0
ФСС	0,0	0,0
ФФОМС	0,0	0,0

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, уплачивают страховые взносы по тарифам, указанным в табл. 7.9.

Таблица 7.9

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование	2012 год	2013 - 2018 годы
ПФ РФ	20,0	20,0
ФСС РФ	0,0	0,0
ФФОМС	0,0	0,0.

Для организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта уплачивают страховые взносы только в ПФ РФ по ставке 14 %.

Для всех плательщиков, уплачивающих пониженные тарифы страховых взносов, распределение тарифов страховых взносов в ПФ по каждому физическому лицу производится следующим образом:

· для лиц 1966 года рождения и старше – на финансирование страховой части трудовой пенсии идет вся сумма страхового взноса;

· для лиц 1967 года рождения и моложе:

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии – идет сумма страхового взноса, исчисляемого по ставке 6%;

- на финансирование страховой части трудовой пенсии – идет остальная сумма страхового взноса.

Дата добавления: 2015-10-02