Заполните следующую таблицу

ЗАДАНИЕ 1

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в тыс. руб.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	По данным бухгалтерии	По данным аудитора
Выручка от продаж (за минусом НДС, акцизов)
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
СПРАВОНО: постоянные налоговые обязательства

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что

1 необходимо доначислить налог на имущество в сумме 40000 руб.

2 В прочие расходы включены расходы, котрые на должны учитываться в целях налогообложения (постоянная разница) на сумму 150000 руб.

В гр.3 ввести исправленные показатели.

Решение: 1). Увеличится сумма прочих расходов на 40000 руб и составит 3040 тыс.руб 2). Изменится прибыль до НО и составит 7960 тыс.руб. 3). Увеличится сумма постоянных налоговых обязательств на 30 тыс.руб (пост.разница*20%=150тыс*20%). 4). Текущий налог на прибыль составит 7960*20%+400-700+530=1822(тн=приб до но*20%+она-оно+пно).

5). Чистая прибыль составит 7960+400-700-1822=5828 (ЧП=приб до но+она-оно-налог на приб).

Налог на прибыль с 2009 г 20%, а не 24%

ЗАДАНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в тыс. руб.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	По данным бухгалтерии	По данным аудитора
Выручка от продаж (за минусом НДС, акцизов)
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
СПРАВОНО: постоянные налоговые обязательства

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что

1 Проценты по полученному кредиту в бухгалтерском учете не начислены, т.к. по условиям кредитного договора они выплачиваются в момент возврата кредита. Рассчитанные аудитором в целях налогового учета расходы на проценты по кредитному договору должны составить 150000 руб.

2 Ошибочно в стоимость материалов, израсходованных на производство, был включен НДС, выделенный в товарно-транспортных накладных (18%), но не подтвержденный счетами-фактурами. Общая стоимость таких материалов, включая НДС составила 82600 руб. (НДС=12600)

В гр.3 ввести исправленные показатели

Решение: 1). В налоговом учете сумма расходов увеличится на 150 000 руб, следовательно возникнет ОНО 150 000*20%=30 000руб. (данные 2009г нп-20%). 2). С/сть продукции уменьшится на 12 600р. 3). Прочие расходы увеличатся на 12 600р, но эти расходы не учитываются в целях налогообложения (постоянные разницы). 4). Увеличится ПНО на 12 600*20%=2520р (≈3тыс). 5). Прибыль до налогообл. не изменится. 6). Текущий налог на прибыль составит 8000*20%+400-700+503=1803 (приб до но*20%+она-оно+пно). 7). Чистая прибыль составит 8000+400-700-1803=5897 (приб до но+она-оно-текущ.налог на приб).

ЗАДАНИЕ 3

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 900 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

в тыс. руб.

Актив баланса	Сумма		Пассив баланса	Сумма
Основные средства			Уставный капитал
Финансовые вложения			Добавочный капитал
Запасы			Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность			Кредиты и займы
Денежные средства			Кредиторская задолженность
ИТОГО			ИТОГО

Заполните следующую таблицу

в тыс. руб.

Показатель	Сумма	Удельный вес (%)	Частный уровень существенности для статьи
Основные средства		49,5	445,5
Финансовые вложения		1,98	17,82
Запасы		5,94	53,46
Дебиторская задолженность		39,6	356,4
Денежные средства		2,97	26,73
Итого
Уставный капитал		2,97	26,73
Добавочный капитал		0,79	7,11
Нераспределенная прибыль		39,6	356,4
Кредиты и займы		29,7	267,3
Кредиторская задолженность		27,72	249,48
Итого		100%

1. Считаем удельный вес: 5 000/10100*100%≈ 50 % и.т.д

2. Частный уровень существенности = (Общий ур.сущ*уд.вес)/100

900*50/100 ≈ 450 и.т.д. и заполняем таблицу (см на др.стр). Вывод: Если ошибка по разделу будет больше частного уровня существенности для этого раздела– это должно быть прописано в аудиторском заключении как фактор, требующий привлечения внимания.

ЗАДАНИЕ 4

Вбухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 2007 г., достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб.

В марте 2008 г., когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов (покупателей), задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля 2008 г. банкротом.

Задание: сформулируйте запись в информации аудитора руководству ООО «Омега» в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «События после отчетной даты».

Решение: В соответствии с требованием ПБУ 7/98 в бух.отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности в сумме 4 млн.руб. заключительной бухгалтерской записью в конце отчетного периода Д91 субсчет «События после отчетной даты»-К62. Указанный расход не учитывается в налоговом учете отчетного периода, поэтому возникает отложенное налоговое обязательства (оно)

Д68.4.2-К77 =4млн*20%=800 тыс.руб. В пояснительной записке к отчетности за 2007 г. этот факт должен быть обязательно отражен.

ЗАДАНИЕ 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Аудиторские доказательства	Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Задание: проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 5 балл – самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 1 баллов – низший приоритет (наименее надежное доказательство).

ЗАДАНИЕ 6

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Тыс. руб.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя (тыс. руб.)	Учитыва-емая доля показателя	Учитываемое значение показателя
Чистая прибыль (убыток)	8.000
Объем продаж (без НДС)	100.000
Итог баланса	50.000
Собственный капитал	30.000
Себестоимость продаж	80.000

Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 40%.

Округление найденного общего уровня существенности в большую сторону до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.

Решение: Чистая прибыль 8 000*5%= 400; объем продаж 100 000*2%= 2000; ИТбал=50000*2%=1000; СК=30000*10%=3000; СП=80 000*2%=1600.

Находим ср.арифм=(400+2000+1000+3000+1600)/5≈ 1600 р

Отбрасываем то, что отличается больше чем на +40% и -40%:

(|1600 -400|)/1600 *100=75 (|1600 -3000|)/1600 *100=87,5

(|1600 -2000|)/1600 *100=25 (|1600 -1600|)/1600 *100=0

(|1600 -1 000|)/1600 *100=37,5

Находим сред.арифм. оставшихся:

(2000+1000+1600)/3≈ 1 534р.

Округляем: 1600. Проверяем не больше ли это 5 %: (1600-1534)/1534*100 ≈ 4,3 (<5%). Принимаем 1600 за ур.существенности. Вывод: Для данной организации если совокупная ошибка в БУ и НУ будет больше, чем 1600 тыс.руб, то ее отчетность недостоверна и аудиторское заключение будет отрицательным.

ЗАДАНИЕ 7

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности	1-2	1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода	2-1	2. Права и обязанности
3. Проверка соответствия данных чековой книжки, выписки, приходных кассовых ордеров, суммы корреспонденции дт 50 Кт 51     ордеров полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета	3-4	3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»	4-7	4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами	5-5	5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге	6-6	6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах	7-3	7. Представление и раскрытие

ЗАДАНИЕ 8

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций с товарно-материальными ценностями, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кладовщиками об индивидуальной (бригадной) материальной ответственности	1-2	1. Существование
2. Проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей ближе к окончанию отчетного периода	2-1	2. Права и обязанности
3. Проверка соответствия данных товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, дебетовых оборотов по счету 10	3-4	3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения статьи «Материальные затраты» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу	4-7	4. Полнота
5. Проверка соблюдения предприятием установленного учетной политикой метода оценки списанных ТМЦ	5-5	5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности выведения остатков товарно-материальных ценностей в складском учете на конец дня и сверка остатков с бухгалтерским учетом ТМЦ	6-6	6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия (уполномоченного лица) на накладных на отпуск товарно-материальных ценностей на сторону	7-3	7. Представление и раскрытие

ЗАДАНИЕ 9

Какое количество товарно-транспортных накладных полученных ЗАО «Проспект» следует проверить для определения правильности учета поступления товаров, если частный уровень существенности для данных операций составляет 70000 руб.

За проверяемый период получено 550 товарно-транспортных накладных на общую сумму 680000 руб.

Система учета на предприятии характеризуется высокими неотъемлемым риском и риском средств контроля, поэтому риск необнаружения должен быть низким, а доверительная вероятность отсутствия ошибки в генеральной совокупности - высокой.

Доверительная вероятность определена аудитором 90%, т.е. коэффициент доверия (фактор надежности) 2,3.

ЗАДАНИЕ 10

Проверяя забалансовый счет аудируемого лица 009 «Обеспечения обязательств выданные», сальдо которого отражается в бухгалтерском балансе за 2008 г., аудитор выявил, что 15 ноября 2007 года организация выдала поручительство на сумму 2.000.000 руб. по займу, предоставленному ее дочерней организации сроком на 18 месяцев.

По состоянию на 31 декабря 2007 года вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по возврату займа была очень мала.

В течение второго квартала 2008 года финансовое положение дочерней организации существенно ухудшилось.

По оценкам экспертов, с которыми аудитор обсудил создавшееся положение, на 31 декабря 2008 года маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа. Вероятность того, что в результате неплатежеспособности дочерней организации при окончании срока возврата займа произойдет уменьшение экономических выгод организации - поручителя составляет, по оценкам экспертов, более 50 процентов.

Задание: сформулируйте рекомендацию аудитора по отражению в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации-поручителя за 2008 г. создавшейся ситуации.

Решение: В бухгалтерском балансе организации-поручителя на 31 декабря 2006 года должен быть отражен резерв в размере 1 млн.руб (50% от суммы займа). Бухгалтерская запись Д91-К96 субсчет «Условный факт хозяйственной деятельности». Указанный расход не должен учитываться в налоговом учете за 2007 г, поэтому возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО) Д68.4.2-К77 1млн.*24%=240тыс.руб

Дата добавления: 2015-10-24