Себестоимость продукции.

Себестоимость продукции складывается из постоянных и переменных расходов каждого месяца, а так же из первоначальных единовременных выплат и налогов.

Рассмотрим более подробно структуру себестоимости медицинского прибора бесконтактного типа, для измерения и анализа уровня глюкозы в крови человека, «Глюкоментр Б».

1.Постоянные расходы.

1. Арендная плата. По договору аренды предусмотрено выплатить сумму 50000 рублей сразу и по 10000 рублей ежемесячно;

2. Погашение товарного кредита – отчисления, которые составляют погашение основной суммы кредита равными долями (350000 рублей в месяц).

3. Заработная плата работникам.

Заработная плата работникам, руб.
Генеральный директор	20000 рублей
Финансовый директор	20000 рублей
Технический директор	20000 рублей
Коммерческий директор	20000 рублей
Секретарь – кадровик	10000 рублей
Продавец – кладовщик	15000 рублей
Агент по закупкам	15000 рублей
Мастер – технолог	15000 рублей
Менеджер по сбыту	15000 рублей
Водитель экспедитор	10000 рублей
Рабочие (6 человек)	15000 рублей
Уборщица	5000 рублей
Итого	255000 рублей

4. Начисления на заработную плату.

Первый месяц выплаты составят, %
В пенсионный фонд	22,0
В фонд социального страхования	2.9
В фонд обязательного медицинского страхования	5.1
На нужды образовательных учреждений	1,0
Транспортный налог	1,0
В фонд занятости	1,5
Итого	33,5

За первый месяц выплаты составят: 33,5% от 255000 = 85425рублей.

5. Страховые взносы. Риски от потери основных компонентов застрахованы на 3% от закупочной стоимости, т.е. 3% от 3000000 рублей составляет в год - 90000 рублей, а в месяц – 7500 рублей.

6. Амортизационные отчисления. Износ транспорта составляет 12% от балансовой стоимости в год. Поскольку в распоряжении компании находится один микроавтобус стоимостью 500000 рублей, то 12% от 500000рублей равны 6000 рублей, а в месяц 5000 рублей.

2.Переменные расходы.

1. Расходы на закупку комплектующих.

При данном предпринимательском проекте в течение первого месяца будет произведено в день 40 изделий, а в месяц – 1000 штук. Для производства этого количества приборов необходимо следующие основные материалы:

Наименование комплектующих	Кол-во штук	Цена за 1 шт/руб	Общая сумма руб
Корпус			50 000
Анализатор			350 000
Электронное табло			30 000
Метизные крепления
Чехол			20 000
Итого	10 000	486 000 руб.

2. Расходы, приходящие на одно изделие (удельные переменные затраты) составляют 486 рублей.

Т.к договор заключен с НПО «Медтехника» сроком на 1 год и первоначально оплачен товарным кредитом и предполагающим выпуск 12 000 изделий в год, следовательно расходы на основные комплектующие меняться не будут, а стоимость дополнительных комплектующих в цене прибора является незначительной. При годовой инфляции в 6% не сможет существенно повлиять на себестоимость.

3. Выплаты банковского процента.

Поскольку погашение основной суммы товарного кредита осуществляется равными долями (по 350 000 руб. в месяц) то выплата процента в первый месяц составит 32 000 рублей.

4. Расходы на рекламу.

Особенно интенсивно реклама дается в первые два месяца, в течение которых на нее планируется затрачивать по 15 000 руб. в месяц. В дальнейшем она будет носить напоминающий характер, в следствие чего затраты несколько снизятся.

Предполагаемые затраты на рекламу в первый год деятельности.

Месяц. 1 год	Затраты на рекламу в руб.
	15 000
	15 000
	10 000
	10 000
	10 000
	5 000
	5 000
	5 000
	5 000
	5 000
	5 000
	5 000

5. Транспортные расходы.

Условные транспортные расходы, в которые включаются оплата горюче-смазочных материалов, запасных частей к автомобилям, техническое обслуживание и др. По предварительным расчетам составляет около 7 рублей на 1 изделие, следовательно в год транспортные расходы будут составлять 84 000 рублей, а в месяц – 7 000 рублей.

6. Прочие расходы.

Прочие переменные расходы (расходы на связь, канцелярские товары, оплата командировочных и прочие представительные расходы) по предварительным расчетам составят около 5 рублей на одно изделие, следовательно в год – 60 000 рублей, а в месяц – 5 000 рублей.

10. 3. Калькуляция себестоимости одного изделия «Глюкометр Б».

Постатейный расчет расходов на производство и реализацию продукции в первый месяц работы предприятия представлены в таблице.

Статья расходов	Сумма в рублях
1. Постоянные расходы
Арендная плата	10 000
Погашение товарного кредита	350 000
Заработная плата работников	255 000
Отчисления из зарплаты	85 425
Страховые взносы	7 500
Амортизационное отчисления	5 000
Итого постоянные расходы	726 725
2. Переменные расходы
Расходы по закупке комплектующих изделий	486 000
Выплата процентов по кредиту	32 000
Расходы на рекламу	15 000
Транспортные расходы	7 000
Прочие расходы	5 000
Итого переменные расходы	545 000
Итого постоянные и переменные расходы	1 271 725
3. Первоначальные единовременные выплаты
Первоначальный взнос на аренду	50 000
Итого первоначальные единовременные выплаты	50 000
Итого расходы	1 321 725
Налоги (НДС) и налог на прибыль.

Поскольку значение переменных затрат из месяца в месяц меняется, рассчитываем затраты предприятия в течение года без учета НДС и налога на прибыль.

Предполагаемые затраты в 1 год деятельности.

Месяц 1 года	Постоянные затраты, руб.	Переменные затраты, руб.	Общие затраты, руб.
	726 725	545 000	1 271 725
	726 725	543 000	1 269 725
	726 725	542 000	1 268 725
	726 725	541 000	1 267 725
	726 725	540 000	1 266 725
	726 725	539 000	1 265 725
	726 725	538 000	1 264 725
	726 725	537 000	1 263 725
	726 725	536 000	1 262 724
	726 725	538 000	1 264 725
	726 725	538 000	1 264 725
	726 725	538 000	1 264 725
Итого	8 720 700	6 456 000	15 085 700

Общая сумма расходов состоит из постоянных затрат (с учетом первоначальных единовременных выплат, отнесенных к первому месяцу) и переменных затрат.

15 085 700 рублей на весть объем выпускаемой продукции за год, а так как годовой план выпуска медицинского прибора «Глюкометр Б» согласно договору с Новосибирским НПО «Медтехника» по поставке комплектующих составляет 12 000 единиц, то себестоимость одного изделия будет 1257,5 рублей с учетом реализации данного вида продукции.

Дата добавления: 2015-09-04