Контроль и ответственность

Организации и предприниматели, применяющие ККТ, должны обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей технике и предоставлять им указанную выше документацию (ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Налоговые органы при проверках (п. 1 ст. 7 Закона № 54-ФЗ):

• осуществляют контроль над соблюдением требований законодательства о ККТ;
• осуществляют контроль над полнотой учета выручки;
• проверяют документы, связанные с применением организациями ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
• проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
• на организации и на индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования законодательства о ККТ, налагают штрафы в порядке, установленном Кодексом об административных правонарушениях.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть

Неприменение ККТ работником организации не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от административной ответственности (постановление ФАС Центрального округа от 24.10.2007 г. № А64-1840/07-24). Следовательно, именно организация несет ответственность за неприменение продавцами ККМ, и вина юридического лица выражается в отсутствии контроля над деятельностью своих работников (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2007 г. № Ф04-7887/2007(40109-А46-7)).

Имейте в виду, что излюбленная чиновниками «контрольная покупка» не предусмотрена статьей 27.1 Кодекса об административных правонарушениях в качестве возможной меры обеспечения производства по делу об административном правонарушении. Так что каждый факт ее осуществления должен быть рассмотрен как противоправный акт со стороны должностных лиц, свидетельствующий о превышении ими соответствующих полномочий (письмо Роспотребнадзора РФ от 07.03.2006 г. № 0100/2473-06-32). Тем не менее финансисты нашли выход из создавшейся ситуации. Минфин РФ в письме от 07.02.2006 г. № 03-01-15/1-23 сказал, что правомерно приобретение товаров (услуг) сотрудниками органов, наделенных правом контрольной (проверочной) закупки. Далее проверяющие лица предъявляют руководителю или другому должностному лицу поручение налогового органа и служебные удостоверения. Затем оформляются результаты проверки соблюдения законодательства о применении ККТ.

Судебно-арбитражная практика

Арбитры постановили, что факт покупки товара непосредственно работниками инспекции при наличии у последних поручения на проверку соблюдения требований Закона № 54-ФЗ не является превышением указанными должностными лицами своих полномочий (постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2007 г. № Ф03-А37/07-2/2177).

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения ККТ влечет наложение административного штрафа (ст. 14.5 КоАП РФ):

В данном случае предприниматели несут административную ответственность как должностные лица (п. 2.4 КоАП РФ).Использование контрольно-кассовой машины, у которой отсутствует средство визуального контроля (голограмма), не является основанием для привлечения к ответственности по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 г. № 14447/03).

Возложение ответственности на организацию (индивидуального предпринимателя) не может служить для нее препятствием в установленном законодательством порядке требовать возмещения ущерба, нанесенного ей по вине его работника (письмо ФНС РФ от 13.06.2006 г. № ММ-6-06/597@).

Основное средство. Обычно ККТ учитывают в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01«Учет основных средств»). Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью кассовой техники признается вся сумма фактических затрат организации, за исключением НДС. В данном случае к фактическим расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств (доставка, информационные услуги, консультационные услуги и т.д.).

Информация о затратах организации в имущество, которое впоследствии будет принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированную первоначальную стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывают в дебет счетов 01 «Основные средства». В этом случае стоимость техники погашается посредством начисления амортизации.

ООО «Магазин» приобрело у ООО «Кассторг» контрольно-кассовую машину:

• стоимость ККТ – 24 780 руб. (в т.ч. НДС 18% – 3 780 руб.);
• расходы по вводу ККТ в эксплуатацию – 2 360 руб. (в т.ч. НДС 18% – 360 руб.).

Предполагаемый срок использования ККТ – 61 месяц.

В бухгалтерском учете ООО «Магазин» надо сделать следующие проводки: Ежемесячно до истечения срока полезного использования:

Затраты по содержанию и эксплуатации основных средств относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).

МПЗ

Кассовую технику, которая стоит в пределах лимита, установленного учетной политикой организации, но не более 20 000 рублей за единицу, можно отражать в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае ККТ принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат организации, за исключением НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). К фактическим расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением техники.

Кассовая техника учитывается на счете 10 «Материалы». При передаче ККТ в эксплуатацию ее стоимость относят в дебет счетов затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). Причем в целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01). Это удобно осуществить посредством использования забалансового счета.

§ 2 Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства

Финансовую деятельность осуществляют все без исключения государственные органы, так как выполнение функций государ­ства по всем направлениям связано с использованием финан­сов. В ней участвуют и органы местного самоуправления, по­скольку для реализации их задач требуются финансовые ресур­сы, регулирование финансовых отношений. В силу различия задач и правового положения тех или иных государственных органов и органов местного самоуправления масштабы их фи­нансовой деятельности и степень участия в ней неодинаковы. Различная взаимосвязь с финансовой деятельностью позволяет выделить органы общей компетенции, осуществляющие финан­совые полномочия в качестве одного из направлений своей де­ятельности, и органы специальной компетенции, созданные для реализации государственных функций по образованию, распре­делению и использованию фондов денежных средств.

Систему органов общей компетенции представляют Феде­ральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ.

Согласно принципу разделения властей прерогативой зако­нодательных (представительных) органов государственной вла­сти является принятие финансовых законов. Кроме правотвор­ческой функции Федеральное Собрание РФ и законодатель­ных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ осуществляет полномочия в сфере финансового контроля.

Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Консти­туции РФ и федеральных законов определяет основные направ­ления внутренней и внешней политики государства, в соответ­ствии с которой строится финансовая политика. Он обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (ч. 3 ст. 80, п. «е» ст. 84 Конституции РФ)

Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государ­ственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организа­ции расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной систе­мы, через Главное контрольное управление Президента РФ осу­ществляет финансовый контроль.

В целях совершенствования аналитического и информаци­онного обеспечения деятельности Президента РФ по экономи­ческим вопросам, включая вопросы общегосударственных фи­нансов, бюджета, межбюджетных отношений и др., в составе Администрации Президента РФ образовано Экономическое уп­равление Президента РФ.

Исполнительные органы государственной власти (Прави­тельство РФ, правительства или администрации субъектов РФ) принимают меры к реализации финансовых законов, осуществ­ляют правотворческие полномочия, принимая и издавая подза­конные нормативные финансово-правовые акты, исполняют бюджет под контролем законодательных (представительных) органов и т. д.

В структуре Аппарата Правительства РФ созданы Департа­мент государственных финансов, Департамент экономики, Де­партамент финансовых рынков и имущественных отношений.

К функциям Департамента государственных финансов отне­сено обеспечение реализации единой финансовой, налоговой и денежно-кредитной политики. В ведении этого структурного подразделения Аппарата Правительства РФ находится широкий спектр финансово-правовых 24кг, за 3 недели!

При помощи обычной пищевой пленки и Методики Агапкина, я сбросила 24кг, за 3 недели!

В сфере бюджетной деятельности государства основными направлениями компетенции департамента являются: разрафот-ка и исполнение федерального бюджета, включая вопросы ме­тодологии, формирование источников финансирования дефи­цита федерального бюджета, совершенствование бюджетной системы и бюджетного законодательства; методология и орга­низация государственного финансового контроля за целевым использованием средств федерального бюджета и его совершен­ствование; вопросы финансирования расходов федерального бюджета в иностранной валюте.

К вопросам ведения Департамента государственных финан­сов в сфере реализации налоговой политики относятся: совер­шенствование налогового законодательства, развитие налоговой системы Российской Федерации, обеспечение поступления на­логов и платежей в федеральный бюджет; реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штра­фам перед федеральным бюджетом.

Департамент обладает обширными полномочиями относи­тельно государственной кредитной деятельности, поскольку в предметы его ведения включены: государственное регулирова­ние рынка ценных бумаг, вопросы развития различных видов и форм ценных бумаг, регулирование их обращения; вопросы восстановления и защиты сбережений граждан Российской Федерации и погашения долговых товарных обязательств госу­дарства перед населением, защиты прав вкладчиков; вопросы выпуска, размещения и погашения государственных ценных бумаг и займов, предоставления гарантийных обязательств, об­служивания и погашения государственного внутреннего и внеш­него долга; порядок привлечения иностранных несвязанных (финансовых) и связанных кредитов (займов) под гарантии Правительства РФ; программа государственных, внешних заим­ствований Российской Федерации и предоставляемых Российс­кой Федерацией государственных кредитов на соответствующий финансовый год; взаимоотношения с международными финансовыми организациями; вопросы государственного долга и фи­нансовых активов Российской Федерации.

Кредитная деятельность государства тесно связана с валют­ным регулированием и валютным контролем, поэтому Департа­мент государственных финансов реализует государственную политику по регулированию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, осуществляет образование и использова­ние государственных ресурсов драгоценных металлов и драго­ценных камней, организует пробирный надзор.

Департамент государственных финансов занимается опреде­лением основных направлений денежно-кредитной политики и ее реализацией, организацией денежного обращения, регулиро­ванием деятельности кредитных организаций, совершенствова­нием банковской системы, реструктуризацией кредитных орга­низаций. К вопросам ведения Департамента государственных финансов относятся также организация и регулирование госу­дарственной деятельности в сфере аудита, страхования и бух­галтерского учета.

Основными направлениями деятельности Департамента экономики являются: подготовка концепций и прогнозов, а также программ социально-экономического развития страны, анализ итогов социально-экономического развития страны; структур­но-инвестиционная политика, бюджет развития и федеральная адресная инвестиционная программа, нормативно-методичес­кое обеспечение подготовки федеральных целевых программ и формирование их перечня, порядок финансирования и креди­тования государственных капитальных вложений; финансовое оздоровление, несостоятельность (банкротство) предприятий; поставки для государственных нужд, подготовка перечня и оп­ределение объемов поставок продукции для федеральных госу­дарственных нужд; составление планов-прогнозов развития го­сударственного сектора экономики; нормативно-методическое обеспечение использования контрольно-кассовых машин; фор­мирование политики (тарифов) на продукцию (услуги) субъек­тов естественных монополий.

Отдельные вопросы финансовой деятельности государства отнесены к предметам ведения иных департаментов Аппарата Правительства РФ. Например, Департамент международного сотрудничества в числе прочих функций решает вопросы ва­лютного регулирования, валютного контроля и международных расчетов по экспортно-импортным операциям, торговле услуга­ми и движению капиталов, регулирования экспортно-импорт­ных и других внешнеторговых операций с драгоценными метал­лами и драгоценными камнями; привлекает иностранные кре­диты по межправительственным соглашениям, осуществляет их товарное наполнение, контролирует использование и погаше­ние привлеченных кредитов в рамках общих лимитов щсудар-ственных внешних заимствований; устанавливает двусторонние отношения по долговой проблематике, осуществляет и контро­лирует предоставление Российской Федерацией государствен­ных кредитов иностранным государствам по межправитель­ственным соглашениям. Среди предметов ведения, отнесенных к компетенции Департамента регионального развития, к сфере финансовой деятельности государства относятся вопросы меж­бюджетных отношений с субъектами РФ в части формирования и распределения средств Федерального фонда финансовой под­держки субъектов РФ, Фонда регионального развития, Фонда развития региональных финансов и оказания финансовой по­мощи, предусмотренной для бюджетов других уровней. Депар­тамент принимает участие в разработке и реализации предложе­ний по социально-экономическому развитию субъектов РФ, в том числе федеральных целевых программ регионального раз­вития.

Финансовая деятельность осуществляется Правительством РФ посредством образования комиссий и советов. Например, постановлениями Правительства РФ от 7 ноября 1997 г. № 1404 утверждено Положение о Межведомственной комиссии по ре­формированию бухгалтерского учета и финансовой отчетнос­ти1, от 21 января 2003 г. № 29 утверждено Положение о Комис­сии по вопросам оптимизации бюджетных расходов2, от 19 сен­тября 1997г. № 1208 утверждено Положение о Совете по вопросам подготовки приоритетных нормативных правовых ак­тов в экономической сфере при Правительстве РФ3.

Функции финансовой деятельности выполняют также феде­ральные органы исполнительной власти и органы исполнитель­ной власти субъектов РФ, осуществляющие функции государственного управления в рамках определенных отраслей или сфер управления (министерства, комитеты и т. д.). Эти функ­ции обеспечивают выполнение задач данных органов в соответ­ствующих отраслях и сферах, осуществляются в связи с ними. То же относится и к подобным органам, формируемым мест­ным самоуправлением (отделы, управления администраций и т. п.).

Среди специализированных органов финансово-кредитной компетенции особо выделяется Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, валютной и налоговой политики в стране, координирует дея­тельность в этой сфере иных федеральных органов исполни­тельной власти, издает инструкции, методические указания и другие документы по вопросам организации финансовой дея­тельности. В целях повышения эффективности осуществления своих задач и мер по оздоровлению экономики Министерство финансов РФ имеет в составе центрального аппарата департа­менты бюджетной политики, налоговой политики, межбюджет­ных отношений, макроэкономической политики и банковской деятельности и др

Основными задачами Министерства финансов РФ являются: совершенствование бюджетной системы Российской Федера­ции, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализа­ция единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной по­литики, политики в сфере развития финансовых рынков в Рос­сийской Федерации; участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государ­ственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных кам­ней; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении федераль­ного бюджета и консолидированного бюджета Российской Фе­дерации; разработка программ государственных заимствований и их реализация, управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации; осуществление в пределах своих полномочий государственного финансового конт­роля и др.

Этим задачам соответствуют выполняемые Министерством финансов РФ следующие функции: подготовка предложений по совершенствованию механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ, участие в подготовке предложений по основ­ным направлениям денежно-кредитной политики, контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, эмис­сия государственных ценных бумаг и др.

Для выполнения своих задач и функций Министерство фи­нансов РФ имеет необходимые права, состоящие из полномо­чий различного характера. К ним относятся права: вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета и связан­ного с этой деятельностью контроля; определяемые участием в формировании и использовании целевых бюджетных и государ­ственных внебюджетных фондов; по регулированию соотноше­ния доходов и расходов бюджетов субъектов РФ, налоговых поступлений в федеральный бюджет; по применению мер при­нудительного воздействия в случаях нарушений установленного порядка. Деятельность Министерства финансов РФ распрост­раняется на все звенья финансовой системы.

Субъектами РФ также создаются подобные органы (мини­стерства финансов или финансовые управления). В системе органов местного самоуправления действуют финансовые отде­лы или управления.

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О феде­ральном казначействе»1 была образована единая централизован­ная система органов федерального казначейства, подчиненная Министерству финансов РФ. В состав этой системы входят Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненные ему территориальные органы по субъектам РФ, городам (кроме городов районного значения), районам и районам в городах2.

На органы федерального казначейства возложены следую­щие задачи: 1) организация, осуществление и контроль за ис­полнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета; 2) регулирование финансовых отно­шений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое ис­полнение этих фондов и контроль за этими фондами; 3) осу­ществление краткосрочного прогнозирования объемов госу­дарственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; 4) управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ государственного внутреннего и внешнего долга России и др.

Органы федерального казначейства наделены необходимы­ми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства: производить проверки денежных доку­ментов, смет и т. п. в органах управления, организациях, бан­ках; получать от банков, иных финансово-кредитных учрежде­ний справки о состоянии счетов предприятий, учреждений, организаций, использующих федеральные бюджетные и вне­бюджетные средства; изымать у предприятий, учреждений, организаций документы, свидетельствующие о нарушениях по­рядка исполнения федерального бюджета и внебюджетных фон­дов. Органы федерального казначейства имеют право приме­нять меры принудительного воздействия.

Органы федерального казначейства взаимодействуют с уч­реждениями Центрального банка РФ, иными финансово-кре­дитными учреждениями, налоговыми органами по фактам на­рушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают материалы правоохранительным органам.

Представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местно­го бюджета (ст. 14 Федерального закона «О финансовых осно­вах местного самоуправления в Российской Федерации»).

В целях повышения эффективности инвестиционного процес­са, создания условий для широкого привлечения финансовых ресурсов, в том числе от иностранных инвесторов, была создана Российская финансовая корпорация1, деятельность которой зак­лючается в организации финансирования капитальных вложений в приоритетные проекты. Финансово-инвестиционные корпора­ции создаются и органами власти субъектов РФ.

В особую систему выделяются налоговые органы — Мини­стерство РФ по налогам и сборам и Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел РФ (далее — ФСЭНП).

Главные задачи налоговых органов заключаются в обеспече­нии единой системы контроля за соблюдением налогового за­конодательства, за правильностью исчисления, полнотой и сво­евременностью внесения в бюджет налогов и других обязатель­ных платежей, установленных федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ. В связи с этими задачами налоговые органы контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок, при­менение контрольно-кассовых машин при осуществлении де­нежных расчетов с населением, а также осуществляют валют­ный контроль!

ФСЭНП является самостоятельным структурным подразде­лением центрального аппарата Министерства внутренних дел РФ и составляет единую систему специализированных правоох­ранительных органов исполнительной ветви власти федераль­ного уровня, предназначенных для защиты фискальной компе­тенции и обеспечения экономической безопасности государ­ства. Основная задача деятельности ФСЭНП — выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и пра­вонарушений. Об иных выявленных преступлениях эта служба обязана проинформировать соответствующие правоохранитель­ные органы. ФСЭНП является преемницей Федеральной служ­бы налоговой полиции РФ, она обеспечивает полномочия Ми­нистерства внутренних дел РФ по борьбе с преступлениями в налоговой сфере непосредственно, а также через главные уп­равления министерства по федеральным округам, министерства, главные управления, управления внутренних дел субъектов РФ.

Деятельность в области налогообложения в рамках своих задач и функций осуществляет также Государственный таможен­ный комитет РФ. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при переме­щении товаров через таможенную границу, контролируют поступление средств в государственные внебюджетные фонды, несут установленную законодательством ответственность.

Основные положения организации государственного надзора за страховой деятельностью закреплены Законом РФ от 27 но­ября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Рос­сийской Федерации». Функции по надзору за страховой дея­тельностью осуществляются Финансовая деятельность осуществляется и банковской сис­темой, в состав которой входят Центральный банк РФ и иные кредитные организации.

К числу других государственных финансово-кредитных орга­низаций относятся государственные внебюджетные фонды (сис­тема органов, управляющих деятельностью по образованию, рас­пределению и использованию целевых финансовых ресурсов).

Дата добавления: 2015-09-02