Читайте также:
|
Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица.
Контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, могут быть сгруппированы по следующим процедурам контроля:
а) проверка выполнения.
б) обработка информации.
в) проверка наличия и состояния объектов.
г) разделение обязанностей.
В ходе выполнения задания студентам необходимо получить доказательства в отношении действенности контрольных действий по каждому из проверяемых разделов бухгалтерского учета. При этом целесообразно изучить, имеются ли в СВК и насколько эффективно функционируют:
- разрешительные надписи руководителя и (или) главного бухгалтера на документах;
- подпись главного (старшего) бухгалтера на проверяемом им бухгалтерском регистре;
- сплошная нумерация создаваемых документов;
- регистрация документов в специальных журналах;
- подшивка копий документов в специальные папки;
- надлежащим образом организованный документооборот;
- встречные взаимопроверки бухгалтерских записей;
- сверки расчетов;
- инвентаризация;
- периодический анализ состояния активов и расчетов.
Тесты средств контроля выполняются студентами с целью получения аудиторских доказательств относительно надежности структуры СВК, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
В процессе изучения эффективности средств внутреннего контроля необходимо принимать во внимание способ их применения, последовательность их применения в течение определенного периода времени, а также то, кем они использовались.
Первичная оценка надежности средств внутреннего контроля производится на основании данных РД №5 «Описание и оценка контрольных действий аудируемого лица».
При выполнении задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита», №5 «Аудиторские доказательства».
В графе «Описание контрольных действий аудируемого лица » РД № 5 студентами дается описание средств осуществления внутреннего контроля (ключевых контрольных процедур) в отношении каждого из утверждений:
1. каким образом и кем инициируется операция;
2. какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета, задействованы при данной операции;
3. в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции.
Исходя из оценки обоснованности утверждений, приведенных в РД № 5, по каждому сегменту оценивается эффективность контрольных действий. При этом используется качественная оценка: высокий уровень обоснованности и соответствия и, следовательно, высокий уровень надежности изучаемых контрольных действий;
средний уровень обоснованности и соответствия;
низкий уровень обоснованности и соответствия.
В конце бланка РД №5 приводится сводная таблица для оценки уровня надежности СВК и, соответственно, уровня риска средств контроля. Оценка осуществляется в разрезе трех из пяти элементов системы внутреннего контроля, которые были подвергнуты изучению в процессе прохождения преддипломной практики по аудиту: контрольной среды, информационной системы, контрольных действий. Оценка осуществляется по используемой аудиторами градации (высокая, средняя, низкая). Исходными данными для заполнения таблицы выступают результативные оценки, сделанные в РД №3, РД №4 и РД №5.
При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №5 необходимо задокументировать следующие выводы:
- Обоснование оценки надежности контрольных действий на основании проведенных процедур;
- Выбор сегментов с низкой степенью надежности контрольных действий и предложения по повышению их надежности.
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ | РД №5 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: |
Дата добавления: 2015-09-02; просмотров: 46 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ | | | ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ |