Факторный анализ рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год(факт)	Отклонение
Прибыль			47417,00
Доход			138803,00
fo	1,02	0,87	-0,15
kob	6,79	6,17	-0,61
R	0,04	0,07	0,03

Используя последовательно-цепной метод анализа, можно определить количественное влияние изменения фондоотдачи, оборачивае­мости оборотных средств и величины прибыли на один рубль доходов на рентабельность анализируемого предприятия.

Оценивая факторную рентабельность, можно сделать вывод, что общая рентабельность выросла на 71,15%. Фондоотдача снизилась в отчетный год по сравнению с предыдущим, как и коэффициент оборачиваемости, однако, т.к. выросла и доходность, и прибыльность, рентабельность деятельности изменилась полученным образом.

Раздел 6. Планирование экономических показателей деятельности предприятия

В данном разделе составляется и обосновывается план по экономическим показателям деятельности предприятия, которые входят в состав удельных затрат на рубль объема продукции. Для этого используются данные за несколько лет.

На первом этапе выполняется прогнозирование экономических показателей с использованием метода «наименьших квадратов».

На втором этапе проводится факторный анализ совокупности плановых и отчетных значений показателей за последний год работы предприятия методами «изолированного влияния факторов» и «цепных подстановок». Результаты расчета являются основой для принятия управленческих решений при составлении плана работы предприятия на следующий производственный период.

На третьем этапе составляется план работы предприятия на будущее, при этом в качестве исходных данных используются результаты расчетов, полученных на предыдущих этапах. При подобной процедуре составленный план является обоснованным.

6.1. Прогнозирование показателей полиномом первой степени с использованием метода «наименьших квадратов»

Для определения искомого полинома необходимо решить систему двух уравнений с двумя неизвестными, где в качестве неизвестных высту­пают искомые коэффициенты полинома первой степени:

(х1 + х2 + … + хn)а1 + nа0 = F(х1) + F(х2) + … + F(хn);

(х1² + х2² + … + хn²)а1 + (х1 + х2 + … + хn)а0 = х1 F(х1) + х2 F(х2) + … + хn F(хn).

Решая систему уравнений для каждого показателя, следует определить параметры уравнения а₀ и а₁.

Рассмотрим решение на заданном примере (см. табл.6.2).

Таблица 6.1.

Данные для расчета

Наименование показателя	Года
2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Средняя норма амортизации, %	2,1	2,5	2,35	2,4

Для заданного конкретного примера система будет выглядеть следующим образом:

F(х) = А₀ + А₁*х;

Х=5

Для нашего расчета система будет выглядеть следующим образом:

(1+2+3+4)*А₁ + 4*А₀ = f(x₁) + f(x₂) + f(x₃) + f(x₄);

(1² + 2² + 3² + 4²)*А₁ + (1+2+3+4)*А₀ = 1*f(x₁) + 2*f(x₂) + 3*f(x₃) + 4*f(x₄);

Расчет для выручки:

(1+2+3+4)*а₁ +4а_о =249435+286707+320415+340059

(1²+2² + 3²+4²)*а₁+(1+2+3+4)*а_о = 1*249435 +2*286707 +3*320415+4*340059

10а₁ + 4а_о = 1196616;

30а₁ +10а_о = 3144330;

а_о = (1196616 – 10а₁) /4;

30а₁ +10*(1196616 – 10а₁)/4 =3144330;

30а₁ +(11966160 – 100а₁)/4 = 3144330;

30а₁ [phone]а₁ = 3144330;

30а₁ -25а₁ = 3144330 – 2991540;

5а₁ = 152790;

а₁ = 30558.

а_о = (1196616 – 10*30558) /4

а_о = 222759

F(х) = А₀ + А₁*х = 222759 + 30558*5 = 375549

Расчеты для остальных показателей производятся аналогично.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.2.

Таблица 6.2

Результаты прогнозирования методом «наименьших квадратов»

Наименование показателя работы	Коэффициент полинома при степенях	F(х)	Абсолютный прирост прогноза к-го года к отчету	Темпы роста прогноза, %
а0	а1
Выручка от реализации продукции				35490,00	110,44
Амортизация	23303,5		38393,5	5428,50	116,47
Материальные затраты	7604,5	3650,4	25856,5	2763,50	111,97
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)				13363,00	117,77
Прочие расходы	64564,5	6645,3		10168,00	111,60
Общие удельные затраты	0,63	0,01	0,67	0,03	104,47

Прогноз с использованием метода «наименьших квадратов» показал, что все показатели имеют тенденцию к росту. Наибольшую имеет показатель фонда заработной платы (117,77%, абсолютный прирост 13363,00 тыс. руб.).

Меньше всего (104,47%) вырос показатель общих удельных затрат, что однако является тревожным признаком для компании.

Стоит отметить, что прогнозирование с использованием метода «наименьших квадратов» дает результаты, основанные на данных показателей анализируемого периода, соответственно, учитывает только общие тенденции, и в случае резкого изменения ситуации прогноз окажется неверным.

В курсовой работе строятся графики интерполирующих кривых.

Рисунок 1

Данный показатель является одним из важнейших для предприятия, и его рост, хотя и не может служить однозначным показателем прибыльности компании, все же говорит о положительной динамике развития.

Рисунок 2

Такая динамика затрат на амортизацию, учитывая предыдущий график, говорит о том, что основные фонды не только расширяются, но и активно обновляются, что вызывает рост амортизационных отчислений.

Рисунок 3

Материальные затраты также показывают стабильную тенденцию к росту. Т.к. состав затрат не ясен, сделать вывод о них затруднительно.

Рисунок 4

Т.к. растет квалификация работников, фонд заработной платы также имеет незначительную тенденцию к росту.

Рисунок 5

Рост показателя «Прочие расходы» возрастает каждый год практически на одинаковое значение. Скорее всего, в группу прочих расходов попала какая-либо важная для компании статья расхода.

Рисунок 6

Прогнозируется повышение параметра общих удельных затрат. Это отрицательная тенденция для предприятия, рекомендуется применить способы снижения затрат. Подобные усилия были применены в 2008 году, для снижения ОУЗ, неожиданно выросших в 2007.

Заключение

План по всем видам работ, кроме количества обработанного груза, в текущем году недовыполнен, хотя общее количество переваленного груза и выше, чем в прошлом году. Растут доходы, но и расходы также возрастают.

Деятельность предприятия по основном виду деятельности в рассматриваемом году можно признать эффективной.

В отчетном году, по сравнению с предыдущим, рост персонала составил 32 человек, в основном это сотрудники со среднеспециальным образованием. Сотрудники компании получают образование без отрыва от рабочего процесса.

Практически по всем статьям основных производственных фондов, особенно «Сооружения и передаточные механизмы», «Машины и оборудование», отмечена тенденция к росту. Отрицательной динамики для ОПФ не фиксируется. Что касается основных непроизводственных фондов, то их общий коэффициент прироста положителен лишь за счет зданий. Коэффициент износа невысок в целом и находится на предельном уровне для «Машин и оборудования».

Материальные затраты показывают стремительный рост, поэтому руководству компании следует задуматься над методами их снижения.

Фондоотдача показывает, какой доход получит предприятие с каждого вложенного рубля основных фондов. Поэтому положительной тенденцией является её рост. В анализируемый период этот показатель снизился на 15%, что говорит о снижении доходов предприятия от вложений в производство. Впрочем, это можно объяснить ростом стоимости собственно основных средств.

По сравнению с предыдущим годом, значительно выросли доходы (с 815048 тыс. руб. до 953851 тыс. руб.), соответственно, и прибыль также увеличилась (с 35458 тыс. руб. до 82875 тыс. руб.). Такие, несомненно, положительные тенденции привели к росту рентабельности (с 0,04 до 0,07 соответственно).

Учитывая катастрофический прогнозируемый рост показателя удельных затрат, который может привести к практически полному элиминированию полученного дохода, руководству предприятия рекомендуется, во-первых, приложить все силы к снижению затрат компании. Возможно, для этого целесообразно сменить некоторых поставщиков или применить способы экономии материальных ресурсов.

Затем стоит уделить внимание повышению эффективности работы персонала для предотвращения дальнейшего роста затрат на заработную плату. Существующие сотрудники работают со снижающейся эффективностью, необходимо применить меры стимулирования.

Список используемых источников литературы

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник.-М.:ООО «ТК Велби», 2002.

3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. –М.: Новое знание, 2005.

4. Ротко Л.А. Технико-экономический анализ деятельности предприятий морского транспорта: Учеб. пособие. – Новороссийск: НГМА, 2001.

5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.:Инфра-М, 2006.

6. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2005.

---

Дата добавления: 2015-09-05