Компании, классифицирующие расходы по функции, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда

12. Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменении капитала должен показывать:

• сумму чистой прибыли/убытка за период

• отдельно каждую сумму прибыли/убытка, отражаемую на счетах капитала и резервов, а также их общую сумму

• кумулятивный результат изменений учетной политики и исправления ошибок

В соответствии с изменениями на 17.12.2003: порядок отражения результата изменения учетной политики и исправления ошибок изменен

Кроме того в отчете или в приложении к нему отражаются:

• операции с собственниками по участию в капитале и распределению прибыли

• сальдо нераспределенной прибыли/убытка на начало периода и на отчетную дату, а также движение нераспределенной прибыли за период

• движение в течение отчетного периода для каждого класса капитала, добавочного капитала и каждого резерва

13. Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

Отчет о движении денежных средств – основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель отчета о движении денежных средств состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому аналитику получить информацию о:

ü способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;

ü способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;

ü возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;

ü влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;

ü воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;

ü величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменение за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущая деятельность для целей составления отчета о движении денежных средств определяется как деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Для целей составления отчета о движении денежных средств под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.). Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, особенно важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

14. Примечания к финансовой отчетности

Примечания к отчетности должны:

- раскрывать учетную политику:

– основы оценки

– каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий значение для правильного понимания финансовой отчетности

– раскрывать информацию по каждому элементу финансовой отчетности, требуемую МСФО

– обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления

15.Раскрытие в финансовой отчетности дополнительной информации

Прочие раскрытия:

– постоянное место нахождения и юридическая форма компании

– юридический адрес или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса

– описание характера операций и основной деятельности

– название материнской компании и конечной материнской компании группы

– количество работников на отчетную дату или среднее количество работников в течении отчетного периода (в соответствии с изменениями на 17.12.2003 - исключено)

16. Учетная политика компании, составляющей отчетность по МСФО

Можно назвать два пути получения отчетности по МСФО. В соответствии с первым вариантом компания параллельно ведет учет хозяйственных операций по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО в течение отчетного периода. Соответственно составляется отчетность, отвечающая требованиям МСФО, на основе бухгалтерских записей, которые велись в течение отчетного периода. Второй вариант - это трансформация отчетности, составляемой по российским стандартам, в отчетность по МСФО без ведения параллельного учета в течение периода.

---

Дата добавления: 2015-08-27