Читайте также:
|
Пример 1
Работник организации Иванов А.А. разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере 1/4 дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы. В январе Иванову начислена оплата труда в размере 10 000 рублей (оклад – 8000 рублей и надбавка за стаж работы – 2000 рублей). В данном примере не рассматриваются начисление и уплата ЕСН и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 СК РФ в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов, отец как одинокий родитель, на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака, вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании (обеспечении) ребенка.
Сумма налога на доходы физических лиц составит (10 000 рублей – 1600 рублей) x 13% = 1092 рубля.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты: 10 000 рублей – 1092 рубля = 8908 рублей.
3. Определим сумму алиментов: 8908 рублей x 1/4 = 2227 рублей.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2227 рублей x 2 процента = 45 рублей.
Таким образом, из доходов Иванова нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2 227 рублей + 45 рубля = 2 272 рубля.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций
| Номер п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Начислена оплата труда за январь | 10 000 | |||
| Удержан налог на доходы физических лиц | 1 092 | 68-2 | ||
| Удержаны алименты по исполнительному листу | 2 227 | 76-6 | ||
| Выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов | 2 227 | |||
| Перечислены алименты подотчетным лицом | 2 227 | 76-6 | ||
| Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником | ||||
| Расходы на пересылку алиментов удержаны из зарплаты работника |
Окончание таблицы 3
Пример 2.
Работник отдела сбыта организации направлен в служебную командировку в пределах территории РФ сроком на 5 дней для проведения переговоров с потенциальным покупателем с целью заключения договора на продажу продукции. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы – 6500 рублей. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3278 рублей (включая НДС- 200 рублей), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2622 рубля (в том числе НДС – 400 рублей). Учтены также суточные за пять дней по установленным нормам – 500 рублей (в счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС выделен отдельной строкой). Итого: 6400 рублей. Договор с покупателем был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам – 100 рублей (6500 рублей – 6400 рублей) удерживается из его заработной платы. Оклад работника составляет 10 000 рублей.
В примере предусмотрено использование субсчета 68-2 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций
| Номер п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выданы из кассы денежные средства под отчет | 6 500 | |||
| Списаны расходы на проезд работника | 2 222 | |||
| Отражен НДС по расходам на проезд | ||||
| Списаны расходы на наем жилого помещения | 2 778 | |||
| Списан НДС по найму жилого помещения | ||||
| Списаны расходы по оплате суточных | ||||
| Принят к вычету НДС по командировочным расходам (500 рублей + 400 рублей) | ||||
| Учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок | ||||
| Начислена заработная плата работнику | 10 000 | |||
| Удержан налог на доходы физических лиц (10 000 рублей х 13%) | 1 300 | 68-2 | ||
| Удержаны денежные средства из заработной платы работника | ||||
| Выдана из кассы заработная плата работнику (10 000 - 1300 – 100) | 8 600 |
Пример 3.
Работнику организации 1 марта 2008 выдан заем в сумме 50 000 рублей сроком на три месяца под 6 процентов годовых. Согласно условиям договора заемщик уплачивает проценты одновременно с погашением суммы займа 31 мая. Сумму займа работник вносит в кассу организации, а сумма процентов удерживается из его заработной платы. Ежемесячный оклад работника – 10 000 рублей. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств физическому лицу, составляет 10,25 процентов.
Ставки рефинансирования ЦБ России на 2008 год
Период действия ставки рефинансирования %
1 декабря 2008 г. – 13,00
12 ноября 2008 г. – 30 ноября 2008 г. 12,00
14 июля 2008 г. – 11 ноября 2008 г. 11,00
10 июня 2008 г. – 13 июля 2008 г. 10,75
29 апреля 2008 г. – 9 июня 2008 г. 10,50
4 февраля 2008 г. – 28 апреля 2008 г. 10,25
19 июня 2007 г. – 3 февраля 2008 г. 10,00
Рассчитаем сумму материальной выгоды в порядке, приведенном выше:
1. Определим сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России:
С1 = Зс х Пцб х Д/366,
где Зс = 50 000 рублей, Пцб = 3/4 * 10,25% = 7.69 %, Д = 31 + 30 + 31 = 92.
С1 = 50 000 рублей х 7.69% х 92 / 366 = 966.50 рубля. 1319.67
2. Определим сумму процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа: С2 = 50 000 рублей х 6% х 92 / 366 = 754, 10 рубля.
3. Рассчитаем сумму материальной выгоды: Мв = С1 – С2 = 966.50 (1319, 67) рублей – 754, 10 рубля = 212.24 (565,57) рубля.
4. Рассчитаем сумму налога при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды: НДФЛ = 212.24 (565,57) рубля х 35% = 74.28 (198) рублей.
В бухгалтерском учете учет выданных займов ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывается субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Выдача займа отражается по дебету субсчета 73-1 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (субсчет 50-1 – при выдаче ссуды наличными; кредит счет 51 – при безналичной форме выдачи денежных средств). Суммы процентов списываются в состав прочих операционных доходов (дебет субсчета 73-1, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).
По мере погашения задолженности суммы, учтенные по дебету субсчета 73-1, подлежат списанию:
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций
| Номер п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Сумма займа выдана работнику из кассы в марте | 50 000 | 73-1 | ||
| Начислена заработная плата работнику в мае | 10 000 | |||
| Удержан налог на доходы физических лиц (10 000 рублей x 13%) | 1 300 | 68-2 | ||
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды | 74,28 | 68-2 | ||
| Начислены проценты по займу | 754,10 | 73-1 | 91-1 | |
| Удержана сумма процентов по займу | 754,10 | 73-1 | ||
| Выдана из кассы зарплата работнику (10 000 – 1300 – 74,28 – 754, 10) | 7 871,62 | |||
| Возвращен заем в кассу организации | 50 000 | 73-1 |
Окончание таблицы 5
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ часть вторая
2. Семейный кодекс РФ
3. Трудовой кодекс РФ
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (редакция от 28 июля 2012 года) и часть вторая от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (редакция от 03 декабря 2012 года)
5. Федеральный закон от 30 апреля 2008 № 55-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
6.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ (редакция от 03 декабря 2012 года)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 года № 32-н (редакция от 27 апреля 2012 года))
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 от 06 октября 2008 года 107н (редакция от 27 апреля 2012 года)
9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (от 31 октября 2000 года № 94н (редакция от 08 ноября 2010 года))
10. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2011. - 587 с
11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (редакция от 03 декабря 2012 года) и часть вторая от 26 января 1996 № 14-ФЗ (редакция от 30 ноября 2011 года))
12.Алексеева А.И. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – Москва: КноРус, 2009. – 687 с.
13.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 800 с.
14.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2011. - 587 с.
15.Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Порядок формирования итоговых документов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2009. № 4. С. 93 - 109.
16.Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.
17.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет 6-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.
18.Вахрушина М.А., Гетьман В.Г., Рожнова О.В.: Международные стандарты финансовой отчетности – М: ИНФРА-М, 2012.
19.Вахорина М.В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2010. № 12. С. 8 - 15.
20.Видяпин В.И. и др.Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник – Москва: Инфра-М, 2009. – 615 с.
21.Глущенко А.В., Худякова А.С. Система обеспечения качества аудита // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 6. С. 20 - 28.
22.Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. № 1. С. 42 - 49.
23.Иванов, Г. Г. Экономика торгового предприятия: учебник – Москва: Академия, 2010. – 317 с.
24.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет» 2005.
[1] ст. 138 ТК РФ
5 глава 42 ГК РФ
Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 32 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Финансовый учет расчетов с работниками по заработной плате | | | Об авторе |