Прибыль предприятия

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Она:

характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;

является основой экономического развития предприятия;

наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы.

Хозяйственная деятельность предприятия достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельность. Поэтому прибыль предприятия принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продаж продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Виды прибыли:

Валовая прибыль (ВПР) – это разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции (С) за тот же период:

ВПР = В – С.

Размер ВПР используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений предприятия.

Прибыль от реализации (продаж) продукции (ПРП) – это разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности (РПР) за тот же период:

ПРП = ВПР – РПР, или ПРП = В – С – РПР.

Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (ПРФХ) – это сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т.п.):

ПРФХ = ПРП + РФД.

Значение ПРФХ используется для оценки эффективности основной и финансовой деятельности предприятия.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ПРФХ) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций (РВН):

БПР = ПРФХ + РВН.

Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

прибыль от реализации товарной продукции – основная часть балансовой прибыли;

прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера (прибыль от подразделений, занимающихся неосновным видом деятельности и находящихся на балансе предприятия (автопарк, подсобное хозяйство и т.п.);

прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;

внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций (доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию).

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР):

ЧПР = ВПР_к – НЛПР,

где ЧПР – чистая прибыль предприятия;

НЛПР – налог на прибыль;

ВПР_к – прибыль после корректировки.

Величина нераспределенной прибыли отражает окончательный финансовый результат деятельности предприятия за отчетные период, включающий все виды расходов и доходов.

Чистая прибыль отчетного года (ЧПР) фиксируется в бухгалтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами отражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенная прибыль отчетного года характеризует как фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

4 НЕДЕПОЗИТНЫЕ РЕСУРСЫ БАНКА. Основными источниками недепозитных ресурсов коммерческих банков являются межбанковские кредиты, в том числе и кредиты центрального банка, банковская эмиссия долговых обязательств и др.

Межбанковские кредиты (депозиты), т.е. займы, полученные банками от других кредитных организаций, являются важным источником недепозитных ресурсов банков, в первую очередь с точки зрения поддержания их ликвидности.

Совершение сделок купли-продажи межбанковских кредитов может осуществляться банками напрямую — на основе взаимной договоренности либо через брокеров — специализированные компании, оперирующие одновременно с десятками или даже сотнями банков, принимающие от них заявки на покупку или продажу определенных сумм на межбанковском рынке и выступающие посредниками в совершении межбанковских сделок. Брокеры получают за свои услуги комиссионное вознаграждение — обычно десятые или даже сотые доли процента от суммы сделки. Рынок межбанковских кредитов формирует уровень стоимости ресурсов — их цену, выраженную в процентах (процентная ставка определяется в годовом исчислении).

Кредиты центрального банка. Центральные банки государств также могут выступать в качестве кредиторов коммерческих банков. В частности, Банк России, являясь, в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» кредитором последней инстанции, организует систему рефинансирования кредитных организаций, предусматривающую предоставление банкам кредитов на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами в целях поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

Существует несколько разновидностей кредитов, предоставляемых ЦБ РФ коммерческим банкам. Это ломбардные кредиты (кредиты под залог государственных ценных бумаг), внутридневные кредиты, однодневные расчетные кредиты (кредиты овернайт), кредиты банкам, осуществляющим мероприятия по санации проблемных кредитных организаций, стабилизационные кредиты.

Выпуск ценных бумаг. В целях привлечения денежных ресурсов многие коммерческие банки прибегают к выпуску собственных долговых обязательств в форме ценных бумаг.

Банки могут выпускать облигации, векселя и иные ценные бумаги. Облигации, выпускаемые банками, могут быть именными и на предъявителя, обеспеченными и необеспеченными. В качестве обеспечения облигаций может выступать залог собственного имущества банка-эмитента или имущество, специально предоставляемое в качестве обеспечения для выпуска облигаций третьими лицами. Различают облигации процентные и дисконтные, конвертируемые в акции банка и неконвертируемые, с единовременным сроком погашения и с погашением по сериям в определенные сроки.

Еще одним видом долговых обязательств, используемых банками для оформления привлечения ими денежных средств по договору займа, являются векселя. Вексель не является эмиссионной ценной бумагой, поэтому его выпуск не подлежит регистрации. В то же время вексель может передаваться от одного лица другому, что позволяет использовать его в качестве инструмента платежа, обеспечения под получение кредитов.

Переучет векселей и акцептов как форма привлечения банками средств основана на использовании предприятиями коммерческих векселей в качестве средства платежа по различным видам заключаемых сделок.

Возможность привлечь денежные ресурсы с помощью имеющихся в портфеле у банка коммерческих векселей связана с тем, что сам банк может перепродать (переучесть в другом банке) ранее приобретенные (учтенные) им векселя, не дожидаясь срока их погашения, получив за них соответствующую денежную сумму со скидкой к цене, выплачиваемой при погашении векселя.

Более распространенным инструментом расчетов, особенно в международной торговле, является переводной вексель (тратта), выписываемый экспортером (поставщиком) и содержащий требование к импортеру (покупателю) уплатить предъявителю тратты определенную сумму в определенный срок. Если банк покупателя акцептует этот переводной вексель, то он тем самым берет на себя обязательство по оплате тратты в указанный в ней срок. Банк, продавая имеющиеся у него акцептованные переводные векселя, может привлекать денежные средства в качестве ресурсов для своей текущей деятельности.

Недепозитные ресурсы формируются по инициативе банка за счет межбанковских кредитов, кредитов Национального банка РК, выпуска облигации, продажи банковских акцептов и т.п. Данные ресурсы считаются очень дорогими и труднодоступными по сравнению с депозитами. Поэтому не каждый банк позволит себе приобрести такие ресурсы. В настоящее время НБ РК предоставляет банкам второго уровня кредиты овернайт и дневной кредит. Овернайт предоставляется на сутки, а дневной, т.е. только в течения дня. Оба кредиты предназначены для поддержания краткосрочной ликвидности банков. Кроме того банки занимаются с выпуском собственных облигации, с целью привлечения дополнительных средств. В зарубежной практике банки занимаются продажей банковских акцептов на денежном рынке, таким образом, они удовлетворяют свои потребности в ресурсах. Банковский акцепт подразумевает акцептованный плательщиком вексель, принятый на учет банке по предоставлению ими клиентами.

К недепозитным источникам ресурсов относятся:

1. получение займов на межбанковском рынке;

2. соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (операции РЕПО), учет векселей и получение ссуд у центрального банка;

3. выпуск облигаций коммерческим банком.

билет № 12.1.Финансовый контроль и его виды. Финансовый контроль представляет собой систему на­блюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решении, выявления отклонений от утвержден­ных нормативов и принятия мер по их устранению.

Задачи финансового контроля, которые вытекают из его определения, можно сформулировать следующим образом: обеспечение роста эффективности производства и расходования средств; обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным организационно-пра­вовым формам; правильность ведения бухгалтерского учета; правильность составления и исполнения бюджета; проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресур­сов предприятий и учреждений; выявление резервов роста финансовых ресурсов; правильность валютных операций.

Предметом финансового контроля являются хоз операции, то есть любые действия, приводящие к изменению стоимости имущества любого вида или обязательств любого вида.

В настоящее время формируется единая международ­ная система стандартизации финансового контроля. Ее принципы нашли отражение в организации контрольных систем, сложившихся в европейских государствах. В основе международных правил финансового контроля ле­жит система следующих принципов, которые являются основными правилами для контрольной деятельности в целом: Принцип независимости. Принцип гласности. Принцип законности. Принцип объективности. Принцип ответственности. Принцип сбалансированности. Принцип системности

1.По субъекту контроля

А)Государственный финансовый контроль - деятельность государства, осуществляемая уполномоченными на то органами, по проверке и анализу соблюдения бюджетного и иного зако­нодательства Республики Казахстан объектами контроля с целью выявления, устранения и недо­пущения финансовых нарушений.

Б)Внутрихозяйственный контроль

В)Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.

Г)Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.

Независимый (коммерческий) контроль — аудит.

Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.

Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчётности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.

Д)Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлятьинформацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

2.По времени проведения

Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы наперечисление или выдачу денежных средств.

Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).

Последующий контроль — проводится путём анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.

3.По срокам выполнения

Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала,года).

Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.

Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.

Аудиторский контроль – проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности на основе договора, заключаемого независимой аудиторской фирмой и владельцем предприятия, компании, банка, страховой компании.

При организации финансового контроля лежит система следующих принципов: принцип независимости, принцип гласности, принцип законности, объективности, принцип ответственности, принцип сбалансированности, принцип системности.

2.Порядок лицензирования деятельности страховых организаций в Казахстане. Основными задачами государственного регулирования в сфере страхо­вания являются:

1) создание и поддержание стабильной страховой системы в Казахстане, и формирование инфраструктуры национального страхового рынка;

2) регулирование страхового рынка и надзор за страховой деятельнос­тью;

3)законодательное закрепление основ страхования, установление ви­дов обязательного страхования, принципов участия Республики Казахстан в системе международного страхования;

4)защита прав и законных интересов страхователей, застрахованных и выгодоприобретателей.

Уполномоченный государственный орган - орган государства, осущест­вляющий функции и полномочия по регулированию страхового рынка и надзору за страховой деятельностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Функции и полномочия уполномоченного государ­ственного органа состоят в следующем:

- проводят государственную политику по обеспечению функционирова­ния страховой системы в Республике Казахстан и формированию инфра­структуры национального страхового рынка, защите законных интересов страхователей и иных участников страхового рынка;

- определяет принципы и методы регулирования страхового рынка, по­рядок организации надзора за страховой деятельностью;

- выдает разрешения на создание страховых (перестраховочных) органи­заций, приобретение права контроля над ними, их добровольную реорганизацию и ликвидацию, согласие на открытие филиалов и представительств страховых (перестраховочных) организаций, как на территории, так и за пределами территории Республики Казахстан;

- выдает лицензии на право осуществления страховой (перестраховоч­ной) деятельности, деятельности страховочного брокера, актуарной дея­тельности на страховом рынке, аудита страховых (перестраховочных) ор­ганизаций;

- устанавливает пруденциальные нормативы и иные обязательные к со­блюдению нормы и лимиты для страховой (перестраховочной) организа­ции, включая минимальные размеры уставного и собственного капиталов, и обеспечивает контроль за их соблюдением;

- осуществляет контроль за деятельностью ликвидационных комиссий ликвидируемых страховых (перестраховочных) организаций;

- определяет квалификационные требования для руководящих работни­ков страховых и перестраховочных организаций, выдает согласие на их из­брание (назначение);

- осуществляет анализ, оценку и контроль финансовой устойчивости и платежеспособности страховой (перестраховочной) организации;

- устанавливает порядок учета страховой организацией договоров стра­хования (страховых полисов);

- ведет реестр страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, актуариев и уполномоченных аудиторов;

- определяет перечень, формы, сроки предоставления финансовой и иной отчетности страховыми (перестраховочными) организациями, страховыми брокерами для обеспечения своих контрольных и надзорных функций;

- налагает санкции на профессиональных участников страхового рынка;

- принимает решения о приостановлении действия лицензий и отзыве лицензий, выданных профессиональным участникам страхового рынка;

- устанавливает по согласованию с уполномоченным государственным органом по вопросам бухгалтерского учета и аудита стандарты бухгалтер­ского учета страховых (перестраховочных) организаций;

- в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан, принимает меры по принудительному выкупу акций страховой (перестра­ховочной) организации;

- осуществляет иные функции, полномочия и права в соответствии с за­конодательными актами Республики Казахстан.

Надзор за платежеспособностью и финансовой устойчивос­тью страховой (перестраховочной) организации и лиц, в отно­шении которых осуществляется надзор на консолидированной основе, производится посредством установления для них пруден­циальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов.

Пруденциальные нормативы устанавливаются уполномочен­ным государственным органом и включают, в частности:

1) нормативы платежеспособности;

2) нормативы финансовой устойчивости.

Платежеспособность страховой (перестраховочной) органи­зации определяется ее способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства. Показателями плате­жеспособности страховой (перестраховочной) организации явля­ются соблюдение ею нормативных соотношений между приняты­ми обязательствами и активами с учетом их ликвидности.

Финансовая устойчивость страховой (перестраховочной) ор­ганизации определяется ее способностью сохранять свою плате­жеспособность в течение всего срока действия принятых обяза­тельств по договорам страхования и перестрахования с учетом возможного неблагоприятного воздействия внешних финансовых и иных факторов. Показатели финансовой устойчивости страхо­вой (перестраховочной) организации включают в себя:

1) минимальные размеры уставного и собственного капита­лов;

2) стоимость активов и степень их диверсификации;

3) размеры страховых резервов и иных обязательств;

4) показатели платежеспособности;

5) соотношение объемов обязательств по страхованию и пере­страхованию;

6)рентабельность(прибыльность) оказываемых страховых и перестраховочных услуг;

7) эффективность осуществляемой инвестиционной полити­ки.

Максимальный объем обязательств страховой (перестрахо­вочной) организации по отдельному договору страхования или перестрахования не может превышать десяти процентов от сум­мы собственного капитала и страховых резервов.

Страховая (перестраховочная) организация имеет право при­нять обязательства по договору страхования или перестрахова­ния с превышением этого норматива только при условии, если избыточная часть рисков по исполнению принятых обязательств перестрахована.

При осуществлении перестрахования у страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан собственное удержание страховой (перестраховочной) организации - резидента Республики Казах­стан обязано составлять не менее пяти процентов от общего объема обяза­тельств, если при этом не нарушается требование максимального объёма обязательств организации по отдельному договору страхования, приведен­ного выше.

Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования страховая (перестраховочная) организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием. Средства страховых резервов предназначены ис­ключительно для осуществления страховой (перестраховочной) организа­цией страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования.

В случае нарушения законодательства о страховании и страховой деятельности, уполномоченный государственный орган вправе направить субъектам страховой деятельности письменное предписание об устране­нии выявленных нарушений.

Применение санкций к страховой (перестраховочной) организации производится уполномоченным органом либо судом. В качестве санкций уполномоченный государственный орган вправе применить следующие меры:

1) наложение штрафа;

2) приостановление действия лицензии;

3) отзыв лицензии;

4)принять решение о принудительном выкупе страховой (перестрахо­вочной) организации у ее акционеров и реализовать их новому инвестору;

5)отстранение от выполнения служебных обязанностей руководящих работников страховой (перестраховочной) организации.

Страховая (перестраховочная) организация может быть ликвидирована по следующим основаниям:

1)по решению ее акционеров при наличии разрешения уполномоченно­го государственного органа (добровольная ликвидация);

2) по решению суда в случаях, предусмотренных законодательством Ка­захстана.

Страховая (перестраховочная) организация и страховой брокер осу­ществляют учет проводимых ими операций в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, обязательными для страховой деятельности.

Перечень, формы и сроки предоставления финансовой и иной отчет­ности страховой (перестраховочной) организации, включая отчетность на консолидированной основе финансовой и иной отчетности страхового бро­кера, устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Страховая (перестраховочная) организация обязана предоставлять уполномоченному государственному органу по его запросу сведения о своем имуществе, в том числе, находящемся за пределами Казахстана, о размерах принятых рисков, предоставленных гарантий и поручительств, о произведенных и производимых сделках по страхованию и перестрахова­нию, сведения об участии в уставных капиталах юридических лиц, вклю­чая сведения, составляющие тайну страхования, в целях осуществления им контрольных и надзорных функций.

Страховая (перестраховочная) организация проводит ежегодный обя­зательный аудит своей деятельности. Аудиторские заключение по итогам года является неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности стра­ховой (перестраховочной) организации.

Дата добавления: 2015-08-20