Читайте также: |
|
По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
В налоговом учете перечень имущества установлен п.2 ст. 256 НК РФ. Этот перечень шире, чем в бухгалтерском учете. Основным признаком объекта, по которому определяется его принадлежность к имуществу, по которому не начисляется амортизация, является источник его приобретения.
9. Отражение убытка от реализации основных средств.
Убыток от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражается в отчетном периоде к которому он относится и подлежит зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов.
В налоговом учете полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
10. Классификация нематериальных активов.
Установлена п. 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». К нематериальным активам в отличие от налогового учета относится деловая репутация организации, организационные расходы.
11. Способы оценки незавершенного производства.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, полуфабрикатов, при единичном производстве – по фактически произведенным затратам.
В налоговом учете оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода.
Таким образом, наглядно видно, что различаются способы, методы, группировка в бухгалтерском и налоговом учете.
Налоговым кодексом установлен порядок оценки имущества организаций. Объектами налогового учета, по которым определены правила оценки, являются: товарно-материальные ценности, основные средства, нематериальные активы, незавершенное производство, готовая продукция.
Рассмотрим сравнительную характеристику структуры затрат в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Сравнительная характеристика структуры затрат, составляющих стоимость материально-производственных запасов при их приобретении
ПБУ 5/01 | Налоговый кодекс |
Суммы, уплаченные поставщику в соответствии с договором | Цена приобретения товарно-материальных ценностей |
Таможенные пошлины | Ввозные таможенные пошлины и сборы |
Суммы, уплачиваемые в организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ | Ст. 254 НК такие затраты не выделены. |
затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации | в НК РФ такие затраты не выделены |
Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит), по заемным средствам, если они предназначены для приобретения МПЗ | Согласно ст. 269 НК РФ начисленные проценты по заемным средствам в размерах их предельной величины включаются в состав внереализационных расходов |
Затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к /использованию в запланированных целях (затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанных с производством) | Ст. 254 НК РФ такие затраты не предусмотрены |
Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету | Суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов |
Порядок оценки основных средств установлен ст. 257 НК РФ. Правила отражения в бухгалтерском учете закреплены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Первоначальная стоимость приобретенных основных средств, определяемая в соответствии с налоговым законодательством, может отличаться от правил бухгалтерского учета на величину платежей за регистрацию на недвижимое имущество и землю, начисленных процентов по кредитам и займам, суммовых разниц, а также налогов, установленных Налоговым кодексом.
Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 93 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Лекция 2 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета | | | Модели налогового учета |