Учет кассовых операций.

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

1. Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 года (с изм. от 30 декабря 2008 года).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: (ч.1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изм. и доп. от 01.07.2012); (ч.2) от 26.01.1996 №14-ФЗ (с изм. и доп. от 01.01.2012).

3. Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;

4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ №373-П, утвержденное Центральным банком России от 12 октября 2011 года. Порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций с наличными деньгами и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

- организация работы по ведению кассовых операций;

- порядок приема и выдачи наличных денег;

- порядок ведения кассовой книги;

- обеспечение порядка ведения кассовых операций.

5. Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. №88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. №36).

6. Указание ЦБР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. №1843-У (в ред. Указания ЦБР от 28.04.2008г. №2003-У).

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 5-и рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 29 декабря 2012 года №282-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

· оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

· регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;

· сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, форма № КО – 4, остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому приходному и расходному ордеру в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи в кассовой книге выполняются под копирку на основном и отрывном листах. Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у кассира), а второй, отрывной, вместе с первичными документами передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть единственной на предприятии. Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Регистрами синтетического учета, в которых отражают кассовые операции, являются журнал-ордер №1 (расходные кассовые операции) и ведомость №1 (приходные кассовые операции). Записи в журнале - ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. В ведомости №1 накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Журнал-ордер №1 и ведомость №1 являются регистрами годичного обращения. Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

· 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в кассе организации (когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты);

· 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п. (он открывается организациями при необходимости);

· 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса", приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации	50.1
	Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации	50.1
	Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам	50.1	73.1
	Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба	50.1	73.2
	Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности	50.1
	Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору	50.1
	Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий	50.1	76.2
	Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности	50.1	76.3
	Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации	50.1
	Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации	50.1.2
	Поступление денежных средств в кассу со специального счета	50.1
	Вклад в уставный капитал организации наличными средствами	50.1	75.1
	Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации	50.1	50.2
	Поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации	50.1	79.2
	Выплата зарплаты		50.1
	Выплата из кассы займа работнику организации	73.1	50.1
	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу		50.1
	Выплата из кассы депонированной зарплаты работнику организации	76.4	50.1
	Выплата денежных средств контрагенту в счет погашения убытков от совместной деятельности	76.3	50.1
	Выплата денежных средств поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности		50.1
	Выплата аванса поставщикам наличными средствами		50.1
	Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами		50.1
	Выдача денежных средств акционерам в счет расчетов за выкупаемые собственные акции		50.1
	Выплата дивидендов из кассы	75.2	50.1
	Выданы денежные средства из кассы структурным подразделениями организации	79.2	50.1
	Выплата алиментов		50.1

Важный организационный момент в кассовом учете - ревизия кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. VI «Порядка ведения кассовых операций на территории РФ», возложена на банки.

Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

8.2. Учет денежных средств на расчетных, специальных и валютных счетах.

Дата добавления: 2015-08-18