Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности страховой организации

В условиях конкурентной рыночной среды, с ужесточением требований к деятельности страховых компаний повышается заинтересованность участников рынка в оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров. Такую оценку можно получить различными методами с использованием различных критериев, в частности путем рейтинговой оценки.

Рейтинг хозяйствующего субъекта — это его оценка по системе показателей, характеризующих важнейшие стороны хозяйственной деятельности организации с позиции различных пользователей информации, путем присвоения ранга, места, класса, группы, категории данной организации среди аналогичных хозяйствующих субъектов с целью определение степени финансовой устойчивости и оценки данного хозяйствующего субъекта как потенциального партнера в деловых отношениях.

Методика ранжирования хозяйствующих субъектов по совокупности показателей их финансово-хозяйственной деятельности состоит из нескольких этапов.

Этап 1.Определение системы показателей, по которой будет осуществляться ранжирование.

Этап 2.Подбор хозяйствующих единиц для ранжирования. Для расчета и оценки рейтинга большое значение имеет однородность организаций, по которым производится ранжирование, так как полученные показатели по разным компаниям должны быть сопоставимы. Неоднородность рассматриваемых объектов может привести к неверному распределению их по рангам и необъективным выводам. При проведении рейтинга страховых организаций следует обращать внимание па специализацию страховщика по видам и формам страхования. В самостоятельную группу следует выделять страховые организации, осуществляющие операции страхования жизни, в отдельную группу страховщиков, занимающихся исключительно обязательным медицинским страхованием.

Этап 3.Сбор информации за отчетный период, на основе которой рассчитываются аналитические показатели.

Этап 4.Расчет системы показателей рейтинга.

Этап 5. Выбор метода сводной оценки.

Этап 6.Расчет интегрированного показателя рейтинговой оценки.

Этап 7.Корректировка полученного значения рейтинга на интересы пользователей на основе определенных весовых коэффициентов.

Этап 8. Составление таблиц иерархий в соответствии с рейтингом.

Этап 9.Анализ рейтинга страховой организации по сравнению с рейтингами других организаций. Выявление показателей, формирующих рейтинг, оказавших благоприятное и неблагоприятное влияние на интегрированное значение рейтинга с целью определения путей его повышения.

Цель внутреннего анализа — дать внутреннюю оценку рейтинга для поиска путей улучшения показателей, определяющих рейтинг.

Цель внешнего анализа — оценить место данного предприятия в группе аналогичных организаций, а тем самым уменьшить степень риска действия данного предприятия на рынке страховых услуг.

Система показателей рейтинга страховых организаций приведена в табл. 1

Предлагаемая система показателей может использоваться и для внутреннего, и для внешнего анализа рейтинга страховой организации. Все показатели могут быть рассчитаны на основе данных публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности.

В предлагаемой системе показателей рейтинга страховых организаций выделяются следующие группы:

1) общеэкономические характеристики и показатели эффективности
деятельности:

¾показатели прибыли, рентабельности;

¾показатели страхового портфеля;

¾показатели доходов и расходов;

¾показатели, характеризующие имущественный потенциал и эффективность.

Данная группа показателей характеризует эффективность деятельности страховой организации, степень сбалансированности страхового портфеля и оптимальность политики перестрахования рисков, а также эффективность инвестиционной деятельности страховой организации;

2) показатели деловой активности.Положительная динамика
показателей данной группы свидетельствует об эффективном использовании денежных средств по финансовой, текущей и инвестиционной деятельности;

3) показатели финансового состояния:

¾ показатели ликвидности и платежеспособности;

¾ показатели финансовой устойчивости.

В методике сводной оценки рейтинга страховых организаций выделяется несколько подходов:

• балльная оценка;

• метод сравнения с эталонным предприятием;

• матричный метод;

• непосредственное проведение процедуры рейтингования мето
дами суммы мест и (или) таксонометрическим методом.
Наиболее распространена методика рейтингования, предлагаемая в работе А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева. В рамках данной методики рейтинговая оценка предприятия формируется не на основе субъективных мнений экспертов, а в результате сравнения с наилучшими результатами по всей совокупности анализируемых предприятий. Формирование информации для расчета системы показателей рейтинга страховых организаций показано в табл. 1

Таблица 1

Система показателей для определения рейтинга страховой организации

Показатель	Формула	Назначение показателя
1. Общеэкономические характеристики и показатели эффективности деятельности
1.1 Показатели прибыли, рентабельности
Темп роста прибыли от страховых операций	Тр Пстрах = ((Прибыль от страхования жизни за отчетный период + Прибыль от иного страхования за отчетный период) / (Прибыль от страхования жизни за предыдущий период + Прибыль от иного страхования за предыдущий период)) х 100%	Характеризует динамику прибыли от страховых операций
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности	Рфх = Прибыль до налогообложения / /Доходы страховой организации	Показатель определяет рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (отношение прибыли СК от обычной деятельности к общему объему доходов СК по страховой, инвестиционной и прочей деятельности в отчетном периоде)
1.2 Показатели страхового портфеля
Коэффициент сбалансированности страхового портфеля	Ксб.тис/п = Поступления (премии)/ /Выплаты	Показатель характеризует достаточность притока средств в виде поступлений страховой премии для покрытия текущих расходов на страховые выплаты
1.3 Показатели доходов и расходов
Убыточность — нетто	Убыточность — нетто = =Выплаты-нетто перестрахование / /Заработанная премия-нетто перестрахование	Показатель определяет уровень убыточности собственных страховых операций СК без учета участия перестраховщиков в полученных премиях и осуществленных выплатах. Крайне низкие значения показателя означают то, что СК «не платит» по договорам страхования, что не может характеризовать СК с положительной стороны. Слишком высокие значения показателя могут свидетельствовать о несбалансированном страховом портфеле СК, возможно, о неоптимальности политики перестрахования рисков
1.4 Имущественный потенциал
Динамика имущества (активов)	Тр имущества = (Имущество на начало года / Имущество на конец года) х 100%	Характеризует динамику изменения величины имущества (активов)
Темп роста чистых активов	Тр чистых активов = (Чистые активы на конец года / Чистые активы на начало года) х 100%	Характеризует динамику изменения величины чистых активов
Доходность активов	Ра = Чистая прибыль/Ср. стоимость имущества х 100%	Характеризует способность активов приносить доход
Доходность инвестиций	Ри = Доход от инвестиций / Ср. стоимость инвестиций х100%	Характеризует способность инвестиций приносить доход. Показывает результат от инвестиционной деятельности страховой компании — то, насколько она была эффективной
2. Показатели деловой активности
Коэффициент финансовой деловой активности	Кфдл = Приток денежных средств по финансовой деятельности / Отток денежных средств по финансовой деятельности	Характеризует соответствие оттока денежных средств поступлению денежных средств по финансовой деятельности
Коэффициент инвестиционной деловой активности	Кидл = Приток денежных средств по инвестиционной деятельности / Отток денежных средств по инвестиционной деятельности	Характеризует соответствие оттока денежных средств поступлению денежных средств по инвестиционной деятельности
Коэффициент операционной деловой активности	Кодл = Приток денежных средств по текущей деятельности / Отток денежных средств по текущей деятельности	Характеризует соответствие оттока денежных средств поступлению денежных средств по текущей деятельности
Темп роста страховых премий	Тр страховых премий = (Страховые премии отчетного года / Страховые премии прошлого года) х 100%	Характеризует динамику изменения величины страховых премий
Доля на рынке по страховым премиям	Доля = Страховые премии компании / /Страховые премии всех компаний х 100%	Характеризует процентное соотношение страховых премий компании в общем объеме страховых премий всех компаний
3. Показатели финансового состояния
3.1. Показатели ликвидности, платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности		Характеризует, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все текущие активы. Смысловое значение в том, что если все кредиторы предъявят одновременно сбои обязательства к погашению, то у предприятия должно остаться столько же для обеспечения производственного процесса
Коэффициент критической ликвидности		Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности
Коэффициент абсолютной ликвидности		Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может покрыть в самые короткие сроки
Маржа платежеспособности
Достаточность СК или уровень покрытия (Уп)		Характеризует процент превышения свободных активов для исполнения обязательств по сравнению с их нормативным значением
Уровень платежеспособности безучастия перестраховщика	Уп1 = (всех активов — Доля перестаховщика) / (Хвсех обязательств — Доля перестраховщика)	Показатель характеризует способность страховщика погашать обязательства за счет собственных средств без помощи перестраховщика
Коэффициент общей платежеспособности	Коп = (Остаток ДС на начало + Денежные поступления за год)/Денежные оттоки за год	Характеризует способность страховой компании адекватно и в срок реагировать на поступающие претензии. Платежеспособность определяется отношением собственных средств к теоретическому объему выплат. Если не учитывать оставшуюся часть от брутто-премии и премии, переданной в перестрахование, то можно считать, что поступивший объем страховых премий определяет теоретический объем выплат страховой компании
3.2. Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой независимости (финансовой автономии)	Ка = СК / валюта баланса	Характеризует общий уровень финансовой устойчивости. Чем он выше, тем выше финансовая устойчивость страховой организации. Темп роста ^характеризует динамику финансовой независимости и степень риска, связанную с финансовыми затруднениями в будущем
Доля страх, премий, переданная в перестрахование	ДПП= (премий, переданных в перестрахование / Общая премий) *100%	Показатель доли страховых премий, переданных на протяжении анализируемого периода перестраховщикам, определяет степень зависимости страховой компании от перестраховщиков в течение анализируемого периода. Данный показатель не должен быть слишком низким (не менее 5-10%), так как неиспользование инструмента перестрахования рисков может привести к значительному уровню убыточности страховой компании и в итоге — к неспособности отвечать в будущем по своим обязательствам. Высокий показатель (более 50-60%) свидетельствует о чрезмерной зависимости СК от перестраховщиков, что также является негативным фактором. Резкие изменения зависимости СК от перестраховщиков зачастую связаны с изменением политики перестрахования либо с изменением масштабов рисков, принимаемых СК на себя в процессе страхования
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)		Показывает, сколько заемных средств привлекает организация на каждый рубль вложенных в активы собственных средств
Коэффициент финансовой устойчивости	= (СК + Приравненный капитал) / /Валюта баланса	Характеризует обеспеченность долгосрочными источниками финансирования

Эталонные (наилучшие) значения показателей возникают в результате конкуренции в условиях рынка. Эталонное предприятие, у которого все показатели наилучшие, может быть как условным, так и реальным.

В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки предприятия может быть представлен в виде следующих последовательных действий:

1. исходные данные представляются в виде матрицы (а.), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (/ = 1, 2, 3...), а по столбцам — номера предприятий (/' = 1, 2, 3... т);

2. по каждому показателю находится максимальное значение и заносится в столбец условного эталонного предприятия (т + 1);

3. исходные показатели таблицы стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия:

Хij — aij/ max аij, (1)

где Хij — стандартизированные показатели состояния j-го предприятия;

а-. — матрица (таблица) исходных данных;

i — номера показателей;

j — номера предприятий (от 1 до ш).

Таблица 2

Формирование информации для расчёта показателей рейтинга страховой организации

Наименование показателя	Расчетная формула по отчетности страховщика	Расшифровка составляющих формулы
1. Общеэкономические характеристики и показатели эффективности деятельности
Темп роста прибыли от страховых операций	Тр Пстрах = ((форма № 2-С строка 070 графы 3 + строка 170 графы 3) / (форма № 2-С строка 070 графы 4 + + строка 170 графы 4)) х 100%	Строка 070 (форма № 2-С) «Результат от операций по страхованию жизни» Строка 170 (форма №2-С) «Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни»
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности	Рфх = (форма № 2-С строка 250 / форма № 2-С (строка 010 + 020 + + 032 + 040 + 080 + 090 + 112 + 165 + + 180 + 210)	Строка 250 «Прибыль/убыток до налогообложения» Строка 010 «Страховые премии-нетто перестрахование» Строка 020 «Доходы по инвестициям» Строка 032 «Доля перестраховщиков в выплатах» Строка 040 «Изменение резервов — нетто-перестрахование» Строка 080 «Страховые премии-нетто перестрахование» (раздел II формы № 2-С) Строка 090 «Изменение РНП — нетто-перестрахование» Строка 112 «Доля перестраховщиков" Строка165 «Вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования» Строка 180 «Доходы по инвестициям» (раздел III), строка 210 «Прочие доходы, кроме связанных с инвестициям"
Коэффициент сбалансированности страхового портфеля	Ксб-ти с/п ^= (форма №2 – С (строки 011 + 081) / форма № 2-С (строки 031 + 111)	Строка 011 «Страховые премии всего» (раздел I формы № 2-С) Строка 081 «Страховые премии всего» (раздел II формы № 2-С) Строка 031 «Выплаты всего» (раздел I формы № 2-С) Строка 111 «Выплаты всего» (раздел II формы № 2-С)
Убыточность-нетто	Убыточность-нетто = (форма № 2-С (строки 030 +110)/ форма № 2-С (строки 080 —090)	Строка 030 «Выплаты — нетто-перестрахование» (раздел I формы № 2-С) Строка 110 «Выплаты — нетто-перестрахование» (раздел II формы № 2-С) Строка 080 «Страховые премии — нетто-перестрахование» (раздел II формы № 2-С) Строка 090 «Изменение РНП — нетто-перестрахование»
Динамика имущества (активов)	имущества = (форма № 1-С строка 300 графы 4 / форма № 1 -С строка 300 графы 3))х 100%	Строка 300 «Баланс» (Актив баланса)
Темп роста чистых активов	= (форма №3-С строка 810 графы 4/ форма № 3-С строка 810 графы 3))х 100%	Строка 810 «Чистые активы» (форма № 3-С)
Доходность активов	= (форма № 2-С строка 250 (300) / /(0,5 х (форма № 1 -С строка 300 графы 3 + строка 300 графы 4)) х 100%	Строка 300 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (форма № 2-С) Строка 300 «Баланс» (Актив баланса)
Доходность инвестиций	= (форма № 2-С (строки 020 + + 1 80) / 0,5 х форма № 1 -С (строка 120 графы 3 + строка 120 графы 4)) х 100%	Строка 020 «Доходы по инвестициям» (раздел I формы № 2-С), строка 180 «Доходы по инвестициям» (раздел III формы № 2-С) Строка 120 «Инвестиции» (Актив баланса)
2. Показатели деловой активности
Коэффициент финансовой деловой активности	= (Форма № 4-С строки 360 + 370 / форма № 4-С строки 400+ 410	Строка 360 «Поступления от эмиссии акций» (форма № 4-С), строка 370 «Поступления от займов и кредитов» Строка 400 «Погашение займов и кредитов», строка 410 «Погашение бязательств по финансовой аренде»
Коэффициент инвестиционной деловой активности	^= (Форма № 4-С строки 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + + 280 / / форма № 4-С (строки 290 + 300 + + 310 + 320))	Строки 220-280 «Приток денежных средств по инвестиционной деятельности» Строки 290-320 «Отток денежных средств по инвестиционной деятельности» (форма №4-С)
Коэффициент операционной деловой активности	Кодл = (форма № 4-С (строки 020 + + 030 + 040 + 070) / форма № 4-С (строки 080+ 090+ 100+ 110 + 120 + +130+ 140+ 150+ 160 + 170 + 200))	Строки 020-070 «Приток денежных средств по текущей деятельности» Строки 080-200 «Отток денежных средств по текущей деятельности»
Темп роста страховых премий	= (форма № 2-С (строка 011 + 081 + +гр. 3) \форма № 2-С (строка 011 + + 081 гр.4))	Строка 011 (форма № 2-С) «Страховые премии всего» (раздел I формы № 2-С) Строка 081 «Страховые премии всего» (раздел II форма № 2-С)
Доля на рынке по страховым премиям	Доля = Страх, премии компании / страх, премий всех компаний * 100%	Строка 150 «Итого премии» (форма № 11 -С) по каждой компании / «Итого премии по всем компаниям»
3. Показатели финансового состояния
Коэффициент текущей ликвидности, Ктл>2	= (форма № 1 -С строки 130 + + 150 + 170 + 180 + 200 + 240 + 260 + + 270 / (форма № 1 -С строки (590 --160)+ (690-665))	Строка 130 «Финансовые вложения в зависимые общества» Строка 150 «Депо премий у перестрахователей» Строка 170 «Дебиторская задолженность (ДЗ) по операциям страхования» Строка 180 «ДЗ по операциям перестрахования» Строка 200 «Прочая ДЗ, платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев» Строка 240 «Запасы» Строка 260 «Денежные средства» Строка 270 «Иные активы» Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 160 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» Строка 690 «Итого по разделу IV «Обязательства» (Пассив баланса) Строка 665 «Доходы будущих периодов»
Коэффициент критической ликвидности	Ккл = (форма № 1 -С (строки 130 + +180 + 200 + 260) / (форма № 1 -С (строки (590-160) + + (690-665))	Строка 130 «Финансовые вложения в зависимые общества» Строка 180 «ДЗ по операциям перестрахования» Строка 200 «Прочая ДЗ, платежи, по которые ожидаются в течение 12 месяцев» Строка 260 «Денежные средства»
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал ^= (Форма № 1 (строки 130 + + 260) / (форма № 1 строки (590 --160)+ (690-665))	Строка 130 «Финансовые вложения в зависимые общества» Строка 260 «Денежные средства» Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 690 «Итого по разделу IV «Обязательства» (Пассив баланса) Строка665 «Доходы будущих периодов»
Достаточность СК или уровень покрытия (Уп), Уп > 30%	Уп = ((форма № 6-С (строка 008) / форма № 6-С строка 007) х 100%	Строка 008 «Отклонение фактического размера маржи платежеспособности от нормативного» Строка 007 «Нормативный размер маржи платежеспособности» (форма № 6-С)
Уровень платежеспособности без участия перестраховщика	Ун1 = форма № 1 -С (строка 300 -- 160) / форма № 1 -С (строки 590 --160)+ (690-665)	Строка 300 «Баланс» (Актив баланса) Строка 160 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 160 «Доля перестраховщиков в страховых резервах» Строка 690 «Итого по разделу IV «Обязательства» (Пассив баланса) Строка 665 «Доходы будущих периодов»
Коэффициент общей платежеспособности	Коп = (форма № 4-С (строка 010) + форма № 4-С (строки 020 + 030 + 040 + 070 + +220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 360 + + 370) / формы № 4-С (строки 080 + + 090+ 100+ 110 ++120+140+ 150 + + 160 + 170 + +200 + 290 + 300 + + 400 + 410)	Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» Строки 020-080, 220-270, 360-380 «Поступление денежных средств за год» Строки 080-200, 290-320, 400-410 «Отток денежных средств за год»
Коэффициент финансовой независимости (финансовой автономии)	Ка = форма № 1-С строки 490 + 665) / форма № 1 -С (строка 700)	Строка 490 «Итого по разделу II Капитал и резервы» Строка 665 «Доходы будущих периодов» Строка 700 «Баланс» (Пассив баланса)
Доля страховых премий, переданная в перестрахование	ДПП = форма № 2-С (строки 012 + 082) / форма № 2-С (строки 011 +081)х100%	Строка 012 «Премии, переданные перестраховщикам» (раздел I форма № 2-С) Строка 082 «Премии, переданные перестраховщикам» (раздел II форма № 2-С) Строка 011 (форма № 2-С) «Страховые премии всего» (раздел I форма № 2-С) Строка 081 «Страховые премии всего» (раздел II форма № 2-С)
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)	Кфа = форма № 1 -С (строки 690 - 665)/форма № 1 -С (строки 490+ 665)	Строка 690 «Итого по разделу IV Обязательства" (Пассив баланса) Строка 665 «Доходы будущих периодов» Строка 490 «Итого по разделу II Капитал и резервы»
Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу = форма № 1 (строки 490 + 665 + + 590 + 615) / форма № 1 (строка 700)	Строка 490 «Итого по разделу II «Капитал и резервы» Строка 665 «Доходы будущих периодов» Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 615 «Долгосрочные займы и кредиты» Строка 700 «Баланс»
Уровень покрытия страховых резервов-нетто собственным капиталом	Кп = форма № 1-С (строки 490 + 665)/форма № 1-С (строки 590- 160)	Строка 490 «Итого по разделу II «Капитал и резервы» Строка 665 «Доходы будущих периодов» Строка 160 «Доля перестраховщиков в страховых резервах»
Достаточность страховых резервов	К1 = форма № 1-С (строка 590) / форма № 2-С (строки 011 +081) К2= форма № 1-С (строка 590) / форма № 2-С (строки 031 +111)	Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 011 «Страховые премии всего» (раздел I формы № 2-С) Строка 081 «Страховые премии всего» (раздел II формы № 2-С) Строка 031 «Выплаты всего» (раздел I формы № 2-С) Строка 111 «Выплаты всего» (раздел II формы № 2-С)
Достаточность страховых резервов, Кср > 1	Кср= форма № 1-С (строки 590) / форма № 2-С (строки 010+080)	Строка 590 «Итого по разделу III «Страховые резервы» (Пассив баланса) Строка 010 «Страховые премии — нетто-перестрахование» (раздел I формы № 2-С) Строка 080 «Страховые премии — нетто-перестрахование» (раздел II формы .№2-С)
Коэффициент финансового потенциала	Кфп = форма № 1-С (строки 490 + 665 +590) / /форма № 2-С (строки 010 + 080)	Строка 490 «Итого по разделу II «Капитал и резервы» Строка 665 «Доходы будущих периодов» Строка 010 «Страховые премии— нетто-перестрахование» (раздел I формы №2-С)

1) для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки определяется по формуле:

(2)

где R_j — рейтинговая оценка для j- го предприятия; х_1j х_2j ,.... х_nj — стандартизированные показатели j-го анализируемого предприятия;

2) предприятия ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки.

Формулу рейтинговой оценки можно видоизменить, если учесть значимость показателей с помощью весовых коэффициентов:

(3)

Изучение интересов пользователей информации страховых организаций, проведенное экспертным путем, позволило определить значимость каждой группы показателей для оценки рейтинга (табл. 2).

Таблица 3

Весовые коэффициенты по группам показателей в зависимости от интересов пользователей, %

Группы показателей	Инвесторы	Банки и другие кредиторы	Деловые Партнеры(страхователи, перестраховщики и др.)	Конкуренты	Налоговые ораны	Местные органы	Органы надзора
1.Общеэкономические показатели деятельности
2.Показатели деловой активности
3.1.Показатели ликвидности и платежеспособности
3.2. Показатели финансовой устойчивости

Используя выбранную методику, результаты расчета рейтинга можно обобщить для последующего анализа.

В табл. 3 по каждой страховой организации приводятся информация о значениях всех показателей, формирующих рейтинг (х_р х₂, х₃), интегрированный показатель рейтинга (R) и занимаемое место страховой организации. На основании табл. 4 составляется иерархия страховых организаций, в которой анализируемые страховые компании располагаются в порядке занимаемых мест.

Таблица 4

Анализ рейтинга страховой организации

Наименование организации	Показатели, входящие в оценку рейтинга	Рейтинговое число, R	Ранг, место
x1	x2	x3	x4	x5	и т.д.	xn

Таблица 5

Таблица иерархии страховых организаций

Место, ранг	Наименование организации
И т.д.

Для анализа динамики рейтинга могут быть использованы данные табл. 6, в которой отражаются изменение интегрированного показателя рейтинга в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а также изменение занимаемого места.

Таблица 6

Анализ динамики рейтинга страховой организации

Наименование страховой организации	Рейтинговое число, R	Ранг, место	Изменение рейтингового числа, дД	Изменение занимаемого ранга (места): повышение, снижение, без изменения
прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год

Интересы пользователей связаны зачастую с разными показателями деятельности страховой организации. Поэтому, используя весовые коэффициенты по группам пользователей, приведенные в табл. 3, производят корректировку значения показателя рейтинга с учетом интереса пользователей (табл. 7).

Таблица 7

Анализ рейтинга страховой организации с учётом интересов пользователей

Наименование страховой организации		Рейтинг по группам пользователей
Без учета интересов пользователей	страхователи	инвесторы, кредиторы	конкуренты	другие
R	ранг место	Rc	Ранг место	Rn	Ранг место	Rk	Ранг место	R	Ранг место

Это позволяет путем сравнительной оценки определить, у какой страховой организации имеются пути повышения рейтинга, а следовательно, своего места в группе аналогичных предприятий. Сопоставление фактических значений показателей производится с показателями прошлого года для определения тенденций (динамики), кроме того, фактические показатели сравниваются с показателями эталонного предприятия (лучшими значениями каждого показателя в рассматриваемой группе) (см. табл. 8).

Таблица 8

Анализ отклонений по показателям, формирующим рейтинг страховой организации

Показатели,включенные в расчет рейтинга	Прошлый год	Отчетный год	Эталонное предприятие	Отклонение
От прошлого Года	От эталонного предприятия
x1
x2
x3
и т.д.
xn

Заключение

Страхование — древнейшая категория общественно-экономических отношений между людьми, которая является неотъемлемой частью производственных отношений. Термин «страхование» («страховка», «подстраховка») иногда употребляется в значении поддержки в каком-либо деле, гарантии удачи в чем-либо и т.д. В настоящее время данный термин употребляется в значении инструмента защиты имущественных интересов физических и юридических лиц.

Предпосылкой возникновения страховых отношений служит риск — возможность понести потери в виде конкретного убытка или ущерба. Необходимость уменьшения потерь и убытков, распределение неблагоприятных последствий при страховом случае определяет сущность страхования, или экономическую сущность страховой защиты. Для возможности реализации защитных мер создаются страховые фонды, которые представляют собой совокупность выделенных (зарезервированных) средств. Основным источником формирования страховых резервов является денежный капитал страхователя.

В рыночной экономике страхование выступает, с одной стороны, средством защиты интересов физических и юридических лиц, а с другой — видом деятельности, приносящим доход.

Экономическая сущность страхования заключается в системе экономических отношений между страховщиками и страхователями по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых из уплаченных страхователями страховых взносов (премий), а также в создании системы инвестирования временно свободных средства целях получения дохода в прибыльные объекты материального производства, ценные бумаги, недвижимость и т.п.

Регулирование деятельности страховых организаций на законодательном уровне осуществляется в соответствии с федеральными законами «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и «О медицинском страховании граждан», «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и др.

Законы определяют понятие, сущность страхования в целом, дают характеристику отдельных его видов и форм, устанавливают порядок, регулирующий деятельность страховых организаций, занимающихся разными направлениями страховой деятельности: требования и документы, необходимые для лицензирования, типовые правила по обязательным видам страхования, — а также позволяют получить ответы на'другие вопросы.

Характеристика основных законодательных и нормативных актов, регулирующих деятельность страховых организаций.

В соответствии со ст. 30 Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в целях соблюдения требований законодательства Российской Федерации о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства за страховой деятельностью осуществляется государственный надзор. Для применения механизма государственного регулирования страховой деятельности в 1992 г. была создана Федеральная служба по надзору за страховой деятельностью (далее — страховой надзор).

Страховой надзор осуществляется федеральным органом страхового надзора и его территориальными органами. Федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности, является Федеральная служба страхового надзора (далее — Служба), которая находится в ведении Минфина России. Она ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Деятельность страховщиков имеет ряд особенностей, которые оказывают влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в страховых организациях осуществляется в соответствии с действующей нормативной базой, регламентирующей организацию бухгалтерского учета и предоставляющей определенную свободу выбора в способах и методах ведения учета согласно утвержденной учетной политике. Страховое законодательство достаточно жестко регулирует страховую деятельность по совершению страховых и инвестиционных средств. Таким образом, при ведении бухгалтерского учета необходимо обеспечить внутренний контроль за соблюдением требований страхового законодательства.

Организационная структура и система управления страховой организации достаточно сложна, имеет зачастую многоуровневую иерархию. Наличие развитой системы продажи страховых услуг (филиалов, агентств, представительств) налагает отпечаток на учетный процесс. В этих условиях необходимы система обособленного учета операций в структурных подразделениях организации и система обобщения информации по организации в целом.

Взаимоотношения между участниками оформляются договором, согласно которому происходит коммерческий обмен ценностями:

Страхователь уплачивает страховую премию (взнос) и получает от страховой организации гарантию возмещения материальных потерь при возможном наступлении заранее оговоренных негативных событий. При заключении договоров страховая организация, как правило, самостоятельно разрабатывает форму договоров по каждому виду страхования. Процесс заключения, ведения и исполнения договора страхования сопровождается оформлением значительного количества других документов.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. – Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. с учётом поправок, внесённых законами от 30 декабря 2008 №6 и 7 ФКЗ // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. федерального закона от 30 ноября 2011 №363-ФЗ), часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (в ред. от 30 ноября 2011 №363-ФЗ), часть третья от 26 ноября 2001г. N 146-ФЗ (ред. от 30 июня 2008 №105-ФЗ), часть четвертая от 18 декабря 2006г. N 230-ФЗ (ред. от 08 декабря 2011 №422-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I в ред. федерального закона от 3.12.2011 № 392-ФЗ, часть II в ред. федеральных законов от 06.12.2011 № № 405-ФЗ, от 07.12.2011 № 417-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред.от 21.11.2011 № 327-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 21.11.2011 N 327-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

7. О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 гг.:Федеральный закон 30 ноября 2011 г. N 372-ФЗ// Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

8. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ (в ред. федеральных законов от 21.11.2011 N 327-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

9. Федеральный закон от 07 февраля 1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» в ред. от 18.07.2011 N 242-ФЗ// Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

10. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 409-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

11. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 03.12.2011 N 383-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

12. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации:Федеральный закон от 15.12.01 г. № 167-ФЗ (в ред.от 03.12.2011 N 379-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

13. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ (в ред. от 25.02.2011 N 21-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

14. Федеральный закон «О консолидированной финансовой» № 208-ФЗ от 27 июля 2010 (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 327-ФЗ)// Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

15. Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-1 от 27 ноября 1992 (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 362-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

16. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (в ред.Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

17. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (в ред. от 03.12.2011 N 379-ФЗ) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

18. О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 гг.: Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

19. Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 22.12.2011 N 1095) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М., 2012

20. Положение по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» ПБУ 22/10, утверждено приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 № 63н (в ред. Приказа Минфина от 08 ноября 2010 г. №144н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

21. Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 04.09.2001 №69н (в ред.от 25.11.2011 N 162н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.2012

22. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 8.11.2010г. № 142н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012.

23. О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина России от 02 июля 2010 г. № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

24. «О формах бухгалтерской отчётности страховых организаций и отчётности, представляемой в порядке надзора»: Приказ Минфина России от 11 мая 2010 г. № 41н // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

25. Об отчёте о составе акционеров (участников) страховой организации: Приказ Минфина России от 05.08.2002 №77н (в ред. Приказов Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н, от 13.12.2006 N 172н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

26. Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ (утвержден приказом Минфина России № 7н и ФКЦБ России № 07-10/пз-н от 01.02.2007) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

27. Приказ Минфина России от 16.12.2005 №149н «Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика» (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.09.2007 N 79н, от 14.11.2008 N 129н, от 13.07.2009 N HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=642B71A15DD19E3A1A5CC01B351D554BF9F9CE664CA82ABC91B519773F8B60EB343F329E0630E6tEk0P"71н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

28. Приказ Минфина РФ от 8.08.2005 №100н «Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов» (в ред.от 13.07.2009 N 72н) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс].-Электронные данные.-М.,2012

29. Бороненкова С.А., Буянова Т.И. Бухгалтерский учёт и анализ в страховых организациях: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010.-478с.+CD-R

30. Петрова В.И. Петров А.Ю. Скачко Г.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. -255 с.

31. Соснаускене О.И. Страховые организации. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебное пособие – М.: Дело и Сервис, 2011.-267с.

32. Изменения в бухгалтерском учёте страховых организаций // «Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 2

33. Никулина Н.Н., Плакунов К.А. Аудиторская проверка по составлению и соблюдению учётной политики в страховой организации» //Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5

34. Романова М.В.Отчётность участников страхового дела, созданных в форме акционерных обществ» // «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2011, N 2

35. Соловьев А. О некоторых вопросах страховой терминологии // «Финансовая газета», 2011, N 11

36. Интернет-ресурсы:

wwwHYPERLINK "http://www.garant.ru/".HYPERLINK "http://www.garant.ru/"garantHYPERLINK "http://www.garant.ru/".HYPERLINK "http://www.garant.ru/"ru

wwwHYPERLINK "http://www.consultant.ru/".HYPERLINK "http://www.consultant.ru/"consultantHYPERLINK "http://www.consultant.ru/".HYPERLINK "http://www.consultant.ru/"ru

wwwHYPERLINK "http://www.minfin.ru/".HYPERLINK "http://www.minfin.ru/"minfinHYPERLINK "http://www.minfin.ru/".HYPERLINK "http://www.minfin.ru/"ru

wwwHYPERLINK "http://www.1c.ru/".1HYPERLINK "http://www.1c.ru/"CHYPERLINK "http://www.1c.ru/".HYPERLINK "http://www.1c.ru/"ru

Дата добавления: 2015-08-17