При недостаче денег в кассе 36 страница

Читайте также:

Пример. В отчетном году ЗАО "Актив" дало ООО "Пассив" взаймы на два года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа "Пассив" заложил здание. Его договорная стоимость - 2 000 000 руб.

Раздел "Обеспечения обязательств" имеет вид:

8. Обеспечения обязательств

┌───────────────────────────────┬──────────────┬─────────────┬──────────────┐

│ Наименование показателя │ 31 декабря│На 31 декабря│ На 31 декабря│

│ │ На ----------│ 11 │ 10 │

│ │ 12 │ 20-- г. │ 20-- г. │

│ │ 20-- г. │ │ │

├───────────────────────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤

│Полученные - всего │ 2000 │ - │ - │

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ Основные средства │ 2000 │ - │ - │

│Выданные - всего │ - │ - │ - │

└───────────────────────────────┴──────────────┴─────────────┴──────────────┘

Раздел 9. Государственная помощь

Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.

Данный раздел заполните в соответствии с ПБУ 13/2000.

Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании возьмите из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Общие требования

Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) не устанавливает обязанности представлять пояснительную записку. В нем этот документ не упоминается.

Правда, требование о представлении пояснительной записки вытекает из ПВБУ (пп. "г" п. 30, п. 85). Из сопоставления пп. "в" и "г" п. 30 ПВБУ следует, что приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках не тождественны пояснительной записке, это разные формы. ПВБУ продолжает действовать до утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета (п. 1 ст. 30 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Однако федеральные стандарты могут устанавливать лишь состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также состав бухгалтерской отчетности малых предприятий (пп. 6 и 10 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). В общем случае состав представляемой отчетности они не регламентируют. Следовательно, состав бухгалтерской отчетности следует определять непосредственно на основании нового Закона о бухгалтерском учете. А значит - составлять пояснительную записку как самостоятельную форму более не требуется.

Однако в отчетности по-прежнему необходимо раскрывать информацию в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету (пп. 6 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Эта информация не всегда может быть доведена с помощью таблиц, рекомендованных в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н. Поэтому подходы прошлых лет к формированию пояснительной записки остаются в силе и на этот год. Только теперь пояснительная записка выступает продолжением пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Пояснительную записку вы можете составить отдельно, а можете присоединить к Пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленным в табличной форме (как это показано в предыдущем разделе). Главное - предоставить пользователям информацию в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.

Внимание! Раскрытие информации вы производите по состоянию на 31 декабря 2012 г. На эту дату действовал Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Поэтому ваши пояснения должны включать информацию, предусмотренную п. 4 ст. 13 данного Закона.

В итоге нужно признать, что прежние подходы к составлению пояснительной записки остаются в силе и для отчетности за 2012 г. Причем отчетность-2012 должна быть сопоставима с отчетностью-2011 (п. 7 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ, п. 34 ПВБУ). Поэтому в книге "Годовой отчет - 2012" сохранен раздел "Пояснительная записка". Но подчеркнем: самостоятельного значения эта форма уже не имеет.

Малые предприятия по-прежнему вправе не представлять пояснения, включая пояснительную записку.

В пояснительной записке укажите дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности, а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

В пояснительную записку включите лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений.

Оформляют пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы.

Обязательные требования к пояснительной записке установлены п. 4 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. А именно пояснительная записка должна содержать существенную информацию:

- о вашей фирме;

- о финансовом положении фирмы;

- о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;

- о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;

- о совокупных затратах на оплату использованных в течение отчетного года энергетических ресурсов (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ);

- о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (с соответствующим обоснованием);

- об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год.

В составе пояснительной записки обратите особое внимание на следующие разделы:

- сведения о деятельности фирмы;

- изменения в учетной политике;

- сведения о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий;

- сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например о развитии материально-технической базы;

- информация о дочерних и зависимых обществах (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ);

- сведения о реорганизации фирмы;

- события после отчетной даты.

Внимание! Требования к обязательному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности имеются в каждом из положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Если сведения аналитического или описательного характера не получили отражение в нумерованных Пояснениях к строкам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, то их следует включить в пояснительную записку.

Сведения о деятельности фирмы

В этом разделе можно привести:

- краткую характеристику размеров и структуры фирмы;

- краткую характеристику ее обычных видов деятельности;

- объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта;

- данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- сведения о деловой активности организации;

- показатели эффективности использования ресурсов и т.д.

Информацию в пояснительной записке по возможности представьте в динамике (за несколько лет). При этом укажите факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты фирмы.

О размерах фирмы (масштабах бизнеса) отчасти можно судить по величине ее уставного капитала, численности работающих, размерам производственных площадей и других ресурсов. Кратко опишите производственную структуру организации: ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения, включая филиалы и представительства.

Вариант оформления см. далее.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Пояснительная записка │

│ 12 │

│ за 20-- г. │

│ │

│ ┌───────────┐│

│ │ Коды ││

│ ├──┬───┬────┤│

│ Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2013││

│ ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤│

│Организация --------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 ││

│ ИНН ├───────────┤│

│Идентификационный номер налогоплательщика ------------------│ 5015213456││

│ оптовая торговля ├───────────┤│

│Вид деятельности по ОКВЭД --------------------------------- │ 51.14.2 ││

│ общество ├────┬──────┤│

│Организационно-правовая форма/форма собственности --------- │ │ ││

│с ограниченной ответственностью/частная │ │ ││

│--------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 ││

│ └────┴──────┘│

│ │

│ Раздел I. Общие сведения о деятельности фирмы │

│ │

│ 1.1. Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" создано в│

│1995 г. В отчетном году его участниками являлись граждане России.│

│Уставный капитал общества составляет 150 000 руб. На конец отчетного│

│периода на фирме работало 66 человек. │

│ ООО "Пассив" состоит из следующих отделов и служб: │

│ - отдел продаж (10 человек); │

│ - бригада монтажников (16 человек); │

│ - сервисная служба (18 человек); │

│ - транспортная служба (10 человек); │

│ - финансовая служба (5 человек); │

│ - отдел логистики (4 человека). │

│ 1.2. Фирма имеет собственную производственную базу по адресу: 142650,│

│Московская область, г. Подольск, ул. Строителей, д. 8. Она представлена│

│капитальным складом общей площадью 600 кв. м и гаражом на шесть│

│автомобилей, над которыми располагается офис и производственные службы. │

│ <...> │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Характеризуя деятельность фирмы по видам, приведите сведения:

- об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за отчетный и предшествующие годы;

- о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);

- о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.

Раскрывая информацию об объемах продаж продукции (товаров, работ и услуг) по видам, приведите не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж).

В пояснительной записке это может выглядеть так:

│ <...> │

│ 1.3. "Пассив" продает оптом торгово-технологическое и холодильное│

│оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж│

│и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным│

│видом деятельности - его доля в выручке фирмы за последние пять лет в│

│среднем составила 84%. │

│ Структура продаж "Пассива" представлена в таблице. │

│ │

│┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┐│

││ Выручка от реализации │2007 г.│2008 г.│2009 г.│2010 г.│2011 г.││

│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│

││Торгового оборудования, │ 2 200 │ 2 100 │ 2 200 │ 2 070 │ 2 000 ││

││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

││% │ 34 │ 25 │ 22 │ 19 │ 17 ││

││Холодильного оборудования, │ 3 300 │ 4 900 │ 6 300 │ 6 930 │ 8 000 ││

││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

││% │ 51 │ 59 │ 62 │ 65 │ 67 ││

││Монтажных работ, тыс. руб. │ 800 │ 1 100 │ 1 300 │ 1 450 │ 1 700 ││

││% │ 12 │ 13 │ 13 │ 14 │ 14 ││

││Сервисного обслуживания │ 200 │ 200 │ 300 │ 250 │ 300 ││

││оборудования, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

││% │ 3 │ 3 │ 3 │ 2 │ 2 ││

││Итого, тыс. руб. │ 6 500 │ 8 300 │ 10 100│ 10 700│ 12 000││

││% │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 ││

│└───────────────────────────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘│

│ │

│ По данным таблицы видна тенденция роста продаж холодильного│

│оборудования, который сопровождается увеличением объемов выполнения│

│монтажных работ. │

│ Около 70% товаров и работ реализуется в Москве и Московской области.│

│Однако фирма выполняет заказы во многих областях России: от Владивостока│

│до Санкт-Петербурга. │

│ <...> │

Если в истекшем году произошли чрезвычайные события, то в пояснительной записке укажите их. Это могут быть пожар, наводнение, технологическая авария, кража имущества и другие аналогичные ситуации.

Отразите также экономические последствия этих происшествий: размер прямого ущерба и расходов на ликвидацию, сумму полученных с виновных граждан и организаций или от страховых компаний возмещений и т.д.

О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные:

- наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта;

- наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы;

- участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности;

- проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий.

Кратко охарактеризовать деловую активность фирмы можно так:

│ <...> │

│ 1.5. "Пассив" поставляет, монтирует и налаживает оборудование таким│

│известным торговым фирмам, как "Седьмой континент", "Маркткауф",│

│"Столица", "Пятерочка" и другие. │

│ <...> │

Изменения в учетной политике

Согласно п. 10 ПБУ 1/2008 фирма может поменять учетную политику, если:

- изменились законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;

- разработан новый способ ведения бухгалтерского учета;

- изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.).

В пояснительной записке укажите те положения учетной политики на отчетный год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также назовите причины этих изменений.

Это нужно сделать только при одном условии - изменения существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность.

Как это сделать, покажем на примере:

│ <...> │

│ │

│ Раздел II. Изменения в учетной политике │

│ │

│ 2.1. "Пассив" торгует импортным оборудованием (97% всего│

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 78 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
При недостаче денег в кассе 35 страница	\|	При недостаче денег в кассе 37 страница

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.025 сек.)