Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Готівка – це валюта України і іноземна валюта у вигляді грошових коштів. Для здійснення розрахунків з готівкою кожне підприємство має мати касу. Матеріально-відповідальною особою є касир.

Каса – це спеціальне обладнане і ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки.

В МКТЕК здійснюються готівкові та безготівкові розрахунки. Для здійснення розрахунків готівкою заклад має касу. Матеріально-відповідальна особа в касі є касир. Готівка зберігається в межах ліміту, що становить 10000 грн.

В касі зберігаються не тільки готівкові кошти, але і грошові документи, які є бланками суворої звітності. У касі тримають готівку тільки в межах лімітів залишку.

Згідно положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні касові операції оформляються наступними документами:

Ø Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (додаток Г₂), підписаного головним бухгалтером. Особі, яка здала гроші видається квитанція;

Ø Видача грошей з каси оформляється видатковим касовим ордером (додаток Д₂), який підписується керівником і головним бухгалтером.

Для обліку касових операції призначений обліковий регістр – касова книга. Записи здійснюються у 2-ох примірниках через копіювальний папір. Перші примірники залишаються в касовій книзі, другі примірники відривні і є звітами касира. Звіт касира з прикладеними касовими документами передається в бухгалтерію в установлені строки. Синтетичний облік грошових коштів в касі ведеться на активному рахунку 30 «Готівка».

12 травня 2015 року, за видатковим касовим ордером №118 в ЗРУ ПАТ Приватбанк було здано виручку від наданих послуг (додаток Д₂). Бухгалтер дав таке проведення:

Д^т 311 – К^т301 – 9800,00

Аналітичний облік по рахунку 30 ведеться в журналі К-1 на підставі складених та перевірених звітів касира. Кожний звіт записується окремою строкою. В кінці місяця підраховуються підсумки та складаються два меморіальні ордера, на підставі яких робляться записи в Головну книгу.

Банківські операції в МКТЕК оформляються платіжними дорученнями.

Синтетичний облік грошових коштів на рахунку в банку ведеться на активному рахунку 31 «Рахунки в банках». За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Безготівкові розрахунки заклад здійснює через поточний рахунок в банку. Банк, у якому відкрито рахунок коледжу і який здійснює для нього будь-які операції чи послуги, що передбачені законом України «Про банки та банківську діяльність». МКТЕК обслуговують два банки Приватбанк та Ощадбанк.

Платіжними дорученнями (див. додаток Е₂) розраховуються не тільки з підприємствами-постачальниками за попередньою і подальшою оплатою товарно-матеріальних цінностей, але і за внесками до бюджету, з органами державного соціального страхування, при переказі заробітної плати працівників на рахунки в банк, при погашенні заборгованості тощо.

Наприклад: 29.05.2015 року на поточний рахунок МКТЕК в Приватбанку надійшла оплата за навчання студентки 322 групи Шафірко Надії в сумі 500,00 грн. (див. додаток Ж₂). Бухгалтер дає таке бухгалтерське проведення:

Д^т 311 – К^т681 – 500,00

Аналітичний облік по рахунку 31 ведеться в журналі К-1а на підставі перевірених та оброблених виписок з банку. В кінці місяця підраховуються підсумки та складаються два меморіальні ордера, на підставі яких роблять записи до Головної книги.

Для обліку розрахунків з підзвітніми особами використовується субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітніми особами».

Працівники, які одержали готівку під звіт, зобов’язані подати до бухгалтерії Звіт про використання коштів виданих на відрядження або під звіт до якого подають підтверджуючі документи: квитки на проїзд, на проживання, квитанції на закупівлю тощо.

Так, наприклад, 18 травня 2015 року директор коледжу Кабаці Б.І. подав до бухгалтерії звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт №2 разом з прикладеним чеком на бензин (додаток И₂). Далі, бухгалтер обробляє звіт, дає таке проведення:

Д^т203 – К^т372 – 307, 36

На підставі цього звіту бухгалтер виписує видатковий касовий ордер і видає готівку з каси. (додаток К₂)

Кошти видають підзвітній особі: на відрядження або на інші виробничі господарські витрати. На підставі звіту підзвітна особа повинна внести до каси невикористані кошти або навчальний заклад повинен повернути надмірно використані кошти працівнику.

Аналітичний облік ведеться в книзі К – 10. На кожну підзвітну особу відкривається окремий аналітичний рахунок. Записи проводяться на підставі звітів.

Дата добавления: 2015-08-17