При недостаче денег в кассе 16 страница

Налог на прибыль "Пассиву" платить не придется.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль (п. 1 Письма Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894). В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю. Это установлено ст. 200 Гражданского кодекса.

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг. Это должно быть подтверждено письменно - письмом или актом сверки расчетов за подписью руководителя фирмы. Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Задолженность перед персоналом организации

По этой статье расходов учитывают задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Иными словами, в строке 1520 надо отразить кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по состоянию на отчетную дату.

Обратите внимание: по кредиту счета 70 начисляют не только заработную плату, но и премии, материальную помощь, а также пособия по временной нетрудоспособности.

Как начислить зарплату

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

- начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в обслуживании основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым продажей готовой продукции или товаров, начисляйте проводкой:

Дебет 44 Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи.

Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то заработную плату работникам начисляйте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) основных средств.

Такая же проводка применяется, если фирма создает нематериальные активы либо поисковые активы собственными силами.

Если ваша организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение таких доходов, начислите зарплату проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Пример. ООО "Пассив" занимается производством. Фирма начислила работникам основного производства зарплату за декабрь отчетного года в сумме 30 000 руб.

Кроме того, "Пассив" сдает часть помещений в аренду, но не относит арендную плату к доходам от обычных видов деятельности.

Согласно договору аренды в обязанности "Пассива" входит охрана этих помещений.

Заработная плата работникам, которые охраняют объект, начислена в сумме 10 000 руб.

В учете нужно сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 30 000 руб. - начислена заработная плата производственному персоналу организации;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата работникам организации, охраняющим сдаваемый в аренду объект.

В балансе "Пассива" на конец отчетного года по строке 1520 отражается задолженность перед работниками в сумме 40 тыс. руб. (40 000 руб. = 30 000 руб. + 10 000 руб.).

Как отразить удержания из заработной платы

Из заработной платы сотрудников могут производиться различные удержания. Так, сумма заработной платы, подлежащая выдаче, уменьшается:

- на сумму налога на доходы физических лиц;

- на сумму алиментов;

- на суммы, ранее выданные под отчет и не возвращенные сотрудником в срок;

- на суммы материального ущерба, нанесенного сотрудником организации, и т.д.

Все удержания из заработной платы уменьшают сумму задолженности перед работниками, которую указывают по строке 1520 баланса.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая из заработной платы работника, отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Если из заработной платы удерживаются суммы алиментов, то в учете следует сделать запись:

Дебет 70 Кредит 76

- удержаны из заработной платы сотрудника алименты и сумма оплат их перевода.

Вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее, то он должен вернуть их в кассу фирмы.

Если же выданные работнику суммы удержаны из заработной платы, сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 71

- выданные работнику подотчетные суммы удержаны из заработной платы.

Нередко при инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных запасов. Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 73

- удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Пример. ООО "Пассив" занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам ООО в сумме 270 000 руб. Из заработной платы сотрудников были произведены следующие удержания:

- суммы налога на доходы физических лиц - 35 100 руб.;

- суммы, ранее выданные под отчет и не возвращенные в срок, - 1000 руб.;

- суммы недостач, выявленные в процессе инвентаризации, - 3120 руб.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 270 000 руб. - начислена зарплата рабочим основного производства;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 35 100 руб. - удержана сумма налога на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 71

- 1000 руб. - удержаны средства, ранее выданные под отчет;

Дебет 70 Кредит 73

- 3120 руб. - удержана сумма недостач.

В балансе по строке 1520 отражается долг "Пассива" перед работниками в сумме 231 тыс. руб. (230 780 руб. = 270 000 руб. - 35 100 руб. - 1000 руб. - 3120 руб.).

Как начислить премию

Премия может быть начислена:

- в качестве расходов по обычным видам деятельности;

- за счет нераспределенной прибыли организации;

- в качестве прочих расходов.

В первом случае она отражается так:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

- начислена премия работникам организации.

Во втором и третьем случаях премию начисляют в том же порядке, что и материальную помощь.

Как начислить материальную помощь

Материальная помощь может быть выдана за счет нераспределенной прибыли фирмы (по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации).

На основании такого решения сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 70

- выделена материальная помощь работнику организации.

Если материальная помощь выделяется по решению руководителя фирмы, включите ее в состав прочих расходов.

Для этого сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 70

- выделена материальная помощь работнику организации.

Пример. В декабре ООО "Пассив" начислило премию сотрудникам:

- за счет нераспределенной прибыли в сумме 20 000 руб.;

- как прочие расходы в сумме 40 000 руб.

В учете нужно сделать записи:

Дебет 84 Кредит 70

- 20 000 руб. - начислена премия работникам организации за счет прибыли;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 40 000 руб. - начислена премия работникам организации в виде прочих расходов.

В балансе "Пассива" на конец отчетного года по строке 1520 отражается задолженность перед работниками в сумме 60 тыс. руб. (60 000 руб. = 20 000 руб. + 40 000 руб.).

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

По этой статье расходов отражают сумму задолженности перед фондами государственного социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС).

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в ФСС РФ;

- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Новое в отчете 2012. С 1 января 2012 г. страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования не начисляются.

В Фонд социального страхования зачисляют как страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому субсчет 69-1 разбивается на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам";

- 69-1-2 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2 необходимо разбить на субсчета второго порядка:

- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

До 2012 г. для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС субсчет 69-3 также разделялся на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 "Расчеты с ФФОМС";

- 69-3-2 "Расчеты с ТФОМС".

Целесообразно в 2012 г. оставить субсчет 69-3-1 для расчетов с ФФОМС.

Как начислить страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Суммы начисленных взносов отразите по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление зарплаты работникам вашей фирмы. Для этого сделайте записи:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) Кредит 69-1

- начислены взносы, подлежащие перечислению в ФСС РФ;

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) Кредит 69-3-1

- начислены взносы, подлежащие перечислению в ФФОМС;

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) Кредит 69-2-1 (69-2-2)

- начислены взносы на страховую (накопительную) часть трудовой пенсии.

Пример. ООО "Пассив" занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 15 000 руб.

Страховые взносы фирма исчисляет по тарифу 30%, в том числе 22% - в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФФОМС. Тарифы взносов на страховую и накопительную часть пенсии зависят от возраста работника. Согласно расчетам бухгалтера при общей сумме взносов 3300 руб. (15 000 руб. x 22%) на страховую часть приходится сумма 2700 руб., на накопительную - 900 руб. Для упрощения примера порядок начисления взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не рассматриваем.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 435 руб. (15 000 руб. x 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в ФСС РФ;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

- 765 руб. (15 000 руб. x 5,1%) - начислены взносы, подлежащие уплате в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 2700 руб. - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-2-2

- 900 руб. - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Пособия работникам, начисленные за счет средств ФСС РФ (по временной нетрудоспособности, на погребение членов семьи, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов в этот фонд, подлежащую уплате.

Такие начисления отразите проводкой:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

- начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ.

Как начислить взнос на страхование от несчастных случаев

на производстве и профзаболеваний

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам фирмы.

Для этого нужно сделать записи:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) Кредит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисление взносов оформляется записью:

Дебет 69-1-2 Кредит 51

- перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ФСС РФ.

По строке 1520 баланса в качестве задолженности перед государственными внебюджетными фондами показывают кредитовое сальдо счета 69.

Задолженность по налогам и сборам

По этой статье расходов отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.д.).

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" откройте отдельный субсчет. Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет или уменьшение этой обязанности по иному основанию - по дебету соответствующих субсчетов.

Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Как начислить налог на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить "налог на бухгалтерскую прибыль", а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговой декларации.

"Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток)" называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Его рассчитывают по формуле:

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│ Условный расход │ │Бухгалтерская прибыль│ │ Ставка налога │

│ (доход) по налогу │ = │ (убыток) │ x │ на прибыль │

│ на прибыль │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────┘ └───────────────────┘

По итогам отчетного периода бухгалтеру надо сделать проводку:

Дебет 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",

- начислен условный расход по налогу на прибыль

или

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль",

- начислен условный доход по налогу на прибыль.

В ПБУ 18/02 налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, именуется "текущий налог на прибыль". Он отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Связь между текущим налогом на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль отражает формула:

┌─────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────┐

│ │ │ Постоянное налоговое │ │ Условный расход│

│Текущий налог│ │ обязательство - Постоянный │ │ (доход) │

│ на прибыль │ = │налоговый актив + Отложенный│ +/- │ по налогу │

│ │ │налоговый актив - Отложенное│ │ на прибыль │

│ │ │ налоговое обязательство │ │ │

└─────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────┘

Если при этом текущий налог на прибыль получится отрицательным, то он принимается равным нулю.

Пример. Бухгалтерская прибыль ЗАО "Актив" за IV квартал отчетного года составила 1 000 000 руб.

В течение квартала произошло следующее:

- представительские расходы превысили допустимый норматив на 4000 руб.;

- амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составили 7000 руб., из которых только 4000 руб. учитывают в целях налогообложения;

- начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в иностранной компании - 8000 руб.

Как образуются разницы, показано в таблице:

Вид расхода/дохода	В бухучете, руб.	В налоговом учете, руб.	Разницы, руб.
Представительские расходы	36 000	32 000	4 000 (постоянная разница)
Сумма начисленной амортизации	7 000	4 000	3 000 (вычитаемая временная разница)
Дивиденды	8 000	-	8 000 (налогооблагаемая временная разница)

Напомним: дивиденды, полученные от иностранных организаций, облагают налогом на прибыль по ставке 0 или 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Дивиденды признаются в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации. Будем считать, что к дивидендам применяется ставка 9%, а все остальные доходы "Актива" облагаются налогом по ставке 20%.

Бухгалтер "Актива" сделает такие проводки:

Дебет 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль", Кредит 68

- 199 120 руб. ((1 000 000 руб. - 8000 руб.) x 20% + 8000 руб. x 9%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68

- 800 руб. (4000 руб. x 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство (условный расход по налогу на прибыль доначислен);

Дебет 09 Кредит 68

- 600 руб. (3000 руб. x 20%) - отражен отложенный налоговый актив (условный расход по налогу на прибыль доначислен);

Дебет 68 Кредит 77

- 720 руб. (8000 руб. x 9%) - отражено отложенное налоговое обязательство (условный расход по налогу на прибыль списан).

В итоге текущий налог на прибыль составит 200 тыс. руб. (199 800 руб. = 199 120 руб. + 800 руб. + 600 руб. - 720 руб.).

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 51

- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Операция начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в налоговом учете не отражается.

Как начислить налог на добавленную стоимость

НДС к уплате в бюджет начисляют при совершении отдельных хозяйственных операций. Моментом начисления является наиболее ранняя из двух дат:

- день, когда отгружены или переданы товары (работы, услуги, имущественные права) покупателю;

- день поступления оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Фирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. Такую передачу по Налоговому кодексу приравнивают к отгрузке. Таким образом, после отгрузки товара или передачи права собственности на него вы должны начислить налог.

Для начисления налога примените проводки:

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары (готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы, оказанные услуги);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС при передаче имущественных прав;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС при строительстве хозспособом, при импорте товаров, при восстановлении НДС в момент передачи имущества в уставный капитал другой фирмы;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС при получении аванса (предоплаты) от покупателя или заказчика;

Дебет 60 (76) Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- удержан налоговым агентом НДС из доходов продавца.

Как начислить налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных участникам или акционерам, если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц",

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Как начислить прочие налоги и сборы

Акцизы, как и НДС, начисляют по дебету счета 90 "Продажи":

Дебет 90-4 Кредит 68, субсчет "Расчеты по акцизам",

- начислен акциз.

Ряд налогов начисляют по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". К этим налогам относятся:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество",

- начислен налог на имущество;

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах, регистрационные или нотариальные действия:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по госпошлине",

- начислена госпошлина;

в) транспортный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу",

- начислен транспортный налог;

г) земельный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по земельному налогу",

- начислен земельный налог.

Выбор в пользу счета 91 объясняется тем, что вышеперечисленные налоги начисляются вне связи с ведением обычной деятельности.

"Ресурсные" налоги и сборы начисляют по дебету счетов учета затрат на производство:

а) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых",

- начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов",

- начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Есть налоги, которые относятся на финансовые результаты фирмы. Такие налоги начисляют в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на игорный бизнес",

- начислен налог на игорный бизнес;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Единый налог на вмененный доход",

- начислен налог по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Внимание! Платежи за загрязнение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относятся.

Прочие кредиторы

По этой статье расходов покажите задолженность вашей фирмы по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих группах задолженностей.

В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по долгам перед подотчетными лицами, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды и т.д.

Экспортные пошлины отразите по дебету счета 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 76, субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам",

- начислена вывозная таможенная пошлина.

Ввозные таможенные пошлины включаются в покупную стоимость имущества:

Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 76, субсчет "Расчеты по ввозным таможенным пошлинам",

- начислена ввозная таможенная пошлина при импорте материальных ценностей.

Платежи за загрязнение окружающей среды, как правило, начисляют в соответствии с местонахождением источников загрязнений:

Дебет 20 (23, 29...) Кредит 76, субсчет "Плата за негативное воздействие на окружающую среду",

- начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Как отразить полученный аванс

Сумму аванса, которую вы получили от покупателя, отразите по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным". В балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату.

При поступлении аванса сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 52...) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",

- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);

Дебет 76, субсчет "Расчеты по НДС в составе авансов полученных", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- начислен НДС с полученного аванса.

Внимание! Расчеты по НДС не имеют отношения к расчетам с покупателем (заказчиком), поэтому они отражаются на разных счетах с суммами авансов.

Пример. В декабре отчетного года ЗАО "Актив" получило от ООО "Пассив" аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Дата добавления: 2015-08-17