Начисленная неустойка НДС не облагается

СЧИТАЕМ И ВЗЫСКИВАЕМ НЕУСТОЙКУ

Стороны часто предусматривают в договоре неустойку (штраф, пени), чтобы обеспечить исполнение друг другом принятых по договору обязательств. Кроме того, есть установленные законом проценты за пользование чужими денежными средствами (далее - проценты по ст. 395 ГК РФ). В частности, их можно взыскать со стороны, которая нарушила денежное обязательство (например, допустила просрочку в оплате). Читатели, столкнувшиеся с расчетом этих санкций и их взысканием в суде, адресовали нам несколько вызвавших у них затруднения вопросов. Ответим на них.

Примечание

За некоторые нарушения неустойка установлена законом (например, в случае нарушения прав потребителей, правил автомобильных и железнодорожных перевозок <1>). О такой неустойке мы говорить не будем.

--------------------------------

<1> Пункт 1 ст. 23, п. 3 ст. 23.1, п. 5 ст. 28, п. 3 ст. 31 Закона от 07.02.1992 N 2300-1; ст. ст. 33, 47, 94, 97 - 102, 108, 110, 111 Закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ; ч. 2 ст. 9, ч. 5 ст. 18, ч. 1 ст. 29, ст. ст. 34, 35 Закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ.

Начисленная неустойка НДС не облагается

Собираемся направить покупателю претензию с требованием об уплате неустойки согласно договору за задержку оплаты товара. Надо ли на неустойку начислить НДС?

В.И.Валеева, г. Москва

На неустойку, которая, по сути, является способом обеспечения своевременной оплаты <2>, а не скрытой платой за товар, НДС не начисляется <3>. В частности, обязанность уплаты НДС не возникает, если условие о неустойке сформулировано в договоре стандартно. Например, так: "При просрочке оплаты товара поставщик вправе потребовать от покупателя уплатить неустойку в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки".

Если же неустойка использована сторонами как элемент ценообразования (увеличивает цену товара), то налоговики при проверке, скорее всего, доначислят НДС <4>. К примеру, если в договор было включено условие наподобие такого: "При просрочке оплаты товара покупателем более чем на 10 календарных дней первоначальная стоимость товара, предусмотренная в п. 3.3 настоящего договора, повышается на 20%".

--------------------------------

<2> Пункт 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ.

<3> Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07; Письма ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@; Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333.

<4> Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-08-05/14440.

Дата добавления: 2015-08-20