Книга продаж: Дт 90.3 Кт68.2 Дт 76.АВ Кт 68.2

НДС и ПРОВОДКИ по НДС

Книга Покупок: Дт 68.2 Кт 19 Дт 68.2 Кт 76 АВ

Книга продаж: Дт 90.3 Кт68.2 Дт 76.АВ Кт 68.2

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.

Расчеты по НДС включают в себя:

• – начисление НДС;
• – отражение «входного» налога;
• – принятие НДС к вычету;
• – восстановление налога;
• – уплату НДС;
• – возмещение налога.

Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

• – по реализации (безвозмездной передаче);
• – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
• – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
• – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
• – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
• – по неподтвержденному экспорту;
• – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

• начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

• принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Дата добавления: 2015-08-20