Аудит учета затрат на ремонт О.С

Аудит сохранности учета и использования О.С.

Рассмотрим Аудиторская проверка операций по поступлению и выбытию О.С.: При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01; 2) Наличие и правильность оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001. II

42I Аудиторская проверка операций по поступлению и выбытию О.С.: При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01; 2) Наличие и правильность оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001. II

43 Аудит сохранности учета и использования О.С.: 1) Следует установить наличие объектов О.С. путем инвентаризации; 2) Необходимо выйснить приняты ли меры по обеспечению сохранности О.С.. Назначены ли приказом материально-ответнстенные лица и заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; 3) Проверяется правильность проведения аналитического учета по счету 01. Регистрами аналитического учета яв-ся инвентарные карточки; 4) Следует проверить правильность начисления отражения в учете амортизации О.С.. При этом необходимо установить каким способом начислялась амортизация в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском и налоговом учете, а также выяснить используют ли предприятия амортизационную премию; 5) Если производилась переоценка О.С., то следует проверить правильность определения и отражения в учете её резервов. Периодичность проведения переоценки должна предусматриваться учетной политикой организации; 6) Необходимо установить соответствие банных синтетического и аналитического учета по счету 01 записям в главной книге и бух.отчетности; 7) Следует установить правильность записей о наличии и движении О.С. в форме №5(приложение к бух.балансу)годовой бух. Отчетности; 8) Для определения эф-ти использования О.С. аудитором рассчитывается показатель фоноотдачи……

44 IIIАудит учета затрат на ремонт О.С. При этом аудитор должен установить: 1) Порядок отражения в учете затрат на ремонт О.С. в соответствии с учетной политикой. Если учетной политикой предусмотрено формирование ремонтного фонда.(Резерва на ремонт О.С., то фактические затраты по ремонту относятся на его уменьшение. Если ремонтный фонд создается, то затраты по ремонту объектов относятся на себестоимость; 2) При условии создание ремонтного фонда необходимо выйснить правильно ли расходуются его средства и не допускаются ли за счет ср-в ремонтного фонда новое строительство или реконструкция; 3) Следует установить каким способом проводится ремонт О.С.. При подрядном способе следует убедиться в наличии договора с подрядчиком о прихозяйственном способе в наличии документов подтверждающих фактические расходы по ремонту О.С,; 4) Наличие акта приемки отремонтированных, реконструированных и модернизиронанных объектов.. Методы: Инвентаризация, обследование объектов, нормотивно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

45: аудиторская проверка операций с НМА. Цель: установление достоверности сумм отраженных в б/ отч-и по статье «НМА». Источники инф-и: акты приемки-передачи НМА, акты на списание НМА, договор дарения, договор уступки, учетные регистры по сч04,05,08,19,60,76,20,23,25,26,44,91,99, гл. книга, б/ баланс ф-а №1, отчет о прибылях и убытках ф-а №2, приложение к б / балансу ф-а №5, учетная политика организации. Порядок проверки: 1) аудитор должен установить правильность отнесения объектов к НМА в соответствии с ПБУ 14/07; 2) следует установить наличие и правильность оформления док-в по приобретению и списанию НМА; 3) следует проверить правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию НМА. При этом необходимо помнить, что затраты связанные с приобретением НМА учитываются на сч08.5, а доходы и расходы связанные с их выбытием отражаются на сч91. Особое внимание следует обратить на правильность определения первоначальной стоимости НМА; 4) проверяется правильность начисления и отражения в учете амортизации НМА. При этом необходимо установить каким способом начисляется амортизация б-м и н-м учете в соответствии с учетной политикой. Особое внимание следует обратить на правильность определения срока полезного использования объектов. Он должен устанавливаться в месяцах; 5) следует проверить правильность стоимости НМА отраженных в б/отч-и; 6) необходимо установить соответствие записей в регистрах по сч04 и 05 записям в гл. книге и б/отч-и. методы проверки: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая.

46 Проверки расчетов с персоналом по оплате труда Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Задолженность перед персоналом орг-ии». Источники инф-ии: приказы руководителя, табели учета исп-ия рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, налоговые карточки, уч. регистры по сч.70, 68, 69, 20, 23, 25, 26, 44, 96,50 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчет о Пр и убытках Ф№2, уч. политика орг-ии, коллективный договор. Методы проверки: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая.

47 Аудиторская проверка операций по движению товаров

При правильности начисления оплаты труда необходимо проверить: 1. наличие и правильность оформления док-ов, кот. явл. основанием для начисления оплаты труда. особое внимание необходимо обратить на проверку табеля учета исп-ия рабочего времени и выяснить не было ли случаев включить в них вымышленных лиц. 2. следует проверить правильность применения тарифных ставок должностных окладов, сдельных расценок и правильность арифметических расходов в соответствии с ними. 3. обоснованность и правильность начисления премий, основанием для начисления премий явл. приказ руководителя. 4. проверяется правильность оплаты простоев, время простоев должно быть оформлено листком о простоях. 5. правильность начисления оплаты за работу в ночное время (с 22:00 – 6:00 – 40%). 6. правильность оплаты сверхурочных работ. 7. правильность оплаты за работу в выходные и праздничные дни. 8. правильность начисление оплаты за дни отпуска. 9. правильность начислений пособий по ПВМ (нужен больничный, мах – 18720руб.).

48. Проверка правильности удержаний из з/п

IIПравильность удержаний из з/пл: 1) правильность удержания НДФЛ, при этом следует обратить внимание на праильность расчета н-й базы по НДФЛ, а также обоснованность применения стандартных н-х вычетов. Аудитор должен убедится в наличии док-в, дающих право на вычет (заявление работников, копии свид-ва о рождении ребенка, справки с места учебы). 2) правильность удержаний по исполнительным листам (алименты – 25% на 1го ребенка, на 2их 1/3, 50% - более 3х). 3) правильность и обоснованность удержаний в возмещение материального ущерба, они производятся либо на основании приказа руководителя, либо на основании решения суда. 4) обоснованность прочих удержаний (профсоюзных

III. Правильность составления бух. проводок по начислению оплаты труда и удержанию из нее. IV Правильность ведения аналитического учета по сч. 70 и соответствие его данных записям в учетных регистрах по сч. 70 гл. книге и бух. отчетности. Методы: Нормативно- правовая, формальная, арифметическая, аналитическая, встречная.

49. Проверка правильности исчисления НДФЛ Приступая к проверке расчетов с персоналом, по оплате труда и по иным операциям, аудиторы должны выяснить: — какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии, — имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор; — списочный и среднесписочный состав работников; — как организован учет расчётов по оплате труда, — состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их работой; — компьютеризирован ли данный участок учета и др.; — осуществляется на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит, как оформляются эти операции и др.
На основе полученной информации аудиторы выполняют тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета по данному разделу проверки и формулируют мнение в отношении первоначальной оценки эффективности выбранных систем. Достоверность произведенных работникам начислений заработной платы и других выплат (премий, материальной помощи, подарков и т. д.) проверяется, как правило, выборочно. Для этого в выборку включаются данные по различным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, рабочих и др.), по основным видам начислений (удельный вес которых, как правило, превышает 5% от общей суммы заработной платы) и по разным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартала). Проверке подвергаются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (табели, наряды и др.), на основании которых произведены начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения и соответствие требованиям нормативных документов.

50 Аудиторская проверка операций по движению товаров.:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи». Источники инф-ии: сч.-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные отчеты с приложенными первичными док-ами, учетные регистры по сч. 41,42,19,60,90,94 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчет о Пр и убытках Ф№2, учетная политика орг-ии и др. Порядок проверки: 1. Аудитору следует установить факт. наличие тов-ов путем инвентаризации. 2. Следует проверить наличие и правильность оформления первичных док-ов, подтверждающих поступление и списание товаров. 3. проверяется полнота оприходования поступивших тов-ов, при этом аудитор сверяет данные внутренних док-ов с сопроводительными док-ми поставщиков. Если при приемке тов-ов были выявлены расхождения по кол-ву или кач-ву, то следует убедится в наличии соответств-х фактов. 4. Следует проверить правильность отражения в учете операций по поступлению и списанию товаров. 5. необходимо проверить правильность установления цен на реализ-е товары. 6.Следует проверить правильность записей в товарных отчетах и своевременность их сдачи МОЛ в бухгалтерию. 7. Следует проверить полноту оприходования выручки от реализации товаров. При этом аудитор должен сопоставить суммы выручки по кассовым и товарным отчетам. 8. Следует проверить обоснованность списания товарных потерь, они должны быть оформлены соответствующими актами, акты должны быть рассмотрены руководителем. 9. В организациях розничной торговли следует проверить правильность расчетов реализаций торговой наценки на остаток товаров. 10. Необходимо установить соответствие записей в товарных отчетах, записям в учетных регистрах по сч.41, 42, гл. книги и бух. отчетности. Методы проверки: инвентаризация, нормативно-правовая, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая, формальная.

51 Аудиторская проверка операций с производственными запасами:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух-й отчетности по статье «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности». Источники инф-ии: сч.-фактуры; требования накладные; лимитно-заборные карты; карточки складского учета материалов; учетные регистры по сч. 10,15,16,19,60,20,23,25,26,44,91 и др.; главная книга; бух-й баланс Ф№1; отчет о Пр и убытках Ф№2; учетная политика орг-ии. Порядок проверки: 1. Аудитор должен установить факт. наличие производственных запасов путем инвентаризации. 2. следует проверить наличие и правильность оформления док-в по поступлению и списанию материалов. 3. следует проверить правильность отражения в учете операции по поступлению и отгрузке производственных запасов, при этом необходимо выяснить какой вариант отражения в учете процесса приобретения материалов предусмотрен уч. политикой, с исп-ием сч.10, либо с исп-ем сч.15,16. 4. следует проверить правильность оценки произв-ых запасов и определение факт. с/ст-ти мат-ов, переданных в производство (метод ФИФО, метод средней оценки, по с/ст-ти каждой единицы). 5. Следует проверить правильность расчета ТЗР и отклонений по израсходованным мат-ам. 6. Следует проверить орг-ию работы складского хоз-ва, а также орг-ию аналитического учета мат-ов в бухгалтерии. 7. Следует проверить обоснованность списания мат-в в случае порчи или недостачи. 8. Следует проверить соответствие записей в уч. регистрах по сч.10,15,16; записям в гл. книги и бух. отчетности. 9. Следует проверить своевременность сдачи в бух-ию отчетов МОЛ. 10. Для определения эффективности исп-ия материальных ресурсов рассчитываются материалоемкость и материалоотдача. Методы проверки: инвентаризация, нормативно-правовая, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая, формальная.

52 Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции: Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по ст. «Затраты в НЗП, а также правильности формирования с/ст-ти продукции». Источники инф-ии: сч-фактуры, требования накладные, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты. уч. регистры по сч.20,23,25,26,40,43,10,70,69 и др., бух. баланс Ф№1, отчет о Пр и убытках Ф№2, гл. книга, уч. политика орг-ии и др. Порядок проверки: затраты, образующие с/ст-ть продукции в соотв. с их экономич-м содержанием группируются по след. элементам: 1)мат.затраты, при их проверки следует установить: 1.1 правильность отражения в учете процесса приобретения мат-ов, в соотв. с принятой уч. политикой. 1.2. правильность оценки производственных запасов и определение с/ст-ти мат-ов, переданных в производство. 1.3 следует выяснить не было ли случаев списания НДС на счета учета затрат. 1.4. правильность отражения в учете работ и услуг производственного характера, выполненного сторонними орг-ями. 1.5. правомерность списания на с/ст-ть недостач, материальных ценностей на складе и в производстве. 2) Расходы на оплату труда – при их проверки следует установить наличие и праильность оформления док-в, явл-ся основанием для начисления оплаты труда, а также правильность арифметических расх-в при начислении оплаты труда в соотв. с установленными должностными окладами, тарифными ставками, сдельными расценками. При проверки следует помнить, что ряд выплат не может включать в с/ст-ть: материальная помощь работникам, оплата путевок на лечение и отдых, бес %ая ссуда и др. 3) Отчисления на соц. нужды – при проверки следует установить правильность рачета ЕСН и страховых взносов на ОПС от НС на производстве и ПЗ. 4) Амортизация – при проверки следует установить каким способом начисляется амортизация в соотв. с уч. политикой, проверить правильность арифметических расчетов и отражение начислений амортизаций в учете. 5) Прочие затрат – в их составе отражается: расходы на служебные командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, н-и, вкл. в с/ст-ть в соотв. с законодательством. Данные расходы могут быть включены в с/ст-ть только при наличии оправдательных док-ов. В заключении проверки аудитор проверяет праильность списания с/ст-ти продукции, может произвести анализ факторов, влияющих на с/ст-ть продукции и дать рекомендации по ее снижению. Методы: нормативно-правовая, формальная, ариф., встречная, аналитическая, экономическая.

53 Аудит учета выпуска и реализации продукции:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бухг. отчетности по статье «готовая продукция и товары для перепродажи». Источники информации: Приемо-сдаточные накладные, приказы накладные, книга продаж, учетные регистры по счетам 43,40.20,23, 90,68 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчеты прибыли об убыткахФ№2, учетная политика организаций. Порядок проверки: при проверки аудитор должен установить: 1. какой вариант учета выпуска гот. продукции предусмотрен уч. политикой орг-ии (с исп-ием сч.40 или без него). 2. наличие и правильность оформления док-ов на сдачу продукции из произв-ва на склад. 3. правильность отражения в учете операций, связанных с выпуском гот. прод-ии из осн-х и вспомогательных произв-в и определение ее факт. с/ст-ти. 4. правильность оценки гот. прод-ии (в наст. время могут исп-ть следущие виды оценки гот. продукции: по факт. произв. с/ст-ти; по неполной (сокращенной) производственной с/ст-ти; по оптовым ценам реализации; по нормативно-произв-й с/ст-ти; по свободным отпускным ценам увеличение на сумму НДС по свободным рыночным ценам). 5. праильность ведения аналитического учета гот. продукции, а также соответствие его данных записям в гл. книги и бух. отчетности. 6. наличие дог-ов на поставку продукции и док-ам, подтверждающим отгрузку прод-ии покупателям. 7. правильность определения цен на отгруженную продукцию и выручки от реализации продукции. 8. правильность отражения в учете и списание коммерческих расх-в. 9. правильность отражения в учете процесса реализации продукции, а также фин-х результатов от продажи продукции. Методы: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

54 Цели, источники информации и методы проверки финансовых результатов Цель: установление правильности формирования финансовых результатов, а так же достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Нераспределенная прибыль». Источники информации: Учетная политика организации, учетные регистры по сч. 90,91,99,84,26,44,68,41,43,42,66,67 и др., сч.- фактуры, накладные, гл. книга, бух. баланс №1, №2. Методы проверки: Нормативно-правовая, формальная, арифметическая, аналитическая, экономическая.

56: Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности. Цель: установление достоверности данных отраженных в формах б/ отчетности, а также соблюдения правил составления б/ отчетности. Источники информации: бухгалтерский баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма №2, отчет об изменениях капитала форма №3, отчет о движении денежных средств форма №4, приложения к б/ балансу форма №5, пояснительная записка, главная книга, учетная политика организации, учетные регистры по синтетическим счетам. Порядок проведения: 1) аудитор должен установить соблюдение правил составления б/ баланса: а) данные на начало отчетного года должны быть сопоставимы с данными на конец предшествующего года, б) не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев предусмотренных законодательством, в) отдельные показатели отражаются в отчетности в НЕТТО оценки, т.е. за вычетом регулирующих величин, г) активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженность со срокам платежа в течении 12 месяцев и более чем через 12 месяцев; 2) следует установить соответствие показателей б/ баланса данным учетных регистров, а также отдельным документам (выпискам банка, кассовым отчетам и др.); 3) проверяется взаимоувязка отдельных показателей в разных формах б / отчетности; 4) проверяя качество годовой б/ отчетности аудитор должен убедиться в достоверности данных отраженных в формах №2,3,4,5 б/ отчетности; 5) аудитор изучает содержание пояснительной записки в ней должны раскрываться основные аспекты учетной политики и основные показатели фин-о-хозяйственной деятельности предприятия; 6) аудитор анализирует показатели б/ отчетности и дает рекомендации по укреплению финн-го состояния организации. Методы: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

55: порядок проведения проверки достоверности фин-х результатов. Цель: установление правильности формирования финн-х результатов, а также достоверности сумм отраженных в б/ отчетности по сч. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Источники информации: учетная политика организации, учетные регистры по счетам: 90,91,99,84.26,44,68,41,42,43,66,67; сч-ф, накладные, гл. книга, б/ баланс ф-а №1, №2. Порядок проверки. Финансовый результат деятельности организации складывается под влиянием финн-го результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочих доходов и расходов. В связи с этим аудитору необходимо установить: 1) правильность определения и отражения в учете финн-го результата от обычных видов деятельности. При этом необходимо проверить: а)правильность определения выручки от реализации продукции (работ. Услуг), б) правильность исчисления НДС от объема реализации, в) правильность определения себестоимости продукции (работ, услуг), г) правильность формирования и списания расходов по обычным видам деятельности. Особое внимание следует обратить на проверку расчетов распределения расходов на транспортировку и расчетов реализованной торговой наценки (в различных торговых организациях и предприятиях общественного питания) кроме того следует помнить, что ОХР могут списываться в Д 90 «Продажи» (если это предусмотрено учетной политикой организации); 2) правильность определения и отражения в учете результатов от прочих операций. При этом следует установить: а) правильность определения и отражения в учете результатов от реализации ОС, НМА, иностранной валюты, б) правильность расчета и отражения в учете процентов за пользование заемными денежными средствами. Проценты подлежащие уплате отражаются проводкой Д91.2К66(67), % подлежащие получению, отражаются в учете следующим образом: Д76К91.1, в) правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду (Д76К91.1), г)полноту отражения в учете доходов от присужденных или признанных должниками штрафов. Для этого необходимо сверить суммы штрафов в учетных регистрах по счетам 91,76,51; д) правильность отражения в учете курсовых разниц, е) правильность и обоснованность списания дебиторской или кредиторской задолженности. По которой истек срок исковой давности, ж) полноту и правильность отражения в учете доходов по ценным бумагам, з) правильность отражения в учете штрафных санкций, подлежащих уплате за нарушение договорных обязательств и несвоевременную уплату налогов. Штрафы за несоблюдение договоров вкл-ся в состав прочих расходов и отражаются в учете проводкой Д91.2К76. штрафы за нарушение н-го законодательства отражается в учете записью Д91.2К68., и) правильность создания резерва по сомнительным долгам. Его формирование должно быть предусмотрено учетной политикой организации. Создается этот резерв по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Проводимой в конце отчетного года, к) правильность списания убытков от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций; 3) правильность ведения аналитического учета по счетам 90, 91. 99, 84; 4) соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в главной книге и б/ балансе. При этом следует помнить, что в балансе организации может отражаться сальдо по сч99 и 84, сч –а 90 и 91 должны закрываться и в балансе отражаться не могут; 5) правильность записей в отчет е о прибылях и убытках. В этой форме доходы и расходы показываются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы; 6) в заключении аудитор может произвести анализ факторов влияющих на величину прибыли, дать рекомендации по снижению себестоимости, предотвращению непланируемых потерь ит.п. методы проверки: нормативно-правовая, арифметическая, аналитическая, встречная, формальная, экономическая.

Дата добавления: 2015-07-20