Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК РФ).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример

Организация за 2 квартал текущего года имеет следующие показатели:

– выручка от реализации товаров (работ, услуг) – 24000 р. (с НДС);

– сумма, полученная от покупателя в порядке предоплаты - 5000 р. (с НДС);

– отгружена продукция на сумму 4800 р., при этом указанная сумма была внесена в качестве предоплаты в предыдущем налоговом периоде;

– приобретены материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12000 р. (с НДС);

– закуплено оборудование на сумму 9600 р. (с НДС), которое оплачено полностью и поставлено на учет.

Определить сумму НДС за 2 квартал.

1) 24000 р. * 18 / 118 = 3661 р. – сумма НДС к уплате с полученной выручки,

2) 5000 р. * 18 / 118 = 763 р. – сумма НДС к уплате с полученной предоплаты,

3) поскольку была внесена предоплата в предыдущем налоговом периоде за отгруженный в текущем налоговом периоде товар, то НДС уже был учтен в предыдущем периоде,

4) 12000 р. * 18 / 118 = 1831 р. – сумма НДС к возмещению по приобретенным материальным ресурсам для производственных нужд,

5) 9600 р. * 18 /118 = 1464 р.. – сумма НДС к возмещению по закупленному оборудованию,

6) 3661 + 763 – 1831 – 1464 = 1129 р. – сумма НДС в бюджет к перечислению.

Вопросы для самоконтроля

1 Какова экономическая роль НДС?

2 Перечислите категории налогоплательщиков НДС.

3 Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

4 Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

5 Что является объектом обложения налогом на добавленную стоимость?

6 Какие операции не подлежат обложению НДС?

7 Какие существуют ставки НДС?

8 Как определить дату и момент реализации товаров, работ или услуг?

9 Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

10 Для чего предназначены счета-фактуры? Какие требования предъявляются к оформлению счетов-фактур.

11 Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

12 Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения по НДС?

13 В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм НДС? Каков порядок возмещения НДС?

Дата добавления: 2015-07-25